从养老金替代率角度看机关事业单位养老保险制度的改革

2015-11-05赵云冬

中国管理信息化 2015年6期

关键词：平均工资个人账户养老金

赵云冬

（昆明船舶设备研究试验中心，昆明 650051）

从养老金替代率角度看
机关事业单位养老保险制度的改革

赵云冬

（昆明船舶设备研究试验中心，昆明 650051）

2015年1月国务院发布了《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》，该文件的发布意味着一直以来为人诟病的企业与机关事业单位养老保险“双轨制”的消除，意味着我国将建立统一的养老保险机制。本文以社会平均工资缴费为例，计算出新制度下的基础养老金替代率、个人账户养老金替代率、职业年金替代率，以求从养老金替代率的角度分析国家实行上述制度的深层含义；对比新制度与改制前机关事业单位退休人员养老金替代率水平的变化，进而提出几项后续改进可参考的措施，以便更加完善我国机关事业单位的养老保险制度。

机关事业单位；养老保险；养老金替代率；职业年金

机关事业单位养老保险制度改革前实行政府养老模式，这种模式随着社会经济的发展表现出了诸多弊端。第一，财政负担重。机关事业单位的养老金从当期财政收入中全额支付，这实际是一种代际养老模式，随着我国老龄化程度的加深，势必加重国家财政负担。第二，有违社会公平原则。企业职工养老保险采用社会统筹和个人账户相结合的部分积累制，与机关事业单位的现收现付制形成了“双轨制”。退休时，机关事业单位的养老金替代率多在80%以上，而企业职工多在40%～60%，二者存在较大差距。第三，影响人力资源的合理流动。“双轨制”的存在，造成人才主要由企业流向机关事业单位，因此机关事业单位养老保险制度的改革势在必行。国务院自2008年进行机关事业单位养老保险改革试点以来，改革阻力较大，进程缓慢，其主要原由是机关事业单位人员担心改制后养老金替代率出现大幅下降，影响退休后生活水平。笔者从养老金替代率的角度分析改制后机关事业单位人员的养老待遇水平是否下降，若下降。后续还可采取哪些措施来完善我国机关事业单位的养老保险制度。

1　从养老金替代率的角度看改革后的几项措施

2015年1月国务院出台的《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（以下简称《决定》）的文件中指出：我国将实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度、建立职业年金制度、并且加强基金的管理和监督。笔者从养老金替代率的角度分析国家实行上述制度的深层含义，对比新制度与改制前机关事业单位退休人员养老金替代率水平变化，提出后续可改进的几项措施来完善我国机关事业单位的养老保险制度。

1.1实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度

《决定》中规定基本养老保险费由单位和个人共同负担，单位缴纳基本养老保险费的比例为本单位工资总额的20%，个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%，按本人缴费工资8%的数额建立基本养老保险个人账户，全部由个人缴费形成。个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数；低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。个人账户储存额只用于工作人员养老，不得提前支取，每年按照国家统一公布的记账利率计算利息，免征利息税，参保人员死亡的，个人账户余额可以依法继承。个人缴费年限累计满15年的人员，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成，退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%，个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数。即：

个人账户养老金=个人账户全部储存额/计发月数

为便于计算，假设初始工资为S1，退休时工资为S，参加工作第一年在岗职工的平均工资为W1，退休时当地在岗职工的社会平均工资为W，平均缴费工资指数为q，事业单位职工和在岗职工社会平均工资年增长率均为g，个人账户收益率为r，缴费年限为n，个人账户养老金计发月数为m，则：

根据上述公式计算出以社会平均工资缴费时，不同年限、不同个人账户收益率下的养老金替代率见表1。

表1　不同年限、不同个人账户收益率下的养老金替代率

首先分析实行社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度的原因。这种制度体现了公平与效率相结合的原则，既体现了国民收入再分配更加注重公平的要求，又体现了工作人员之间贡献大小的差别，建立待遇与缴费挂钩机制，多缴多得、长缴多得，提高了单位和职工参保缴费的积极性。这种缴费模式与企业职工缴费十分相似，利于二者相互统一。然后按以上规定计算基本养老金替代率：由表1看出当以社会平均工资缴费时在r=4%、5%、6%的情况下，不同缴费年限的养老金替代率分别在20%～49.22%、20.37%～51.37%、20.77%～53.98%，与目前机关事业单位退休人员80%以上的替代率存在较大差距，这说明基本养老保险只能保证退休人员正常生活所必须的开支，想要提高退休后的养老保险水平还需建立职业年金等措施来进行补充。

