浅议建安工程项目资金管理及优化

陈朝阳

【摘 要】建安工程项目是建安工程企业最基本的生产单位，其资金管理能力必然越来越受到重视。本文基于建安工程项目资金管理现状提出其优化方式，重点对建安工程项目资金流规范及确认方式进行了论述，肯定了两种确认方式对项目资金管理信息化的意义。

【关键词】建安工程项目；资金管理；优化；确认

一、资金管理概述

建安工程项目的资金管理是指通过项目资金运动各种环节，全方位、全过程的管理资金的周转和循环，确保工程项目顺利实施，达到对项目资金安全、高效管理，降低项目成本，提升建安工程企业整体经济效益。加强建安工程项目的资金管理对建安企业具有非常重要的意义。

1.加强项目资金管理是现代建安企业“现金为王”理念的必然选择

现金是企业的血液，企业的现金不足，必然影响到组织的健康发展。备受关注的海尔集团也对现金流推崇有加，海尔的第13条管理规则就是一句看似平淡无奇的话：现金流比利润更重要，说明了企业的资金管理必须是企业管理的核心。

2.加强项目资金管理能够影响项目的履约风险

建安工程项目的履约风险有：质量风险、安全风险、工期风险和资金风险，建安工程项目履约工程中的质量、安全、工期良好乃至优秀的管理能积极推动项目资金管理的质量，反过来项目资金管理的失控会影响项目履约过程中的质量、安全和工期的管理，加强项目资金管理对控制项目履约风险十分必要。

3.加强项目资金管理能提升项目盈利

项目盈利是项目资金周转运动过程后最终的形成目标，项目在承接之初资金流量如何进行预测分析，过程中如何有效进行资金回收、监管和使用，针对项目资金结余如何进行分析、判断，最后项目的结算和效益如何进行奖罚和评价，只有将项目资金管理的相关内容进行规范才能切实提高项目盈利水平。

二、建安工程项目资金管理存在的问题

1.建筑市场面临的激烈竞争压力

当前在房地产市场不景气的情况下，建筑市场面临激烈的竞争压力。一些房地产企业为减轻自身资金压力，在招标文件中设定大额的垫资条款，巨额的商票支付条款进行工程招投标，建安企业为自身生存及竞争压力往往忍痛接收这些非常条款，给项目过程中的施工建设带来巨大的资金管理压力。

2.建安工程项目特点带来资金管控的难度

建安工程项目存在地域分布广，管理人员流动性大等特点。项目地域分布广，为总部资金的物料采购管控带来管理难度。建安工程项目发包方往往投入银行借贷资金，对建安工程总承包方有开立银行账户的要求，如果过多存在此类建安工程项目，会给项目的银行账户监管带来难度。

3.建安工程项目的资金监控缺乏有效的监管模式

部分建安工程企业财务监管还仅仅停留在财务账面监管，或者没有同时按照收支两条线进行。在监管项目资金问题时，往往有这些疑问：财务收款收足了没有；发包方有无拖欠，拖欠了几天；项目、财务、上级机关采取何种措施进行款项回收；项目付款是否按照合同约定条款支付，支付及对供应商的结算是否反映当初的工期进度计划；项目的资金结余是否合理，是否还有提升的空间等等一系列问题。有的企业解决了一部分，有的没有解决，这些均反映出部分建安工程企业缺乏一种项目资金有效监控的模式。

三、建安工程项目资金管理的优化对策

1.选择合适的项目资金管理模式

项目资金的管理模式有资金审批管理模式、资金定额管理模式和资金集中管理模式。对于大型建安工程企业来说，因存在多个施工项目同时进行，其选择资金集中管控模式是其企业再发展的必然选择。对大型的建安工程企业来讲，其项目管理已经比较规范，但往往总部资金实力不强，将众多项目的资金汇集起来，滴水成河，利用总部资金优势进行银行融资和企业再投资具有很大优势。

2.工程项目资金信息化管控

工程项目的信息化管控是互联网时代的必由之路。利用互联网技术，对工程项目的资金及风险的管理数据信息化，能够全方位的、跨地域的、实时的呈现在集团公司各级管理者面前，利用数据统计分析，将企业各管理分部或项目部的业绩进行形象的图表展现，实时办公、分级授权、分层管理、分类预警是项目信息化最强大的能力。

