财务报表分析局限性及对策

周爱兰

摘  要：财务报表分析对企业的生存与发展都有重要影响，但其本身存在一定局限性，最终的分析结果并不绝对科学。针对此，应从多方面入手，尽可能确保财务报表内的有关信息客观、真实，从而减少其本身局限性所带来的误差，确保最终的企业评定结果真实有效。

关键词：财务报表分析;局限性;财务管理

一、现行财务报表分析的局限性

（一）财务报表资料的局限性。财务报表等相关信息与资料缺乏必要的客观性，会对最终的分析结果产生重要影响，致使其缺乏真实性，难以反映出企业的实质状况。针对财务报表的编制工作，相关会计准则与制度进行了明确规定，相关工作人员要遵从会计政策进行。在不同的方法之下，企业的利润状况会在账面都不同的体现，这也是造成不同企业在相同项目下而内涵不同的重要原因。

（二）财务报表分析方法的局限性。目前，常见的财务报表分析方法主要有两大类别，即比率分析法与比较分析法，这两种方法都能够反映企业在过去一段时间内的经营状况。报表的制定时间通常会较实际业务发生时间晚。由此可见，利用过去的信息与资料来判定当前状况与预估未来情况存在严重的局限性。本文选择较为常用的比率分析法来进行具体分析。该办法所涉及到的相关比率包括变现能力比率、长期偿债比率、营运能力比率等。这些比率均存在一定问题，具体如下：（1）变现能力比率的局限性。体现企业变现能力的指标多为流动比率与速动比率。通常，较为合理的流动比率数值为2，速动比率数值为1。而实际上，在对这两个指标进行判定的过程中还要从企业的实际情况出发，包括企业所属的行业、其销售模式等等。因此，单纯地依赖指标数值并不能够确定企业的变现能力。（2）长期偿债比率的局限性。体现企业长期偿债能力的主要指标包括资产负债率、已获利息倍数等。其中，资产负债率体现出企业资本权益状况，对债权人、经营者与股东都有着重要的意义，成为其制定决策过程中不可或缺的依据。值得注意的是，不同的角色对资产负债率进行考虑时的出发点不同。从债权人的角度来讲，其多希望该比率越低越好，从而预示着企业有着非常强的偿债能力。从股东的角度来看，其首要关心的是利润情况，在盈利状态下，其多希望指标数值越大越好。从经营者的角度来讲，其需要权衡企业偿债能力与盈利状况，从而科学地制定决策方案。而实际上，该数值并没有绝对性的比对标准，因此还需要使用者从企业实际状况进行分析。（3）营运能力比率的局限性。企业资产的使用情况通常可以用存货周转率与应收账款周转率来表述。其中，企业存货变现的能力由存货周转率来反映。在进行具体分析的过程中，应考虑到企业的实际生产状况，包括生产季节、所属行业、存货周期与结构等多方面，从而客观了解企业的经营情况。

（三）财务人员业务素质对财务报表质量的影响。企业财务报表是由相关工作人员按照财务工作要求而编制的，由于人为操作，因而不可避免出现一些错误。相关工作人员对于财务报表的重要性认知不同，其个人的职业技能与道德水平也有所不同，最终导致其进行财务分析计算的结果出现不同。

二、改进财务报表分析的措施

（一）提高财务报表分析人员的综合素质。在任何一种财务报表分析办法之下，人为影响都是最关键的因素。因此，在日常工作下，要注重对相关人员进行系统培训，不断提高其综合素质，加强其对报表的解读与分析能力。相关工作人员应同时具备营销、财务、管理等方面的知识，熟练掌握现代化办公工具与各种分析技术，在实际工作中不断积累专业经验，从而依据复杂的财务报表资料作出科学的评定结论，为其他决策者提供可信赖的依据。

（二）采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果。（1）定量分析与定性分析相结合。影响企业财务状况的因素非常多，其既可能来源于企业内部与生产方面，也可能来源于市场、法律、政策的多个方面。这些因素都具有很强的影响力，且难以估量。针对此，在进行企业财务报表分析的过程中，应首先进行定性判断，在充分参考企业所处环境的前提下，对其经营与财务状况进行定性评定。整个分析过程需要借助工作人员丰富的实践经验，借助多种现代化的分析工具，最终获得精细化的结论。（2）动态分析和静态分析相结合。财务报表资料往往反映出企业在一定时间段内的经营情况。而事实上，企业的经营状况会随着时间推移不断变化的，整个动态过程难以用静态的报表体现。因此在分析的过程中注意企业经营状况动态变化的特点，与当前企业经营状况进行动态预估，从而为未来的决策提供有效依据。（3）个别分析与综合分析相结合。多数财务报表指标其数值都是相对而言的。在不同的条件下，同一指标数值会有不同的含义。在分析的过程中，要充分考虑这一点。不能从单个的指标来判定出企业的经营状况，应综合多项指标进行系统分析，从而获得可靠的结论。

（三）充分理解会计报表附注和注册会计师的意见。我国《企业财务会计报告条例》明确指出，为了方便财务报表使用者，在编制报表的过程中应对其编制基础、依据、原则与方法等进行附注解释。所以，合理而有效的附注有利于深入了解相关的会计事项，对后续的报表分析工作具有重要意义。

（四）注重对非货币领域的分析。在进行财务报表分析的过程中不能单纯侧重于资金方面的分析，还应注重非货币领域的相关内容。简单说，财务分析工作不仅指针对于财务信息而言，也需要依赖于各种非财务信息。常见的非财务信息分析内容包括风险和潜力、公允价值信息、衍生金融工具信息。这些都是体现企业经营状况的重要内容，对最终的分析结果有重要影响。

（五）充分利用电子信息技术。随着经济发展的需要，企业财务分析工作将不仅仅局限于简单的财务信息，而是从企业实际经营的多个方面综合进行考评，具体包括企业的整体业绩水平、发展潜力、经营能力、盈利水平与资产结构等。只有尽可能地做到全面分析，才能够充分了解企业的状况，为科学评定做好基础。在此过程中，要借助现代化的分析技术和分析人员丰厚的实践经验。在信息技术日益发达的今天，很多会计事项都可以借助现代计算机系统快速处理。很多高效的财务分析软件也应运而生，不仅仅降低了成本，提高了工作效率，还大大提升了分析结果的准确性。其能根据需求者的不同角色，有针对性地进行分析，从而为不同的信息使用者提供决策依据。

结束语：总的来说，当前企业财务报表分析过程中存在很多不足，应有针对性地采取相关措施，减少可能出现的误差，提高其最终评定结果的准确性，从而使得财务报表分析能够更好地为相关决策者服务。

参考文献：

[1] 汤佳音.浅谈财务报表分析的方法及局限性[J].中国商论，2015（13）.

[2] 邹冰心.财务报表分析的局限性及其改进[J].产业与科技论坛，2014（10）.