我国企业内部控制审计的发展现状及几点思考

【摘要】近年来，随着我国经济水平的高速发展，众多超大型、大型、中型企业应运产生，同时全国各地事务所内部控制审计失败的案例也层出不穷，并产生了重大的社会影响。众所周知，健全的内部控制制度是事务所长期发展的基石，因此，为会计事务所健康发展保驾护航，加强对内部控制审计对于我国企业的发展来说是迫在眉睫的任务。

【关键词】内部控制 审计 发展现状

本文会对我国企业内部控制审计的发展现状进行介绍，分别从以下三个方面来进行阐述：我国会计事务所内部控制审计的发展现状、完善我国事务所内部控制审计的几点思考及内部控制审计应遵循的原则。

一、会计事务所审计风险的研究现状

随着我国经济的飞速发展，会计师事务所的外部审计环境发生了很大变化，尤其是最近几年，资本市场的膨胀使会计信息的作用越来越重要，我国审计行业竞争力越来越大，为会计事务所带来了空气的压力，同时增加了企业的经营风险，近年来，我国企业内部控制失败的案例层出不穷，像著名的中航油事件、三鹿奶粉事件以及近期的兴麟房产事件等等，都给管理者敲响了警钟。目前我国内部控制审计发展还存在以下问题：

（一）内部控制审计人员的素质有待提高

尽管近年来我国已经大大加强了内部控制审计从业人员的陪训工作，但由于各事务所企业内部控制审计业务多少不均，多数审计从业人员内部控制审计相关知识仍相对缺乏，导致其无法很好地完成这项工作，而众多会计师事务所由于内部控制审计业务较少，也对企业内部控制审计人员的专业素质培训工作重视不够，随着我国经济的高速发展，为我国经济保驾护航的企业内部控制审计工作必须得到足够重视，不断提高内部控制审计人员的专业素质将是一项长期工作。

（二）事务所内部控制审计经验有待强化

事务所内部控制审计起步较晚，各行业尤其是非上市公司对健全内部控制制度的重视度不够，大多数企业审计仍主要是集中在财务报表审计层面上，与国外发达国家相比，我国内部控制审计缺乏经验，尤其是对经营规模大、经营业务复杂、跨行业、跨区域集团化经营的内部控制审计。国内重多中小型会计事务所在企业内部控制审计方面业务保有量不足，面对的客户又是重多中小型内部控制制度不够健全的企业，企业内部控制审计经验的缺乏将严重限制企业内部控制审计工作的发展。

（三）事务所内部控制审计报告的模板有待完善

近年来，我国陆续颁布了《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制审计指引实施意见》，对内部控制审计工作有了一定程度的指导，尤其是在已公开发行股票并上市的企业，其内部控制审计工作得到长足发展。但对于非上市企业，其内部情况各异，而且不同企业对内部控制审计的要求与做法不一，特别是众多的管理层对于“非财务报告内部控制重大缺陷”方面审计工作要求较高。

（四）整合审计工作仍是趋势

审计工作包括了内部控制审计和财务报表审计，目前，财务报表审计仍是大多数注册会计师的主要工作，而对于那些已经逐步发展状大企业来说，健全内部控制制度，逐步开始内部控制审计工作的迫切性已得到众多管理当局的共识，因此，单一的财务报表审计已不能满足其发展的要求，整合审计工作将是未来审计工作的大趋势。

二、我国企业内部控制审计的几点思考

综上所述，我国企业内部控制审计工作发展中呈现的这些问题都会成为阻碍企业内部控制审计行业发展的绊脚石，因此，长期完善企业内部控制审计工作将是各从业人员的一项艰巨的任务。

（一）全社会都必须重视企业内部控制审计工作

近年来，各地都出现了许多有影响的企业由于内部控制制度的缺失而导致的企业破产失败案例，因此，从政府管理部门到企业管理者都必须高度认识到健全企业内部控制制度，并加强企业内部控制审计建设才能为企业的长足发展保驾护航。

（二）强化对会计事务所内部控制审计人才的培养

随着企业内部控制审计行业的发展壮大，审计人员素质关系到全社会对内部控制审计工作的认同度，因此，为了企业内部控制审计行业的健康发展，各会计事务所都面临储备优秀企业内部控制审计人才，并建立一套相对成熟的内部控制审计质量控制体系方面的问题，各会计师事务所都应从员工队伍中选取优秀人才进行专项培养，也可从外部引进优秀管理人才。

（三）逐步完善我国内部控制审计规范准则

我国内部控制审计工作起步相对较晚，因此，需要多多借鉴其他发达国家在内部控制审计方面的经验，加强我国内部控制的法律法规建设，并在这个基础上不断进行完善内部控制审计规范准则。

三、内部控制审计应遵循的原则

在对内部控制进行审计时，必须要遵循一定原则，按照科学合理的方法开展：

（一）有效性原则

所谓有效性就是指内部控制审计在各部门得到贯彻落实，符合国家与监管部门的规章制度，执行内部控制审计时不存在任何例外。

（二）全面原则

相关部门必须将内部控制审计渗透到企业各项业务与操作环节中，不能留有任何死角，尽量对每一环节都进行检查，做到全面控制。

（三）审慎性原则

内部控制审计的审慎性就是指内部控制审计要从有效防范各种风险，并充分考虑到内部控制审计操作中各个环节可能存在的风险，以此来避免更多风险的出现。

（四）成本效益原则

内部控制审计也要讲求成本效益原则，根据企业发展的不同阶段，制定关键审计环节，牢牢把握内部控制的关键风险点，高效高质完成内部审计工作。

四、小结

目前，我国企业内部控制审计工作仍然处于起步阶段，这就需要大型国有企业、国有控股企业、大型私营企业、政府主管部门、管理当局、股东能充分认识到企业内部控制缺失所带来的巨大风险，能够发挥带头作用，带动企业内部控制审计工作的开展，为国民经济保驾护航；同时，广大内部控制审计从业人员也应认识到自己的执业能力对全社会对企业内部控制审计工作的认识度，主动加强提高自身专业素质，为企业内部控制审计工作贡献自己一份力量。

参考文献

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作者简介：米冬艳（1972-），女，汉族，宁夏银川人，现供职于宁夏天华会计师事务所，研究方向：审计学。