新时期我国现行财税制度的探索

冯小敏

【摘要】随着改革开放的不断深入和市场经济的不断发展，财税政策在经济发展中的作用越发凸显，虽然现行的财税制度对于国家的经济发展起到了重要的推动作用，但也存在着一些亟须我们重视的矛盾和问题，本文从财税体制入手，分析了当前所面临的问题，并对进一步深化财税体制改革提出了自己的看法和建议。

【关键词】新时期 我国 财税制度

财政是国家治理的基础和重要支柱，财税体制在治国安邦中始终发挥着基础性、制度性、保障性作用。党的十一届三中全会以来，我国经济体制改革已近40年，财税制度作为市场经济体制重要组成部分，也发生了重大变革。财税制度改革的主要目的是造福广大人民，其核心是创新财政税收制度体系，完善财政管理体制，协调政府系统内部各层级之间的关系，正确处理政府与地方部门、政府与非政府部门之间关系，最终解放劳动力和发展生产力，促进经济快速发展，提高国民经济生产总值，增强综合国力。财务、会计和税收等制度的改革，加快了生产关系的调整，使经济体制转入正轨，为社会主义生产力的发展提供了有利的条件。国家对于财政改革的重视更加促进其对社会经济发展的驱动作用，加快释放改革红利。

一、财税制度的构成及发展历程

我国现行财税制度一般指的税收制度，其构成要素主要包括：纳税主体（又称纳税人）、征税对象（又称征税客体）、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税收优惠。从1949年开始，中国财税制度改革大致经历了五个阶段，每个阶段在当时整体经济改革的影响下，均表现出独有的特点，随着财税制度的改革，目前主要成就是将财政公共化，以及确立公共财政基本框架。2014年6月30日，中共中央政治局审议通过《深化财税体制改革总体方案》，这是中国财税体制改革的再出发，新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革，是立足全局、着眼长远的制度创新。从总体上讲，现行的财税体制还是由中央统一把握原则性的问题，如税法、税种的制定，税收的开征和停征等，地方根据中央的精神实施具体的征收管理方面的事情。从内容上讲，现行的财税制度深化和优化了税制结构，完善了税收功能，强化、改进预算管理制度，公开透明的现代预算，规范政府行为，推进依法治税，调整了中央和地方政府间财政关系，使政府间事权和支出责任划分更为合理等。新时期的财税改革制度将提高其完整统一性，公开透明，运行高效，有利于促进社会公平、实现国家长治久安和可持续发展。

二、新时期我国现行财税制度存在的问题

随着社会主义市场经济的不断发展，财税制度的作用发挥得较为明显，但也存在着诸多的问题。

（一）中央和地方事权与支出责任划分不清晰、不合理、不规范

除全国性公共设施及重大项目外，其他地区性建设及公共服务事宜由地方政府监管，这将赋予地方政府更多事权，然而现阶段我国财税体制是由中央统一管理的，地方政府在建设所辖区域时，其所有支出无论对错都将有中央报销，这严重影响了国家财政划分。财税制度建立的根本在于“取之于民，用之于民”，各级政府和地方政府在服务大众的同时，将发展经济和开辟财源作为政府首要职责，很多地方政府资金用于筹划和投资具有竞争性的项目，而真正用于公共服务的资金只占少数，部分地方政府为提高自己区域经济实力，使用其他方法手段提高税收，如前几年的卖地热，通过与房地产商联合，提高房价增加税收，这种行为严重阻碍了我国的中央调控房价的政策，反映出我国中央和地方事权与支出责任的不清楚、不完善。

（二）财税管理及财政监管不到位

在现行的财政税收管理体制下，部分地区的财政税收管理力量被削弱，部分管理机构和管理人员被撤销，在业务、行政双重管理体制的影响，大部分管理人员工作量加大，但工作积极主动性不高，管理滞后，有关财政税收管理难以有效控制，甚至有不能坚持原则的现象发生，现行的财政税收管理体制没有一套行之有效的监督约束机制，因此不可避免地产生了许多弊端。且国家、地方税之间缺乏有效的信息沟通与交流，地税局信息不通，地方企业不主动地去地税部门申报相应交纳的税，致使税收管理不严谨，执法不到位。

（三）转移支付制度不够完善

分税制以来，中央委了平衡各地区财力之间的差距，慢慢建立了政府间的转移支付制度，但因为各地区经济发展的严重不均衡以及政府内部的只能转变还没有彻底到位等诸多方面的问题，导致转移支付在政府财权事权划分不对称、支付规模小、支付结构不合理、支付标准不规范等方面都有待于解决和完善。

