浅析小额贷款公司内部控制问题及措施

文/赵路军

一、关于小额贷款公司以及其重要社会意义

小额贷款公司不是像传统的银行或是其他金融机构那样运营的，这类公司不向民众收取存款，然后进行小额贷款获取中间利息差。它是一种由自然人、企业法人或是他社会组织投资设立，简单来讲小额贷款公司是企业法人，和普通的企业法人一样，拥有独立的法人财产，享有法人财产权，同时也承担相应的民事责任。而小额贷款公司的贷款资金来源主要是股东缴纳的资本金、以及一些社会人士或股东捐赠的资金，另外就是来自银行类的金融机构的资金融入，但是可以融入资金的银行不超过两个。

小额贷款公司的产生对社会的发展有着极为重要的意义，首先建立小额公司不只是为了建立这样一个公司，从宏观上来讲这是为了落实科学发展观以及中国梦，小额贷款公司建立之后，能够有效配置金融资源，实现先富带动后富，最终共同富裕。同时这些资金大多数流向农村以及比较贫困的地区，帮助带动各地人民不断富裕、不断强大，从而实现伟大的中国梦。其次从宏观的另外一个角度来看，小额公司的建立能够促进社会经济的发展，不言而喻大的国企私企每年为国家经济做出了巨大的贡献，但是同样不容小觑的是越来越多的中小型企业为国家就业、经济做出的贡献越来越大。除了以上的宏观角度，从微观角度小额贷款企业同样起着十分重要的作用，比如推动新生的中小型企业的发展，它们规模较小，风险较大，收益较少，一般的国有金融企业以及大型金融机构都不愿意贷款给这些小型企业，但是有了小额贷款企业的出现就直接解决了这一问题。除此之外还有稳定金融市场秩序的作用，由于中小型企业更加愿意向小额贷款公司进行贷款，因此民间的许多不法金融机构就会受到较大的打击，从而维护了不稳定的社会秩序。

二、小额贷款企业内部控制存在的问题

(一)小额贷款公司内部控制理念落后

现阶段许多小额贷款企业在内部控制的具体操作环节存在很多问题，比如不健全的设置、控制盲点的存在、控制程序的不合理等，这些问题在实际操作中会给小额贷款企业造成巨大的损失。有人专门就小额贷款企业的内控理念进行了调查，被调查的很多企业都认为内部控制适用的范围小，这直接体现了小额贷款企业的员工对内部控制的认识狭隘、专业知识程度不高、企业的控制理念落后。除此之外，部分小额贷款企业还存在对法律认识不到位的情况，被调查企业的员工大多表示只要能够完成上级交代的任务就达到目的，至于用的手段尽管有时候有些不合理，但是具体又没有给任何人带去损失，这样观念的存在甚至比理念落后对小额贷款企业的影响还要大。另外就是领导管理层的人员对理念更新的不重视，认为企业只要能正常运作，只要能够正常盈利，理念可以适当的忽视，应该将大量人力物力投入到企业利益获得中。

(二)企业经营战略不明确，内控体系治理制度不健全

小额贷款企业成立之初，由于中小型企业发展速度快，新生中小型企业比较多，而这些中小企业对资金的普遍匮乏，因此小额贷款企业的业务量比较大，发展比较迅速。但是小额贷款企业大多缺乏明确的经营战略规划，大多数是根据市场情况自由散漫发展。同时在企业治理方面，由于大多数小额贷款企业规模比较小，存在内部组织结构混乱，内部控制人员职责不明等问题。比如内部控制的一些组织结构存在职能交叉重复，工作流程不清晰等；在工作人员方面，存在人员职责相互推诿、工作质量比较低以及抱小团体等问题。除了以上提到的，还有一项比较重要的考核激励机制不健全，这也是内部控体系治理制度不到位的体现。没有完善的考核激励机制，直接导致内控体系工作人员懒散，难以产生集体凝聚力，严重的还会出现渎职、作弊等现象。

