信用社审计思维与高风险点判断

2015-11-12于玲艳

环球市场信息导报 2015年34期

于玲艳

Point

在当代社会，现代经济发展的核心就是金融，金融安全与我国社会主义市场经济的安全息息相关。作为我国金融体系的重要组成部分，农村信用社是我国农村金融的主力军，是联系广大农民的金融纽带。现阶段，金融审计不断完善，在金融领域的地位和作用更加根深蒂固。本文就信用社审计中的各类风险和主要的审计思维模式进行了探讨，以期更有效的防范农村信用社社贷款风险，加快农村信用社的经济效益。

现阶段，社会主义市场经济体制改革的不断深化，审计环境也不断呈现出多样化的发展趋势，审计过程中所面临的风险也逐渐增加。在农村信用社的审计过程中，审计风险问题日渐突出。作为一种重要的风险控制手段，信用社审计实践中应该对审计思维充分了解，科学控制风险。现如今，如何去运用思维模式和判断风险则成为信用社审计的关键。

一、审计思维方式

1.简单思维

简单思维顾名思义就是以“简单”为核心的一种思维方式，思维过程中去除实际情况带来的衍生问题，将现存问题归纳为一条线，充分的发挥个人的创造力与想象力分析和利用实际的情况，从个体到整体、从局部到全面的将复杂问题纳入简单的行列中，以致实现一举多得的目的。例如，关于贷款业务的审计，应该对超过该机构授权的贷款情况进行抽查。但是，这项工作貌似单一性明显，但是，得知该机构的授权情况是十分不易的，而且在调查过程中又会涉及其他问题。所以，在对几笔超过该机构授权贷款进行审计时，应该对贷款三查制度的落实情况、授权情况，以及“三个办法，一个指引”的贯彻情况等进行检查和落实。

2.复杂思维

审计中复杂思维的运用并不等同于问题复杂化，而是在对事物全方位、多元化分析和调查的基础上进行审计。站在农信社的角度上，审计无小事，细微问题的存在有可能导致不可估量的后果。在复杂思维模式下，通过以小见大的方式，对有可能发生的不良后果进行分析，提前做好防范措施，防微杜渐，对于提高农信社的审计质量具有重要作用。例如将一笔入股贷款记在农业贷款的账目中，也许行外人会觉得这是一个非常小的问题，但是有制度规定贷款资金不可以进行入股，如若这笔贷款真的被用作入股，后果讲不堪设想，因此复杂思维在信用社的审计中过程中具有非常重要的意义。

3.逆向思维

逆向思维即换一个角度和立场去思考问题，简言之就是站在被审计人员的角度去思考问题，所以这种思维方式对于审计人员的预见能力、创新能力、主动能力及感知能力等方面要求比较高.这种方式改变了传统的审计方式，达到审计的最真实效果。例如，对于不良贷款的审计，为了对其真实性进行审查，应该首先将收息状况的审查放在重点位置，而不是对贷款进行审查。在此过程中，以利息收入为切入点，确认利息是否全部收清，利息是否按时间收回，利息收缴过程中有无不良现象等。其次，在虚假存款、贷款的审计过程中，为了确保审计结果的准确性，应该对年底业务报表进行重点审查。众所周知，业务虚假指标往往属于末期现象，是为了完成任务而制作的虚假信息，主要特点也十分明显：账务处理时间提前，集中的大额指标分批处理，一般账户资金转入财政性账户。

二、农信社中存在的高风险点

1.信贷风险点

在审计工作中，必须针对信用社的三大风险点开开展工作：操作风险、担保风险、道德风险。操作风险是指由于不完善或有问题的内部程序、人员以及系统问题和外部事件所造成损失的风险。操作风险又可以分为两大类，一类是操作失败或者失误风险，一类是操作策略风险。信贷担保是分散信贷风险的一种形式，从根本上并不能消除信贷的风险，但就目前来看信贷担保对于农信社是一种非常有效的途径。道德风险在农信社也是比较普遍存在的，在签约的合同履行过程中由于信息不对称，一方有可能为实现其自身利益最大化，采取不利于他人的行动，侵占他人的利益，便形成道德风险。

在对农村信用社信贷风险点有了充分了解之后，审计工作就应该充分围绕风险点来开展。比如对冒名贷款的排查，主要是针对道德风险来进行的。在审计工作中，应该仅仅围绕冒名贷款的特点来开展工作。冒名贷款的特点主要包括贷款时间集中、贷款使用同一、贷款后续存同一账户、借款人笔迹一致、内外相通、利息支出具有同一性等，审计工作也应该围绕这五个特点来开展工作，确保审计工作质量和效率。

2.财务会计风险点

农信社的财务会计风险是指农信社活动中各项资金和财务活动收支不合理而承担的风险，具体可变现为以下形式：内控风险、财务评价风险、行为风险、市场风险、员工素质风险、高科技风险。这类风险主要源于财务会计人员，考虑到农村地区信用社的会计操作人员综合素质不高，专业技能有限，在财务工作中出现纰漏在所难免，所以在审计工作中，应该加强对人为因素风险的审计。除此之外，加强农信社人员的综合能力与专业技能是农信社实现可持续发展的必由之路。