1.2建立职业年金

《决定》中明确指出机关事业单位应当为其工作人员建立职业年金。单位按本单位工资总额的8%缴费，个人按本人缴费工资的4%缴费，工作人员退休后，按月领取职业年金，具体计发办法将由人社部和财政部制定，见表2。

表2　不同年限及个人账户收益率下的职业年金个人账户养老金替代率

职业年金个人账户养老金替代率

同理，首先分析为何建立职业年金制度。由表1看出当以社会平均工资缴费时，即使选择r=6%的情况下，养老金替代率也仅在20.77%～53.98%，与目前机关事业单位退休人员80%以上的替代率存在较大差距，这也是多数机关事业单位人员产生抵触情绪的原因。而职业年金作为基本养老保险的一种补充能较好地弥补改制后所带来的养老金大幅下降的问题。另外，建立“基本养老保险+职业年金”的养老保险体系，不但能提供多层保障，还能与企业的“基本养老保险金+企业年金”的制度模式相互衔接。

由于单位缴纳的职业年金发放办法尚不明确，该部分的职业年金替代率占总替代率的比重应该不会很高，在此不妨先以基本养老保险与职业年金个人账户替代率之和来看改制后机关事业单位退休人员的养老金替代率。将表1与表2求和得到改制后的养老保险替代率，在r=6%的情况下，工作15年、30年、35年的养老金替代率为：23.66%、53.42%、63.47%，可看出，相较改制前养老金替代率出现了下降。

1.3加强基金管理和监督

《决定》中规定：建立健全基本养老保险基金省级统筹；机关事业单位基本养老保险基金单独建账，与企业职工基本养老保险基金分别管理使用。首先，提高基金的统筹层次可以有效的增强基金的互济性和抗风险能力，化解基金管理分散化的风险；其次，在保证基金安全的前提下，保证收益率r保持在较高水平可提高退休人员的养老金替代率水平。

2　可考虑的后续措施

由上文分析可知，即使选取r=6%的情况下，基本养老金替代率+职业年金个人账户替代率也仅为63.47%，与目前机关事业单位退休人员80%以上的替代率仍然存在一定差距，国家曾明确指出：“改革的一个基本原则是确保事业单位退休人员的待遇水平不降低”。因此，可参考目前提出较多的以下措施：渐进式延长退休、鼓励个人购买储蓄性养老保险等。

2.1渐进式延长退休（见表3）

表3　社会平均工资缴费时不同退休年龄、不同收益率下的养老金替代率

由表3可看出：假设一个从25岁开始工作的男性机关事业单位人员将退休年龄由60岁延长至65岁，取r=6%时，其个人账户养老金替代率可达到82.98%，与目前退休人员的养老水平相当。当然，突然延长5年退休较难接受，可以考虑渐进式延长退休年龄，首先延长至63岁，其后再延长至65岁。当延长至63岁、r=6%时，养老金替代率也可达73.79%，加之单位缴纳的职业年金部分应该来说改制后机关事业单位退休人员的待遇水平与改制前基本持平。2.2鼓励个人购买储蓄性养老保险，建立多层次养老保险体系

构建多层次的养老保险体系，以基本养老保险为第一层次、职业年金制度为第二层次、鼓励个人购买储蓄性养老保险为第三层次。这种多层次的养老保险制度不但有利于提高养老保险基金的抗风险能力，并且通过加入个人缴费、退休时多缴多得的分配模式来体现出公平与效率相结合的原则。个人购买储蓄性养老保险属于第三层次，遵循完全自愿原则，是对前面两层次的补充，能够更好地保证退休人员的生活水平。