地方财政部门建立健全内部控制管理体系探讨

张进丽

摘 要：随着新《预算法》以及《财政部内部控制基本制度（试行）》的出台，地方财政部门在开展内部控制体系的建设过程中有了较为详细的准则和依据，在这两项法律颁布之前，很多地方上的财政部门对内部控制并没有足够的认识和重视。地方财政部门不断加强内控体系的建设，有利于对各项资金进行规范化管理，不断降低资金流失的概率，虽然目前在内控体系建设中取得了一些成效，但是和一些企业等盈利单位相比，地方财政部门的内控体系仍然存在较多的缺陷，不利于内控体系的深层次发展。从目前地方财政内控体系建设的实际情况出发，找出内部控制过程中存在的问题，提出相应的解决措施，给地方财政部门的内控体系建设提供一些参考。

关键词：地方财政；内部控制；探讨

中图分类号：D9

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）20020402

不断加强地方财政部门内部控制能够有效的规避财政风险，保持财政部门收支平衡，对地方财政体系运营过程中的风险关键点进行有效的调控。通过不断完善内部控制管理体系，能够让财政部门对资金使用情况做到心中有数，更有利于审计部门、监督部门对资金进行随时掌控，保障财政资金的使用效率达到最高。下面将从最基本的内部控制含义出发，一层层剖析建立健全地方财政部门内部控制的良好作用，给财政部门的发展提供参考。

1 地方财政内部控制的定义

地方财政部门建立完善起来的内部控制制度，是一种管理机构，内部控制重点对财政资金使用中的预算、编制、审计、核算等几个方面的工作进行督查，不断降低财政资金的运作风险，保障财政资金利用率达到最高。建立完善内部控制体系，能够对财政部门每位人员的行为进行约束，对资金分配进行调节，能够及时发现资金使用过程中存在的问题和风险，并用最短的时间解決它，从而保障财政目标顺利实现，使财政资金发挥出应有的效益，提升公共服务效率。

2 建立健全地方财政部门内部控制体系的重要性

随着新《预算法》以及其他有关法律的颁布，对地方财政部门内部控制都做出了具体的要求。很多地方财政部门领导及工作人员都意识到内部控制对本单位发展的重要作用，着手开始建立起自己的内控体系。地方财政部门不断加强内部控制系统的建设，除了能够有效提升资金利用率，降低资金风险以外，还对政府从各方面加强内部控制具有十分重要的意义。另外，由于政府在内部控制中并没有太多成功地经验，因此要想在所有部门展开内部控制几乎是不可能的，这种情况下，让地方财政部门首先建立内控体系，能够给政府全面内控积累经验和教训，让政府在内部控制中少走弯路，因此从这个层面讲，地方财政部门开展内部控制具有十分重要的作用。

3 目前地方财政部门在建立内部控制体系中存在的问题

3.1 内部控制意识不足

由于地方财政部门属于行政事业单位，在开展内部控制中没有一些大型企业有经验，同时很多工作人员平日里极少听说过内部控制，这就导致很多同志并没有足够的内部控制观念。财政部门在以往的工作体制下，往往重视资金使用过程中外部环境监督工作，对于资金的预算、执行以及核算工作没有引起足够的重视。但是实际上，内部控制对于地方财政部门具有十分重要的作用，一旦内部控制形成体系，就能对财政资金产生强大的保护和预警作用，更有利于维护会计信息的完整可靠，利于审计部门和财务部门工作的开展，加强二者之间的交流，给单位的健康发展带来积极地作用。因此，现如今的财务部门人员内控意识不足，尤其是作为部门领导人员，没有发挥出积极的带头作用，这对内控体制的建设是极为不利的。

3.2 内部控制活动不全面

内部控制活动不全面，造成内控体系不够完善、内部控制力度较小。地方财政部门和其他部门的职能有些区别，它是一个具备多种职能的部门，一般情况下会同时进行资金的监督和管理，这样就没有做到不相容职能分离的要求，使财务工作缺乏一定的独立性。这样很多事情都是由财务部门直接控制，往往会受到预算部门以及本单位其他部门的各种利益主体影响，各个部门和机构之间不能施行有效的监督和牵制，不能维护资金使用的公平公开。并且财务人员的工作素养参差不齐，在工作中容易出现配合不默契的情况，增加了资金运作风险，不利于本单位本部门的发展。

