通信企业代理维护费用审计重点及方法分析

江晓夫

【摘要】随着社会的不断发展和经济水平的不断提高，通信企业为了提高自身的竞争力，通信企业开始应用代理维护，代理维护成为了企业财务审计中最重要的环节。目前，我国通信方面的服务发展相对滞后，与国际一般趋势相比，我国的通信服务业存在着明显的不足，在当今这个市场经济不断发展的今天，通信企业的代理维护模式在不断地被采用，在成熟的审计市场中，审计风险是每个企业一定要考虑的重要因素，同时，审计费用价格是由审计商品的需求决定的。通信企业工作中的重点就是代理维护费用，由于我国的通信企业正处在高成本低运营的状态中，所以，企业为实现低成本高运营的战略，就要将代理维护费用审计作为通信企业运营中的重点，本文就从6个方面来阐述通信企业代理维护费用审计的重点和方法。

【关键词】通信企业 审计重点 代理维护费用 方法

现阶段，社会对有关审计费用的研究大部分都在审计费用的影响因素，审计费用和审计师独立关系等方面，这些研究都对制定审计费用的标准提供了参考，但是这些研究并没有从审计服务等方面研究。实际上，我国的审计市场具有很强的竞争力，部分通信企业对审计需求的质量并不充分，企业应该时刻关注审计市场的需求，要从审计需求的视角下对审计费用进行分析，并且对审计定价有所探究。要知道，对审计费用进行深度的研究，能够在一定程度上扩宽审计费用的视角。通常情况下，代理维护工作的内容大致分为：现场巡检维护、应急处理、基础资料管理等[1]，所谓代理维护工作，就是通信企业运用通信设施等对铁塔、传输线路、应急设备等进行的维护工作。代理维护费用的发生次数很多，同时，还具有范围大、专业性强等特点，正是由于这些特点使得代理维护费用成为了通信企业运营成本中的重要组成部分，以下就是对通信企业代理维护费用审计重点和方法的分析：

一、管理制度建设情况审计

（一）审计重点

在对通信企业进行管理的时候，企业应将审计的重点放在管理制度方面，大致分为以下三方面：第一，企业要从自身的业务范围、代理维护合同签订等方面确定通信企业自身的管理要求。第二，企业为了将代理维护工作做得更好，是否建立代理维护工作考核的评估体系，以此来保证代理维护工作能够顺利的进行。第三，通信企业是否进行实时监督，建立健全的监督、管理制度以及相关流程[2]。

（二）审计方法

根据以上的审计重点制定以下方法：

1.检查企业自身的代理维护管理制度，明确代理维护管理制度的细则，进一步确定代理维护工作的业务范围、职责要求、代理维护合同以及公司的考核管理等，除此之外，还要对代理维护预算编制的审批流程进行检查，检查其是否符合规定。

2.充分掌握代理维护业务的管理模式，并对其管理人员的职位有所了解，根据代理维护合同对年度代理维护情况进行分析，并作出符合通信企业实际工作需要的代理维护工作安排。

3.要查看代维公司是否在工商局注册，并确定其身的营业执照范围有哪些，同时，要对代维公司的资质和能力有所了解，并制定健全的代维公司管理和生产制度，加强专业技术人员的能力。

二、代理维护公司准入审批及管理审计

（一）審计重点

对代理维护公司准入审批以及管理审计的重点应放在对代理维护公司考核结果的情况上，以及对统一代维主体项目选择代维公司进行代维的数量上。

（二）审计方法

根据以上的审计重点，具体有以下的审计方法：

1.要明确代理维护业务管理、招投标以及采购等的相关规定，同时，确定代维公司准入的审批流程是否符合规定，查看采购来源是否经过管理部门的审批，同时检查公司的招投标工作是否按照顺序进行的[3]。

2.不定期的对代维公司的维护业务进行抽查，从而确定企业考核考评的真实性。

3.建立完善的质量和安全管理体系，并全面落实，同时完善代维公司与代维人员的相关用工手续，确保代维工作人员的工资能够及时发放，此外，还要为代维人员缴纳社会保险费。

4.对代维考核情况进行检查，看其是否符合相关规定，如果不符合，查看具体原因，引发移动公司损失的原因有很多，具体有通信设备损坏、通信信号中断或是发生重大事故等，如果发生以上情况就要对代维考核扣分，同时还要要求代理维护公司给予赔偿。

三、代理维护合同的签订、执行情况审计

（一）审计重点

代维主体项目的合同是否根据数量来确定签订合同的多少，如果代维公司在执行合同的时候是关联方，要确定关联交易的合同金额是符合企业规定要求，同时要对代理维护费用的标准和预测编制费用的标准进行检查，查看其是否一致[4]。

