单位负责人的会计责任探讨

曲馨颉

[摘 要] 单位会计责任的主体是每个单位的负责人，其对保证会计信息的真实性和完整性负有义不容辞的责任。具体而言，单位负责人的会计责任主要包括保证会计材料的真实性和完整性，进行会计核算和监督，奖罚分明，严格规范自身行为，起好带头作用。为了促进单位负责人更好的履行职责应加快完善法律法规和奖惩机制，健全内部控制制度，加强内审工作，提升单位负责人的责任认识，科学确定教育内容，重视会计人员队伍的建设，为会计人员有效履行职能创造良好的工作环境。

[关键词] 会计；会计责任；单位负责人；相关建议

[中图分类号] F230 [文献标识码] A

一、单位负责人的具体会计责任

（—）单位负责人会计责任的内容分析

单位负责人作为一个单位会计责任的主要承担者，并非要取代会计工作人员的工作，事必躬亲，而是应该建立一个有效的制度，来约束其行为，要将会计从业人员的相关职责、权限、制度划分清楚，而且应该有有效途径来保证其执行情况，以确保其想法在管理中得以实施，确保从事会计工作的相关人员按照负责人和程序的要求来进行办理。确保处理会计事务的条例和标准可以按照法律的标准来进行。具体而言，本单位负责人的会计责任主要包括：

（1）能够确保本单位会计材料的真实性和完整性，可以对会计工作负责，当会计工作有不正常现象出现时，法律责任应由负责人第一个承担。（2）单位负责人应起到好的带头作用，带领会计从业人员按照《会计法》的要求进行会计核算和监督。（3）对严格遵守《会计法》，并按《会计法》要求从业的会计人员应不断鼓励，同时应给予适当奖励。（4）为了表明其财务报告的真实性和完整性，单位负责人应在报告上签字并盖章。（5）加强单位的内部管理体制，完善监督和约束体制。（6）应在法律的范围内从事会计工作，不能教唆和命令会计单位和人员违法，应依法行事。（7）对于那些有误差或存在严重账薄不符的情况应立刻报告，并马上做出决策。（8）坚决不能请会计师事务所出具不真实的报告，不能贿赂注册会计师，提供给注册会计师的资料应完全属实。（9）当有关部门进行监督和监察时，应提供真实的信息和资料，不得隐瞒、欺骗。（10）要不断对本单位的会计工作人员进行再教育，不断提升其业务素质和水平，同时聘用的人员应具有相关从业资格证。

（二）出现会计违规违法行为时单位负责人的法律责任

由于法律意识不强，而且缺乏责任感，很多会计在意识上存在偏差，使得工作中的错误情况很多。如何对不正确的会计行为进行制裁，法律责任应怎样分配和承担，以以下三类为主。（1）民事责任。在代理关系的角度看，接受管理层委托并向其提供财务报告的人员为会计人员。可见，会计从业人员对管理层负责，管理层对投资人负责，所以会计人员与投资人没有权利义务关系。因此应由管理层承担主要的会计责任。（2）行政责任。行政处罚和行政处分构成了行政责任，当前我国会计方面的的法律责任都以行政责任为主。并以金融部门、审计、税务、司法、证券、保险、银行等部门参与联合会计核算，对违法违规行为进行行政责任追究。《会计法》和《公司法》还规定，根据情节轻重的情况，分别处罚，包括罚款，吊销资格证等。（3）刑事责任。刑事责任是会计违法所必须承担的后果之一。我国《刑法》和《会计法》都规定了对会计造假行为的处罚。

二、完善单位负责人的会计责任的相关建议

（一）完善法律法规和奖惩机制

国家法律法规到目前为止还没有对单位负责人如何进行会计教育进行规定。单位负责实施的会计法律法规教育，虽然迫切需要，但缺乏一个可以信赖的法律依据。提出修订《会计法》或先行的《会计人员继续教育规定的法律规范》，应明确规定单位负责人接受会计教育作为一项义务纳入到会计法规体系中，实行定期和制度化的教育培训制度，以强化单位负责人的会计教育，提高会计工作的质量和水平。