3.3 缺乏有效的信息沟通与交流

财务部门在信息的搜集和传递工作中缺乏交流和沟通，这就在一定程度上给审计部门和监督部门的工作造成一定的难度，财务信息不准确使这两个部门无法展开工作，造成的监管不力给财务舞弊人员提供了时间和条件。加上目前内部控制体系不完善，各个部门之间的工作又是较为独立，很多检查监督工作都是在资金支出以后进行，导致财政监督部门对各业务机构而言存在着严重的信息不对称情况。

3.4 内部监督效率较低

目前造成地方财政部门内部控制体系不完善的最后一个因素就是内部监督工作不到位，导致内部监督效率较低。很多审计部门或者监督部门的工作人员认为监督工作是一项出力不讨好的工作，因此在工作中经常玩忽职守，没有本着为单位负责的态度开展工作，即使发现财政活动中出现的问题，也没有及时进行制止，使监督部门的作用没有发挥出来，内部监督效率不断降低，十分不利于内控体系的建设。

4 建立健全内部控制管理体系的措施

4.1 加大内部控制宣传力度，增强工作人员内部控制意识

地方财政部门对定期对财务人员、审计人员等进行思想教育，及时将国家或者部门中的有关新政策传授给相关人员，不断提升他们的内部控制意识，让这些工作人员意识到内部控制的重要作用以及开展内部控制会给单位带来的巨大收益，不断改善自己的内控意识，积极参与到地方财政部门的内控建设中去。

4.2 改善内部控制活动，加强内部控制力度

审计部门和监督部门要发挥出自身的作用，在财务预算管理，监督执行的过程中一定要保证自身经济活动的独立性。同时，要将财务部门的权利进行划分，适当的分给审计部门和监督部门，这样才能使各个部门之间相互牵制保持一定的独立性但又不缺失联系。各岗位工作人员要不断加强专业知识的学习，提升自身的素质和工作能力，这样才能有效开展内部控制，提升内部控制力度。

4.3 开展内部控制创新，加强内部控制信息化建设

有效利用起计算机技术，开展内部控制信息化建设，首先能够节省相当一部分人力物力，优化人力资源合理化配置。第二，开展信息化管理之后，能够将所有财务数据一并输入到系统之中，实现各部门之间财务信息的共享，同时单位管理人员能够及时了解本单位的财务信息，从而做出正确的决策，保证内部控制符合现代化要求。

4.4 加强内部控制监督，提升监督效率

4.4.1 不断规范审计行为

规范的审计行为能够有效促进内部控制体系建设，地方财政单位应该完善本单位内的审计制度，这样审计人员在工作中能够有法可依、有据可查。同时，单位各级领导要重视内部审计的作用，积极推动审计部门建设，对各项经济活动都要开展审计工作，从预算做起，审计人员应该积极参与市场调查，对预算编制的审计要结合本单位的实际情况，客观的做出评判。除此之外，审计部门由于自身工作的特殊性，必须保证审计人员都具备足够的专业知识和能力，审计部门工作中要保证独立，这样才能有效的促进内部体系建设。

4.4.2 保证内部监督的有效性

各部门工作人员应该积极配合审计部门开展监督工作，主管部门要从中协调，尽量减少监督部门和被监督部门之间的矛盾与冲突。监督人员要不断提升自己的工作素养，不要因为监督是一项得罪人的工作而玩忽职守，给单位造成损失。监督工作要详细划分，改正以往加强时候监督的状况，在资金使用前就要对使用情况进行详细的调查，保证资金的使用环境安全；对预算和执行的监督要加强力度，保障资金始终在预算内使用，避免节外生枝；还可以结合“金财工程”建设，运用现代化管理手段，充分利用网络资源，通过计算机网络实现实时监控。

参考文献

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