加强财务管理工作保证产权交易资金安全

◎ 程重凯（吉林大学，长春130022）

近年来，全国各地区认真贯彻国务院国资委3号令，加快产权市场体系建设，使产权市场有了飞速的发展。产权市场的功能由单一的为国有企业改制服务，向大产权概念的市场服务功能拓展，产权市场的交易品种、交易量、交易金额逐年增加，在地方经济发展中发挥了重要作用。加强产权市场财务管理工作，对推进产权市场“四统一”，规范产权市场管理工作，防范产权交易资金风险，促进产权市场有序发展，更具有重要的理论和现实意义。

1 产权市场财务管理工作的内涵和特点

财务管理是指根据国家财经法规制度，按照财务管理的原则，组织开展财务活动，指导和监督资金使用的合法性、合规性、专业性，处理财务关系的经济管理工作。其范围包括资金的筹集、投放、使用与分配等内容。产权市场的财务管理除具有上述基本内涵，还具有买方卖方保证金和交割资金的安全管理，以及处理委托方和买受人财务关系的职能。

财务管理具有一般的属性特点和特殊性特点。一般属性特点包括投资、资金营运、筹资和资金分配等活动。特殊性特点包括政策性和复杂性。

1.1 一般属性特点

1.1.1 投资活动是指主体单位根据项目资金需要投出资金的行为。投资分为广义的投资和狭义的投资。广义的投资包括对外投资（如投资购买其他公司股票、债券，与其他企业联营，投资于外部项目）和内部使用资金（如购置固定资产、无形资产、流动资产等）。狭义的投资仅指对外投资。

1.1.2 资金营运活动是指主体单位在日常经营活动中所进行的一系列的资金收付行为。包括购入材料或商品，支付工资、各项费用等。为满足日常经营活动的需要而垫支的资金。

1.1.3 筹资活动是指主体单位为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。

1.1.4 资金分配活动是指主体单位通过投资和资金的营运活动可以取得相应的收入，并实现资金的增值。取得的各种收入在补偿成本、缴纳税金后，还应依据有关法律对剩余收益进行分配。

1.2 特殊性特点：

2.2.1 政策性。国家财务政策和制度规定明确了各行业的财务管理规则。各主体单位要对应相关政策和制度规定，依法进行缴税、交费，支付职工的工资和五险一金，根据行业发展需要，进行投资等。

2.2.2 复杂性。我国一些公共事业性服务行业的运营管理体制没有明确规定，主体单位有企业性的，也有事业性质的，在财务管理方面，各地区执行的政策标准不一样。企业性质的单位财务管理的主要特点，是以节省开支，降低成本，增加效益为主。事业单位财务管理则具有资金来源多样性、管理目的的服务性、管理程序的严密性、资金使用的节约性等特点。

2 产权市场财务管理工作中存在的问题

我国各地区产权市场主体单位的机构类型有所不同，有公司和事业法人两种类型存在。在财务管理方式上各不相同，但存在的问题大致相同。主要表现在以下几个方面：

2.1 主管领导对财务管理工作重视不够

近几年产权市场业务拓展后，交易量递增，收入增幅较大，效益可观。在现行环境下，财务管理工作略显滞后。主管领导对财务管理的重要性认知没有逐步提高，财务风险意识不足。对加强财务管理工作重视不够，没有及时修订和完善财务管理制度，对财务行为把关不严，呈现潜在管理风险漏洞。还有些领导对财务工作过度掌控干涉，导致财务部门及工作人员无力执行合规程序，财务职能作用发挥缺失，影响财务的规范管理和专业人员的业务水平和工作能力提高。

2.2 财务管理制度和财务会计基础工作较为薄弱

产权市场是一个公共事业服务性质单位，在财务管理方面基本参照事业单位的财务管理制度进行管理，表现在内部风险控制体系不够完善。有的单位内部牵制制度、稽核制度、监督制度没有得到真正落实。会计工作机构、人员岗位设置不合理，记账人员与业务审批人员、经办人员、保管人员没有实行真正的职务分离，或只实行职务分离，没有实行相互制约。

2.3 财务预算管理落实不到位

一些单位在编制财务预算工作中，工作不细致、计划不周祥，漏洞较多，存在预算管理不到位的问题。如，在预算的编制过程中，财务部征求其他部门参与意见少。编制的预算收入计划细致，支出计划粗略，所编制的预算往往与各部门的实际情况有偏差，执行中改变预算的问题多。同时，各部门在预算的执行过程中，缺乏必要的管理和规范程序，时常出现挪用预算、少报补报、多报多用的现象，从而加剧了所编制预算与实际情况的偏差，使财务预算管理工作落实不到位。

2.4 资金使用管理不严

资金使用管理不严是一个普遍性的问题，即脱离财务预算计划使用。在资金的使用审批上，不严格按照制度予以规范或控制，使用定额管理流于形式。致使资金挪用、相互挤占的问题比较突出。财务部门对资金使用的管理也经常是事后核算，忽视了对资金使用前的预测和使用中的控制，对资金收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金的使用效率进行考核和财务分析报告。表现比较突出的问题，一是资金使用管理不规范。在很多情况下，某位领导的授意要比制度本身更具“规范力”。二是资金使用管理控制风险不到位。产权市场的交易保证金、交割资金流动量大、流动频率快、存转资金账户多，出纳业务工作量大，资金使用管理控制风险机制不到位，就会发生严重的风险问题。