（二）审计方法

1.要对代维合同进行检查，检查其相关的条例是否符合对代维公司工作的考核条件，并判断考核结果是否合理。

2.对代维费用的标准进行分析，通过横向和纵向的对比分析出公司自行开产的代维项目的费用预测是否合理。

3.对代维公司的相关业务管理细则有所了解，明确代维公司招投标的价格组成，查看该价格组成的管理成本等代理维护费用是否合理。

4.对代维合同的条款进行详细的检查，查看其是否符合相关的管理规定，同时，明确合同的签订及审批是否规范，此外，还要对招投标单位进行检查，确认入围的名单是否符合上级的招投标标准。

5.对代维公司的日常维护记录进行查看，检查代维公司的日常作业情况，同时确定代维公司的日常调度、考核记录等是否具有完整和真实性。

四、代理维护费用预算编制、执行情况审计

（一）审计重点

通信企业要对代维费用的实际情况和预算进行对比分析，保证每一项金额的合理使用，同时，企业要对重点经营的网络设备、铁路、传输线路等进行控制，确定其代维费用预算[5]。

（二）审计方法

1.检查代维预算的标注过程是否符合要求，将预算编制的实际情况进行分析，检查其是否满足实际代维的工作需求，检查代维费用预算费用是否符合规定，审核好年度维修费预算。

2.在检查代理维护费用预算额度的时候，要比较审批资料和上级部门下达的预算，对代理维护费用的实际情况进行分析，确定上级在审批的时候，是否经过流程和相关审批的手续。

五、代理维护费用支出情况审计

（一）审计重点

将代理维护费用占固定资产的比重、代理维护费用占主营业务成本的比重以及代理维护费用占维修费的比率作为代理维护费用支出情况的审计重点[6]。

（二）审计方法

1.不定期的抽样检查代理维护公司的考核表，并进行重复验证，确保其考核结果的真实性。

2.对年度代理维护费用的实际情况进行控制，将代理维护费用财务数据按照年度、季度和月度的方式进行统计和分析，并检查超预算在执行的时候是否有相关的报批手续。

3.对代理维护费用的预算执行情况进行分析，如果执行情况异常，是否调整预算，此外，还要对代理维护费用的支出情况进行了解。

六、代理维护费用计算流程审计

（一）审计重点

企业根据考核的结果对支出的实际金额进行调整，在调整期间，要确定代理维护费用是否按照审批权限进行审批，同时，将公司的预算情况进行处理，按照预提的方式或实际发生方式进行核算。

（二）审计方法

1.检查代理维护费用明细账目，可以采用代理维护合同的方式来进行，在对代理维护费用计算表进行检查的时候，要保证其准确性和真实性，对于代理维护费用额度较大的事项，要根据相关的会计凭证进行检查，还要查看代理维护费用计算表与年度账面列出的数额是否一致[7]，要确保代理维护费用账面的数字与实际的数字一致，同时要对账面上所列出的费用的发票和合同进行详细的检查。

2.对代理维护修理费用进行及时地调整，保证代理维护费用能够周转开，要对预提列出的代理维护费用进行检查，查看其是否根据实际情况进行支付。

3.检查ERP系统下的代理维护费用，并且检查其是否符合代理维护合同的相关规定，要保证其在实际的付款环节中，维护费用科目和预提费用科目的准确性。

4.在对代理维护费用进行检查的时候，要保证其相关的代理维护费用的会计凭证是在代理维护合同下进行的，要保证其代理维护金额的准确性，尤其注意的是，代理维护自身的审批程序是否完备，当代理维护合同进行扣减之后，要确定其金额的准确性。

七、结束语

综上所述，通信企业代维费用的审计和方法是非常广泛的，还需要不断地完善。

参考文献

[1]徐东武.通信企业代理维护费用审计重点及方法探讨[J].会计之友，2013（16）：73-75.

[2]赵宏哲.电信企业代理费用的财务管理探讨[C].//中国通信市场与企业经营管理学术研讨会论文集.2004：123-126.

[3]范长安.通信企业信息系统安全审计[J].信息系统工程，2013（7）：66-67.

[4]褚静.通信企业市分公司负责人经济责任审计内容和方法[J].新财经，2011（7）：280.

[5]張成星.基于IT技术的通信代维管理方案的研究[D].山东大学，2008.

[6]徐立锋.通信企业审计简述[J].黑龙江科技信息，2011（7）：141.

[7]岳谦.通信企业任期经济责任审计风险的成因及对策[J].中国新通信，2013（20）：31-31，32.