（四）税收优惠政策过多泛滥

国家为鼓励生产，通过税收优惠政策扶持某些特殊地区、产业、企业和产品发展，促进产业结构调整和社会经济协调发展，如从事蔬菜、谷物、农作物新品种、药材种植、牲畜、家禽饲养等企业可减免企业所得税；从事符合条件环境保护、节能节水项目，可实行三免三减半政策等等。由于地方差异企业项目申报审查普遍存在纰漏，或各地区出台的一些税收优惠政策过多过滥，造成了不公平竞争。

三、新时期我国现行财税制度的建议

改革开放以来，中国财税体制发生了重大变革，初步建立了适应社会主义市场经济体制要求的、符合公共财政运行规律的财税体制。要切实发挥财税制度在市场经济中的积极作用，笔者认为从以下及方面入手：

（一）完善地方与中央的税制结构

财税制度本身就是税收资源在政府间分配的制度安排，应改变当前企业缴纳的中央税和地方税的划分，实行按税种划分收入。中央也要赋予地方一定的财政实权，即给予地方政府必要的征税权，以改善地方税收系统。完善税收制度，健全完善地方税体系，稳步推进税制改革，清理规范税收等优惠政策，建立完善省以下的分税制度，使省级以下政府根据当地经济发展的实际需要，把有增长潜力的税种作为当地主要税种，逐步实现较为完善的地方税制体系，保证税收收入稳步、良性地增长。

（二）加强财政管理，完善公共服务财政保障机制

随着我国社会主义经济制度的改革，与市场经济相适应的财政保障机制应运而生，财政保障成为政府提供的一种公共服务，与国家财政收入、财政支配、财政管理有着密切的关系。各地方在发展经济的同时，应为加强城乡公共设施建设，发展教育、科技、文化、卫生、体育等公共事业，为加快慈善事业发展，及社会公众参与社会经济、政治、文化活动等，在公共服务财政保障机制的监管下，政府提供服务、提供财政保障，运用税收优惠政策积极扶持公益性、慈善性基金的发展，并确保财政税收应用合理，促进引导“第三次分配”。同时也可支持循环经济的科技研究开发，以及推广重大循环经济项目实施，使资源得到最大限度利于，以减少经济浪费。

（三）完善现有的转移支付体系

在分税制基础上，要明确各级政府的事权和财权，逐步科学设置、合理搭建一般性的转移支付和专项转移支付的框架，建立起对地方均衡性转移支付的增长机制。做好对支付的必要监管，优化转移支付结构、简化转移支付种类，逐步提高财力性转移支付特别是一般转移支付补助比重，采用因素分析法，依据一定的客观表彰，找出对地方财政收支有影响的各种客观因素，并按其影响程度的大小确定地方支出水平。同时要加达对贫困地区的转移支付力度。

（四）促进人力资本投资的财税制度创新

在知识经济时代，人力资本是经济增长的主要推动力之一。人力资本是体现于人自身的各种知识、技能及体力存量，可通过投资形成，人力资本对于未来货币和物质有着极大影响。科学人才可有效发明、创新和使用科学技术，使科学技术充分发挥其作用，有效推动科学和经济发展，同时人力资本能够在世界范围内吸收和组合各种生产要素来弥补本国资源的不足，从而更加有效地推动经济的发展。人力资本投资极大程度的增加或提高了劳动者的智能和体能，增加了劳动出产，劳动产量增加有利于我国经济发展和提高，在提高财政税收的同时平衡税收。

（五）完善税收体系，实现社会经济可持续发展

完善税收调节功能，提高经济发展质量，促进税制结构优化。充分提高地方政府积极性和自主性，调整直接税收和间接税收的比例，健全地方的主体税种，明确财税制度，减少自由裁量权，降低税收成本，使税收制度更加简单透明。保证财税制度结构和宏观税金负担相对稳定，保证国家发展和人民公共服务的必要财力，在企业及个人所能承受，保持税收在适当增长，将税负担的水平控制在合理的范围内，以利于实现社会经济可持续发展。

四、展望与发展

建立和完善社会主义市场经济体制和社会主义和谐社会是一个渐进的、长期的过程，其根本落脚点仍然是解决资源配置的主角逐步转变成让市场发挥作用的秩序维护者的角色。十八届三中全会公报提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。可见，我国的财税制度改革还有很长的一段路要走，只有在逐渐完善财税制度，才能辅助我国改革开放的全面深化。

参考文献

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