2.5 固定资产管理缺位

在固定资产管理上的问题：一是在日常管理上，有些单位财务不设专人管理，出现管理缺位。对购入、使用、停用的固定资产，没有设置固定资产台账或固定资产卡片等手续严格管理。对已经变卖、报废或者变更用途的固定资产没有及时入账，进行相应的登记或处理，导致固定资产管理存在数据信息较大的失实性和滞后性。二是在更新方面，表现比较突出的问题，是更新办公设施，造成使用超标准，质量差、价格高、不适用的浪费问题。三是购入固定资产时，常常出现盲目决策，对准备购入的固定资产缺乏合理的可行性分析，从而导致固定资产在购入后效用不佳。

3 加强财务管理工作，保证产权交易资金安全的建议和对策

加强产权市场财务管理工作，对构建产权市场完善的财务管理体系，保证产权交易资金的安全，实现市场资金运作价值最大化十分重要。为了更好地解决产权市场财务管理工作存在的问题，提出以下建议和对策：

3.1 加大财务政策的宣传教育力度，提高财务管理人员素质

财务管理是整个主体单位管理体系中的一项系统工程，要全员参加财务管理，整个系统才能运转良好。现代财务管理要求财务工作主管领导不但要具有财务政策水平，还要具有传统的财务管理经验，具备管理型和经营型的素质。财务管理人员不仅要掌握专业财务知识和技能，还能利用会计电算化的特点，实施财务管理，对事前、事中和事后进行全面掌控，以及预防和控制财务风险。为此，应加大财务政策的宣传和教育工作的力度，经常组织各级领导和财务人员学习财务政策和现代企业财务管理业务，提高财务管理重要性的认知度和综合管理能力。定期召开财务业务学习会，交流工作经验和认识，从中取长补短，发挥群体优势，达到事半功倍的效果。

3.2 建立和完善现代企业财务管理制度，全面提升财务管理的层次

应逐步建立起比较规范、完善和自律的现代企业财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度。在体制确立后，建立一套严格的内控制度来实施。同时要根据国家法律规定，结合本单位财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、经营费用管理细则等，并切实贯彻执行。在新的市场经济环境中，全面提升财务管理层次，做好防范财务风险、提高资金运营效率，加快产权市场体系建设的进程。

3.3 加强预算管理，提高财务管理的计划性与预测性

加强预算管理，便于有计划性地开展资本运营工作。在财务预算的编制过程中，通过要求主体单位中的各部门负责人积极参与，强化预算在执行过程中的力度，可以避免预算与实际有较大偏差情况的出现。要有针对性地对一些必须强化的项目、费用单独立项，分项预算，将其作为预算控制依据纳入控制目标。财务预算要贴近实际，提高预算的可信度以及可操作性。要通过预算的编制将各部门的绩效密切地联系起来，从绩效评价的角度加强对预算的管理力度，引导全员参加资金运营管理。在预算的具体执行过程中，对那些擅自挪用、恶意多报、谎报预算等诸多违反预算使用规定的行为，要根据绩效评价结果进行相应的经济或其他方式的惩处，从而达到以儆效尤的效果。

3.4 严格资金使用管理，保证产权交易资金的使用安全

严格贯彻执行《财务管理办法》，在资金的使用环节进行有效的事中控制，可保障产权交易资金的安全，预防被盗、诈骗、挪用和不合规占用。认真遵守《资金计划管理办法》，合理调度使用资金，按资金计划运营，保证收到的资金全部入账，使其发挥最大的效益。按照《货币资金集中管理操作程序》、《货币资金内控实施办法》的规定，强化货币资金集中管理，杜绝“小金库”、资金体外循环等违规违法行为发生，保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。建议采取以下方法，严格资金的管理和控制：

一是对所有资金收支均按规定计入相关账户进行管理和控制。包括：发票、收据控制；银行对账单控制；费用支出控制；业务资金收入控制；往来账核对控制。

二是对货币资金安全性管理和控制。范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。采取定期盘点，库存限额、实物隔离、岗位分离的管理方法，进行控制。

三是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付。通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为，公布举报电话、网站，接受社会各界监督。

四是通过运用各种筹资、投资方式，合理、高效地持有和使用货币资金，对货币资金的效益性，进行管理和控制。

在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，进行审计。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效，不断提高资金营运效率。

3.5 细化固定资产管理，提高资金使用效益

针对固定资产管理缺位的问题，进行对照整改。一是建立健全固定资产采购制度。采取政府采购运行机制，完善政府采购预算编制操作办法。固定资产更新，坚持以公开招标为主要采购方式，实行集中采购与分散采购相结合的组织形式，严格遵循政府采购程序，硬化对政府采购活动的法律约束，提高财政资金使用效益及促进廉政建设等方面的作用。二是规范固定资产管理方式，设立固定资产明细账、固定资产保管卡片，使用物品登记表等进行管理。定期进行核查盘点固定资产账物，做到账物相符。三是详细编制固定资产更新计划，科学论证设施、设备更新改造计划，合理使用固定资产投资，有效防止国有资产流失。四是配备专业人员负责固定资产管理工作。健全切实可行的管理激励制度，强化固定资产管理，调动管理人员的工作积极性，使固定资产管理工作达到规范化、科学化。

3.6 完善科学的财务预测和风险监控机制，保证产权市场安全运营

建立健全财务会计信息和财务统计信息相结合的会计电算化管理系统,将产权市场运营情况与财务情况及时、客观地反映出来,并深入分析,寻找运营管理中的薄弱环节,提出改进措施,堵塞漏洞,提高效益。同时,建立财务风险监控机制,对财务管理过程进行有效监测,并及时进行信息反馈,对可能发生的或已发生的与预期不符的变化进行反映和修正,把风险降到最低程度，保证产权市场安全运营。