3.规范及确定项目资金流

规范及确定项目资金流是对项目资金信息化集中管控的前提。企业现金流及现金流量表在企业会计准则中均有很清晰的确定，建安工程项目作为建安工程企业一个最基本的生产单位，其现金流的规范和确定没有很明确的资料进行规范。如不对其进行规范，项目资金信息化数据的可靠性将受到质疑，资金管理风险将被放大。

（1）规范项目资金流的前提

一是，把项目作为一个会计主体。所谓“会计主体”是指会计工作为其服务的特定单位或组织，是会计人员进行会计核算时采取的立场以及在空间范围上的界定。会计主体既可以是一个企业，也可以是若干个企业组织起来的集团公司，既可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。把项目作为一个会计主体，要求把项目作为一个独立的核算单位，即是对企业内部之间的物料收支，对其他部门的财务往来均要计算项目资金的流入和流出。

二是，把项目对外支付的第一笔支出和项目收到的最后一笔尾款作为整个的考察期间，中间经历的自然月度作为會计期间进行考核。

三是，基于项目考核的现实考量，还需要考虑以下几个因素：①保证金支出。项目承接初为项目缴纳的保证金支出，项目收取的专业分包单位的保证金收入为代收代付款，因以上项目的资金收支最终均不反应为项目盈利，故实际工作中均不作为项目资金的收支处理。②内部借款。项目开工，项目向公司的内部借款（或者说公司向项目投入的启动资金、中间投入的垫资款）也考虑不作为项目的资金收入，但项目向发包方以借款名义收取的款项作为项目工程款收入。③项目商业承兑汇票收款。项目如果收取的银行承兑汇票、银行本票因流通性高，容易转让一般应考虑作为项目资金收款，如果收取的是商业承兑汇票，因流通性差、不易转让，在收取时一般不作为项目资金收款，当其背书转让或者向银行贴现时作为项目资金收款。

（2）确定项目资金流的公式

①会计账目分析法

公式一：

a.項目的资金结余=项目的资金流入-项目的资金流出

b.项目的资金流入=项目工程款流入+项目收取的管理费流入+项目废弃材料变卖收入+企业内部项目材料调出收入

c.项目的资金流出=项目工程款各项支出 （含材料费、人工费、机械费、分包工程支出、其他直接费和项目现场管理费支出）+企业内部项目材料调入支出

②会计科目计算法

公式二：

a.项目资金结余=项目的资金流入-项目的资金流出

b.项目的资金流入=项目工程款流入 =工程结算科目余额-应收账款余额

c.项目的资金流出=建安工程资金流出+税金支出

d.建安资金支出总额=“工程施工—成本”余额+原材料余额+周转材料余额+固定资产价值余额+临时设施价值余额—应付账款余额-应付职工薪酬余额

固定资产价值余额=固定资产科目余额-累计折旧余额

临时设施价值余额=临时设施科目余额-临时设施累计折旧余额

e.税金支出=应交税费计提数（贷方累计）-应缴税费余额

f.应缴税费计提数=主营业务收入*税率

与公式一相比较，公式二中项目资金流入中少了项目废弃材料变卖收入，因该收入直接冲减了“工程施工—成本”科目的余额。

（3）内部材料调拨对资金流公式的影响

如果企业内部间不同的项目发生材料调拨业务，对于上述两个公式如何影响？例如：如果有若干价值为Y的钢材从企业内部的华贸D项目调拨到华贸B项目，从单独的项目立场上看来，必然是华贸D项目收到现金，华贸B项目付出现金，账务处理为：

借：原材料-华贸B项目 Y

贷：原材料-华贸D项目 Y

从传统意义上讲，往往会忽视这部分的现金流入和流出，造成对项目资金流无法产生正确的评价，使资金结余数据往往不准确。项目材料调拨业务中，使用公式二能计算的项目资金结余已经能够反映出这部分的资金收入。当公式一计算当期项目的现金流入时，不仅要考虑工程款的资金流入也要考虑分析材料调拨的资金流入。由此可以得出一个重要结论：

公式一确定的资金余额=公式二确定的资金余额

公式一直接法可以很方便的计算出项目资金余额，但需要的人工分析非常繁琐，给项目资金余额的复核带来极大不便。公式二非常直观，可以从财务账套中直接获取批量数据，如结合项目资金的信息化管理，将给项目资金流量确认和复核带来极大方便。

四、结束语

建安工程项目的资金管理是一个系统化的工程，需要企业经营者和管理者从企业战略的高度重视。对于现代化的大型建安工程企业来讲，进行资金的集中管控并插上信息化这一有力的翅膀，企业才能获得发展的再次腾飞。

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