财政部门可以承担本单位的会计法律法规研究，作为考核单位会计工作的重要组成部分。对于那些取得优异成绩的，单位应给予一定奖励，包括物质上的和精神上的，并在评优的过程中优先考虑；对于那些成绩不合格的，应不予以奖励，不考虑评优，给予惩戒，督促他们履行相关义务。

（二）建立、健全内部控制制度

《会计法》明确规定，每个单位都应完善内部监督和管理机制，然而仍有一些单位不按规定进行，内部管理制度换乱，比如账实不符，不按规定报税，对库存现金不定期盘点，人员分工不明确，会计和出纳权限不明，缺乏必要的监督和管理程序。单位负责人只有抓住了内控制度的建立、健全和严格考核，才能抓住问题的关键。

（三）重视和加强内审工作

内部审计是在单位内部对各种经济活动与控制系统独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计包括很多方面，其中以内部财务审计为主，这既是监督管理会计工作的过程，更是确保会计工作真实性和完整性必不可少的举措。然而在现实中，内部审计并不是在所有的单位都开展了，有的只是徒有其表，有的作为财务部门的隶属机构，无法充分发挥它的职能和作用。只有单位负责人对内审工作加以重视，才能保证会计资料真实可靠。

（四）科学确定教育内容

对单位负责人进行会计培训的内容应包括法律法规，成功经验与失败教训正反两个方面。不过值得提醒的是单位负责人不必亲力亲为，对其进行会计教育并不是要他替代会计从业人员工作。所以在培训的过程中应注意实践大于理论，分清主次，详略得当。教学要求试情况而定，应掌握相关的会计法律法规，比如：会计的基本原则，会计的权利义务，如何制定财务报表等。如果负责人还有其他精力，也可涉猎其他会计理论。

（五）为会计人员有效履行职能创造良好的工作环境

单位负责人应时常与会计从业人员进行沟通，了解会计人员的工作，并给予支持，善于发现并解决会计人员在工作中存在的问题。特别是在会计人员发现会计监督存在违法违规的现象，却又无能为力时，单位负责人应给予支持，为其创造良好的工作氛围。

（六）重视会计人员队伍的建设

会计工作需要会计人员去执行，所以会计人员的思想道德素质和科学文化素质对会计信息质量的影响至关重要。尤其是在最近财政部先后颁布了很多会计相关的准则，这就需要单位负责人为会计人员继续教育创造条件，要求会计人员根据形势发展需要不断提升知识的广度和深度，提高自身的业务水平。

（七）提升单位负责人对会计责任的认识

一个单位的会计工作由单位负责人负责，但并不代表单位负责人一手遮天，独大专权；也不可完全对会计工作不管不顾，摆出一种事不关己的态度；更不能认为在会计财务报表，经费票据等签名只是一种形式，而不关心其内容。应该做到的是充分理解《会计法》，意识到会计工作的重要性，履行好自己的责任。这是依法做好会计工作的关键。所以单位负责人应做到：第一、了解法律，肩负起自己的责任，身先士卒，按照《会计法》的要求来行事。第二、学点会计，懂点财务。自己要负会计责任，就要管好财务，要管好财务，就要懂财务，不求精，但一定要懂。不能够因为自己不是会计，不懂财务，而变成其逃避法律责任的理由。

[参 考 文 献]

[1]冯春梅.浅谈单位负责人的会计责任和会计法律责任[J].山西科技，2007（2）

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[3]崔丽君.论企业负责人的会计责任.[J].科学导报，2014（3）

[4]王黎明.浅谈企业会计责任主体及其会计责任.[J].企业导报，2013（19）

[5]陈汉文，王冲.内部控制管制之变迁———基于诺斯制度变迁理论的描述与分析[J].厦门大学学报（哲学社会科学版），2013（1）

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[责任编辑：刘玉梅]endprint