商业银行内部控制缺陷的成因及应对

◎李静雅

商业银行内部控制缺陷的成因及应对

◎李静雅

随着我国经济体制的改变、门户的打开，大型跨国企业不断地涌入我国的市场，一些国外的金融类商业银行也随之进入我国的金融市场中，其的加入加大了商业银行间的市场竞争。为了更好地适应金融市场的发展，在日趋激烈的市场角中获得更好的发展空间，商业银行必须提升自身的业务能力，同时做好内控工作，严把审核关口，杜绝违规事件的发生，以保证商业银行自身的有序化及良好发展。本文主要就商业银行内部控制的作用、当前内部控制存在缺陷的原因及相应的方法进行相关论述。

在商业银行日趋激烈的竞争环境下，当代各商业银行对于内部控制给予了高度的重视。在这一过程中，商业银行对于自身的体系﹑制度进行了相应的完善与调整，虽然在一定程度上取得了进步，但是依然存有不同程度的不足之处。因此，对于商业银行而言，其应针对内部控制的薄弱点进行深层次的完善，以起到提升内部监管的作用。

商业银行进行内部控制的作用

各商业银行在进行金融业务办理的过程中，因操作不当﹑主观人为等因素的发生，为商业银行带来了不同方面﹑不同程度的经营风险，进而影响到商业银行的利益，阻碍了商业银行的正常化运作，同时，也不利于商业银行未来的发展。然而，商业银行内部控制体系与制度的建立健全﹑有效的实施和开展，将起到防止﹑降低商业银行内部相关人员业务办理进行时的违规﹑失误等情况的发生。在此类情况发生时，能够予以及时的纠正。由此可见，商业银行的内部控制体系在对风险的规避﹑企业的正常化经营﹑未来的发展方面都起到了积极的促进性作用。

导致商业银行内部控制出现缺陷的原因

外部环境与人们自身意识薄弱。由于商业银行外在管控体系松弛，未形成一种良好的内部管控环境，进而削弱了商业银行内部管控的有效性，导致了缺陷的出现。此外，在商业银行内部，各层面的工作人员自身并未重视内部控制体系，于思想上对这一观念认识淡薄。多数管理人员着重于商业银行的经营发展，而忽略内部控制，因而并未对相关的内部控制体系进行有效的建立与完善，导致商业银行内部控制体系出现了缺陷。而银行内部的基础工作人员忽视了自身所应具备的内部控制职责，认为内部控制与己无关，是相关领导人员的职责，进而引发了人为方面的内部控制缺陷问题。

商业银行对于相关各类风险的识别﹑评估不够全面。当前的商业银行对于业务进行中相关风险的识别能力有限。这主要是因为，上级银行对风险的管理﹑控制目标不够明确，这将不利于对下级商业银行进行风险管控的引导，进而导致多数下级商业银行在面对风险时，无法全面地进行识别，从而在制定内部业务风险审核制度时，未能全面而准确地制定出相应的内控制度，进而导致商业银行内部控制出现缺陷。

同时，商业银行用于对风险进行评估﹑识别的方法不够严谨﹑管理不规范，进而加大了商业银行在进行企业运营时的风险。

商业银行内部管理控制问题。在商业银行日常的业务中，某些业务权限集中，这一情况的存在削弱了业务进行时监管的力度；同时，极易引发相关主办人员出现违规操作的情况，进而引发商业银行内部控制中权利相互制约上的缺陷。

此外，在基础性的柜台业务办理中，人员管理上的松弛致使现实的工作中出现了一人多岗﹑顶岗﹑混岗的情况；同时，部分银行网点还存在银行对账不规范﹑资金交易业务未实现前后台分离等情况。这些情况的发生恰好说明当前商业银行的内部控制存在一定的缺陷，有待完善。

另外，商业银行业务属金融业务范畴，业务办理中资金的频繁使用是必然的。因此，这便要求此类企业在安全防护措施﹑应急事件的处理上更为严谨。然而，在实际的商业银行业务运行中，一些应急方案只停留于书面形式，并未真正地予以实施。就这一角度而言，其是导致商业银行内部控制上出现缺陷的原因之一。

商业银行的监督管理问题。在企业内部控制中，监督管理是内控中的重要环节之一。然而，在当代的商业银行中，真正全面地对商业银行各方面业务及时地按规定进行监督考核的却为数不多。一些商业银行虽然会定期地对相关的业务进行监督性的考核，但是稽查力度不够，审核不够深入，多停留在表面形式上。这样的内部管控，无疑是存在缺陷的。

此外，一些商业银行虽然在对银行内部业务的监督﹑审核中发现了问题，但是却未能及时采取有效的措施予以纠正，或是在责任的认定中﹑处理的方法上未能到位；同时，一些进行监督﹑审核工作的人员在审核﹑督促的过程中，责任心不强，致使职责履行不到位，而这些情况的发生都是导致商业银行内部控制出现缺陷的原因。

针对商业银行内部控制中缺陷问题所采用的应对方法

建立良好的内控环境，提高全体人员认知度。商业银行应健全﹑完善相应的内部控制体系，为自身营造一个良好的内控环境。加强银行内部人员对内部控制管理方面的学习，让其充分认识到内部控制对于商业银行经营﹑发展的重要性，进而引起全部人员的重视。从自身做起，提升自身的自律性，以严谨的态度投入到实际工作中去，这对于该方面的内控缺陷将起到完善﹑纠正的作用。

提升自身对于相关风险的评估﹑识别能力。上级商业银行在对风险目标的制定中，应采用更为科学﹑多样的风险预测方法，加强对于风险的管理，提高风险目标制定的准确度，从而引导下级商业银行正确地识别风险，并以此为依据制定出更为全面﹑完善的内部风险审核制度。此外，还应规范﹑改进商业银行对于风险的评估方法，借以完善内部控制体系，规避缺陷的发生。

加大监管﹑完善信息交流。商业银行应加大监管力度，提升监管人员的业务能力及素质；同时，完善上下级﹑各部门之间信息反馈途径及相应的审核制度，确保信息的准确性﹑及时性和畅通性。

未来商业银行间的竞争会更加的激励，而内部控制的有效化实施是商业银行在金融市场中有序化经营﹑扩大发展的基础。因此，相关人员应重视商业银行的内部控制，对所存在的缺陷应及时予以完善。

（作者单位：宁夏大学经济管理学院）

宁夏大学科学研究基金项目（项目名称：商业银行内部控制有效性研究；项目编号:SK1421）