浅析我国中小企业税收风险管理现状及对策

伍秀莹

（东北财经大学，辽宁 大连 116023）

一、前言

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，为我国的社会经济发展做出不可磨灭的贡献，据统计，中小企业占我国企业总数的90%以上，解决了我国80%的城乡就业问题。近几年来，我国对中小企业的税收风险管理逐渐重视。中小企业对税收风险管理的状况，从某种程度上能够反映出基层税务部门对企业税收风险的管理水平。

二、针对中小企业的税收政策及存在风险

（一）营业税的相关政策

需要缴纳营业税的部门一般都是一些专门提供服务的中小企业，例如建筑单位、服务行业等。缴纳的税率一般在3%～5%，但是娱乐行业由于其运作的特殊性一般需要缴纳20%税率。营业税一般不是按照纯收入额进行征收，而是按照营业额征收，因此企业面临较大的压力。

（二）增值税的相关政策

中小企业的经营规模有限，因此，我们通常将其称为小规模纳税人，一般都是以营销或者制造为主的中小企业。其中，进项税不计算在内。但是对于一般纳税人而言，进项税可以抵扣一部分税额，抵扣以后增值税大概在3%～5%左右。从这个数额中我们可以分析出中小企业的赋税要高于一般纳税人，这种赋税特点在某种程度上对中小企业的发展造成一定的制约。

（三）所得税的相关政策

由于中小企业的特点是微利，因此在所得税这一方面优惠并不大，一般所得税的税率是20%。一般中小企业的所得税都实行核定税率，这是由于大多数中小企业的核算不健全、管理水平一般再加上经营规模不大造成的。实行核定税收的方式有很多缺点。首先，如果企业的实际经营情况与核定税收情况不符合，企业就会付出额外的费用。例如，一家小企业的营业利润仅能达到8%，但是它所要承担的所得税税率却是10%，所以在对企业实际应缴纳税额进行计算时，就会出现所需缴纳的税额大于实际应付的税额。由于小企业经营规模小，盈利本身就有限，这种情况无疑会加重这些企业的负担。其次，由于核定税收的限制，中小企业往往不能对所得税进行规避，因为无法合理增加费用的扣除额[1]。

三、我国中小企业在税收风险管理方面存在的问题

（一）中小企业税收风险管理制度不健全

一方面，中小企业对税务管理的岗位设置存在问题，没有一定的层级制度，部门和部门之间的界限不清楚，没有明确的制度和规范，甚至有很多企业没有设置与税务相关的岗位。这就导致这些企业在面临企业的税收风险问题时没有专业人员进行处置。很多中小企业的权利过于集中化，企业的主管要管理内部的所有事情，但是由于其对税收风险方面的管理缺乏专业性，导致出现问题时不能够妥善处理。中小企业内部结构混乱，没有专门的税收风险管理体制，导致这些企业对税收风险问题的处理不专业。

（二）中小企业对税收风险的防范意识差

大多数中小企业对税收风险的防范意识都不强，都不具备对风险进行识别、评估以及规避的能力。出于资金方面的考虑，中小企业往往不会聘请比较专业的风险评估师。对于日常经营当中的采购、制造、营销、资金流动等各个与风险有关的环节，大多数都根据自己的经验进行简单判断，缺乏一定的科学依据。一旦某一个环节的决策出现失误，造成的损失也是不可估计的。但是由于小企业管理思维的限制，即使造成损失，管理者对税收风险的防范意识仍旧不会有所提高[2]。

四、提升中小企业税收管理风险水平的对策

（一）建立税务风险管理机制

要想提高中小企业的税收风险管理水平，首先就要有比较健全的税务风险管理机制，这里主要包含两个方面。

1.设置专门的税务管理部门。一些大型企业由于其内部体制比较健全，往往都会设置专门的税务管理部门。而中小企业要积极效仿这种体制，也为自己的企业设置这些部门和岗位，并且一定要对税务管理部门的权威性进行重视，严格避免岗位职责混乱的情况发生。对于税务部门提出的风险可能要给予重视，企业运营当中的各个决策要充分考虑税务风险管理部门提出的意见。另外，中小企业的权利不能过分集中在最上层的管理者身上，要使每个岗位的存在有真正意义。

2.聘请专业的税务顾问。大多数中小企业都没有专业的税务顾问，基本一个会计包揽了整个企业的财务、税务工作。由于会计工作量比较大，考虑问题往往不能面面俱到，再加上专业性不强，导致对税务方面存在的风险没有意识。因此，中小企业一定要聘请专业的税务顾问，对企业的实际税务情况进行全面了解，掌握情况以后，对可能存在的税务风险进行判断，评估风险的大小，并提出相应的规避措施。相关部门对公司事务进行决策时，要提前与税务顾问沟通，有效规避决策有可能带来的税务风险[3]。

（二）建立税务风险的应对机制

对于一些大企业而言，面对实际产生的税务风险往往没有非常专业的应对性策略。大企业的税务风险部门往往都是对这些风险进行分析，针对这些风险的不同特点，使用自动化机制或者人工机制进行处理，尽量减小风险带来的损失。对于小企业而言，由于受到管理水平以及专业人才的限制，应对机制就更不健全。但是中小企业税务管理中的风险又是实际存在的，这种风险为企业带来的损失也是实际存在的，因此，中小企业一定要摸索经验，建立税务风险的应对机制，对产生的风险进行处理，减小损失。首先，对风险的种类以及各个风险发生的概率进行统计，确保企业具备对这些风险的承受能力。其次，对于发生的风险以及这些风险产生原因、具体损失进行分析、总结、记录，避免再次发生同类风险。最后，根据实际积累的经验，不断完善管理体制，修正制度，不断提高企业的抗税务风险能力[4]。

五、总结

由于中小企业内部机制不合理，加上我国税收体制的不完善，导致我国中小企业的税收风险管理水平有限，抗风险能力差。针对这种情况，中小企业要建立税务风险管理机制。首先，要设置专门的税务管理部门，避免企业内部岗位职责混乱的情况；其次，要聘请专业的税务顾问，全面掌握企业的税务情况，对税务风险进行识别、评估、提出规避措施；最后，要不断健全税务风险的应对机制，减小风险带来的损失，总结经验，修正制度，不断提高企业的税务风险管理水平。

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学，2012.

[2]于倩.大连中小企业税收管理现状及对策分析[D].大连理工大学，2013.

[3]李晖.我国中小企业税收筹划研究[D].湖南农业大学，2007.

[4]栾淞婷.浅析我国中小企业税务管理现状及对策[J].科技信息，2013，26:100.