(三)小额贷款企业处于发展初期阶段，经验不足

比如财务会计管理准则不成熟，内控防范措施不严格。由于小额贷款成立之初业务较大发展迅速，但是这期间人员工作不固定，调整频繁，严重影响了会计人员提供真实可靠的会计信息以及财务报告，这样也严重影响企业的正常决策。众所周知任何一个新生事物在发展初期都会遇到各种困难，当然小额贷款企业也不例外。除了上面提到的那个例子，另外一个典型的例子就是人员招聘问题，部分新生企业在进行招聘人员时可能会因为亲属裙带关系，任人唯亲。

(四)内部体系推动制度不健全

目前阶段我国小额贷款企业的内部控制体系大多已经建立的比较完善，但是内控体系推动执行力制度还十分不完善，无论在理论方面还是执行方面都存在许许多多的问题，缺乏科学性以及连贯性，内部零散，内容重复累赘。这些问题产生的主要原因如下所示：首先是小额贷款企业内控制度不健全，把内控体系的业务与一些通常的财务会计工作混淆，内部组织网络不健全。其次就是偏重于事后总结但是缺乏事前预测及措施制定，当内控体系的某部分出现问题影响整个企业的正常经营时，部门人员就立即召开总结以及批评大会，但是部门人员对问题的预测以及防范极其不重视。因此小额贷款企业在内部控制度的建设方面还应该投入较大的人力物力，只有建立起完善内部控制制度，小额贷款企业的发展才能更上一层楼。

三、改善小额贷款公司内部控制的措施

(一)改善小额贷款企业内控的管理理念

小额贷款企业要想提高内部控制的管理水平，就必须要对企业内部控制员工的团结、员工理念的更新、员工专业素养的培养投入更多的精力。当然这一切的实现都来源于领导管理层级人员的重视，只有领导管理人员引起了重视，各项关于理念更新的措施才能够得以实施。因此首先领导管理人员要改变观念，加大对内部控制理念更新的投入，建立一支专门的理念更新队伍，时刻根据新的理念的出现修改完善本企业的理念。

(二)制定小额贷款企业经营的科学发展战略，并且落到实处

小额贷款企业在企业内部专门设置一个董事会领导下的战略制定与管理部门，部门的工作主要是负责根据小额贷款企业内部的实际情况以及市场的发展形势，及时制定相应的短期管理战略。另外就是根据市场变化、竞争对手信息、实际企业资产与业务订单的情况，对小额贷款企业作出科学的评估、准确的定位。根据企业的发展战略，锁定本企业的客户对象，并且了解客户的信用评价、业务构成，避免出现盲目投资的情况。再就是将收集到的各类信息下达到各个部门、各个环节，让他们工作落实，明确自己的职责本分。

(三)建立科学合理的财务会计准则，加强内部控制体系的规范

小额贷款企业可根据财务信息相关的规章制度、法律法规、专业信息编订适合本企业的财务会计准则章程，并且一旦制定完成，内容不可随意更改。同时对财务会计工作人员严格监督与管理，制定绩效考核制度与奖惩约束制度，奖励踏实工作、积极上进的员工，同时对懒散、投机取巧、不求上进的员工进行相应的惩罚。要保证员工们都能规范勤恳工作，遵守企业规章制度，保证稳定的工作秩序。

(四)加强小额贷款企业内部控制监督体系的完善

首先，要建立相关的规章制度，确保制定的监督措施能够落到实处，保证内控制度监督体系能够真正的发挥作用。另外就是加大对企业领导以及员工素质的培训，领导素质得到提高后制定一系列措施才会更加有效、人性化，员工的素质得到提高后才会规范工作态度、提高工作质量。当然其中在专业素质方面，对员工的培训更加重要；专业认识方面，领导管理人员更需要。因为对于领导者来说要转变观念，从思想上重视内部控制，处理好分权和授权的关系，提高管理素质，整个企业才能更好的发展。因此在监督体系的完善方面，不论是企业领导管理人员还是普通工作人员，就要引起重视，小额贷款企业内部控制监督体系不仅仅是监督员工，领导管理人员也在监督范围内。

[1]河南省人民政府办公厅关于开展小额贷款公司试点工作的意见[J].河南省人民政府公报,2009(03).

[2]李由,罗成.对发展我国小额贷款公司的几点认识及思考[J].科学咨询(决策管理),2009(11).

[3]汤敏.小额贷款公司发展需疏堵结合[J].中国金融,2011(10).