完善以内审为核心的财政部门内控机制

2016-01-01孔娟

财会学习 2016年13期

关键词：内控机制财政部门内审

文/孔娟

完善以内审为核心的财政部门内控机制

文/孔娟

摘要：当前财政部门内控机制还存在较多问题，对于内控工作的有序开展造成了较大影响，相关部门应当围绕内审这个核心开展内控工作，积极发现当前财政部门内控中存在的问题，进而实现对财政部门内控机制的完善。

关键词：内审；内控机制；财政部门

一、财政部门内控机制中的问题

（一）资金使用量化评价还没有建立

受到传统审计方法限制，财政部门内审虽然已经开始对财政资金绩效审计进行探索，但仍以单位执行和编制预算的规范性和合规性为主要审计内容，并没有关注资金使用的效果、效益性、经济性。针对管理上的问题只是进行定性分析，定量分析并没有进行，只将资金是否依规定划拨，对资金使用的效率性、效果、有效性没有充分关注。

（二）地方监督和中央内审缺乏有效协调

公共财政管理体制需要进行系统改革，涉及的层面包括地方和中央。地方财政改革能否及时到位会对整体公共财政建设进程造成影响。当前中央财政内审工作中已经进行了一段时间，并在很大程度上推动了公共财政体系的发展和完善。但地方财政内审工作进展状况不一，一些地方针对预算执行和编制的内审工作还没有有效开展。这在一定程度上对公共财政政策落实造成影响。

（三）内审和资金管理单位缺乏有效信息沟通

监督和管理是相辅相成的，将管理进一步延伸就产生了监督，管理也通过监督具体体现出来，但资金管理单位和内审的日常管理有存在紧密联系，如果日常信息交流不能够有序进行，那么会对两者管理工作造成严重影响。公共财政管理体制改革之后，我国财政管理产生了较大变革，管理部门负责日常管理中全部信息的管理，但内审工作人员掌握的是不对称、不完全的信息。

二、提升财政部门内控机制的策略

（一）树立管理和监督相结合的内审意识

财政部门内控机制是以内审制度为核心，它建立在完善资金单位管理制度的基础之上.建立资金管理单位制度能够为内审提供依据。同时不仅仅内审工作人员需要对内审工作负责，其他管理人员也应当积极的参与到内审工作中，初级内审产生于管理人员日常管理活动中；此外财政系统内控系统的重要组成部分之一就是地方内审机制，内控制度能够通过完善地方内审制度获得全面信息，这样针对整体财政资金有效监督才能够形成。财政部门工作人员应当进行管理和监督相结合内审意识的构建，进而为财政管理打造坚实的基础。

（二）建立财政资金绩效审计机制

当前财政部门已经达成关于“财政资金绩效管理具有提升财政资金使用效率的作用”的共识。相关部门应当加强关于相关制度的研究，进而推动该政策的施行。内审开展关于财政资金的绩效审计应当首先引入绩效管理机制，但当前财政资金绩效管理仍存在一定问题，绩效内审可尝试性内审个别部门预算和部分转款。不同于传统单纯查账时审计，绩效审计不仅要求将账目查清，还要实现资金使用效率、有效性、经济性的提升，这样行政部门决策者才能够对资金投入效果和产出进行充分考虑，否则绩效审计就会记录单位理财的不善行为。最后，通过绩效审计财政部门行政人员能够获得有效依据进行能力考核。

（三）实现内审工作的经常化、制度化

财政部门内审工作应当朝着经常化、制度化方向发展，同时将内审工作渗透到事前、事中。开展内审工作过程中，财政部门应当通过颁布规章制度规定内审工作处罚内容、工作程序、工作内容等事项。现阶段我国《预算法》等法律法规对内审应有权力内容的规定还不十分明确，所以在《预算法》等法律法规进行修订时应当补充相应内容，进而使得内审地位在制度上得到明确和规范。另外，内审不仅要开展日常检查，还要不定期检查财政工作中的热点、重点问题。财政部门完成国库集中支付、部分预算后，财政资金管理方式通常会发生改变，尤其是部分单位同时具有资金和项目的管理权限，完成部门预算后需经全国人大审计，这样资金和项目的法律效率就产生了，如果发现有问题存在于内审编制当中，并且已经无法进行资金和项目的时候调整，对于预算资金有效使用是不利的，内审就应当将预算编制和项目立项作为关口，进行事前、事中监督，避免财政资金的浪费和损失问题。

（四）充分结合内审结果和干部管理

内审工作中出现的问题往往能够将管理人员、经办人员的工作错误和失误反映出来，所以应当结合与干部的晋升、考核等事项，这样干部才能够将日常工作真正重视起来，将干部管理中内审的作用充分发挥出来。另外内审发挥作用的关键环节是落实内审建议和意见，如果不落实检查意见，内审存在的意义就失去了。所以内审工作人员应当强化单位的复查，保证检查意见严肃性。同时坚决处罚没有进行内审建议和意见落实的单位。

（五）有效指导地方内控工作

财政部门的内控机制是建立在地方财政部门内控机制的基础之上，否则高效、完整内控机制是不可能形成的。另外，地方预算管理中已经纳入一般性转移支付资金，只有地方财政建立内审机制合理有效，中央财政转移支付的安全性才能够得到保证。中央财政部门应当强化针对建立地方内控机制活动的监督，在强化业务指导、宣传活动的同时，中央财政部门应当适时监察地方执行情况和预算编制，推动地方财政部门的内控机制建设水平。