企业内部审计存在的问题及完善措施

摘 要：企业内部审计机构的设置，是由企业的内部需求来决定的。作为企业内部控制机构，是现代企业制度不可缺少的一部分，其意义表现在以下几个方面：健全企业内部控制、规范财经纪律、提高经营管理和促进经济效益等。企业内部审计机构源于国外，我国在设置该机构中需要结合社会主义市场经济特殊的背景，因此该制度目前仍然不完善，处于探索阶段，这影响了该机构的只能在企业内部的正常发挥。基于此目的，首先浅析企业内部审计的作用，然后探讨我国企业内部审计制度存在的问题及对策。

关键词：内部审计；审计作用；审计职能

内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导卜，依照国家法律、法规以及本部门、本单位的规章制度，对本单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作。

一、企业内部审计的作用

通过对企业内部审计可以对组织内部各种业务和控制进行独立的审计和评价，以此来确定其是否遵循了公认的程序；是否符合既定的标准；是否有效地使用了资源；是否有效防范和控制企业财务风险。企业内部审计作为一种管理控制即控制职能是需要通过企业内部审计人员独立的审计监督和评价活动来衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性。企业内部审计是企业内部控制系统中的一个重要部分，是一种重要的管理职能，与其他的内部控制相比，它更具全面性、独立性和权威性等特点。企业内部审计已成为现代企业管理当局更好地管理企业的重要工具和手段。通过企业内部审计人员对审计监督活动的分析和评价可以向企业提出改进工作的建议，从而促使企业提高经济效益和有效防范财务风险，充分发挥审计监督职能。

二、我国企业内部审计存在的问题

（一）不健全的企业内部审计机构设置

企业的审计工作因为内部审计机构不健全而难于展开工作。众所周知，企业内部审计的主要职能是监督。因为监督的过程会指出各种不同的问题，所以大多数的情况下，监督会给人带来不舒服的感觉从而令人远离甚至反对，然而正是因为这样的反应才导致机构内部不健全。同时，有另一些审计机构根本没有建立，当上级部门下来检查的时候，企业为了维护利益，胡乱拼凑，将财务部门推上来顶上或者是附属于企业的财政部门。这样子一来，企业的审计部门就没有了健全的保障，所以工作也就很难进行。

（二）企业内部审计人员素质低

一个企业内，内部审计人员是否具备足够的专业知识积累和专业技能，是否能够正确的对审计的过程和结果进行判断，是否对于社会整体经济发展和规划有足够的了解，是否能够把握目前的资本市场的投资规则，是否具备与人沟通的基本技巧，这些都是一个审计人员能否在企业内部高效的完成监督审计工作的重要基础。但是就目前而言，在我国很多的企业内的审计人员都存在着学历偏低，知识结构储备不丰富，基本的专业技巧不到位等等的问题，这就在很大程度上导致企业在高速发展的过程中因为内部审计人员的专业技能的不足而受到影响，从而进一步限制了企业业务的开发和发展。在这种情况下还会进一步的影响企业内的一些先进的能够使企业规划发展和业务开拓的审计技术得不到充分的开发和应用，这也在某种程度上限制了企业的进一步发展。

（三）企业内部审计职能狭窄

现阶段，会计财务数据的真实性，合法性的查证和生产是我国企业内部审计主要监督的部分。会计报表，会计账簿，会计凭证和有关的会计资料是审查的主要内容，也就是说管理审计还没真正意义上的形成。企业内部控制领域是企业内部审计主要集中的方向。要注意不是“风险导向型”的企业内部审计，而是企业“内部控制制度”的内部审计。由于在关注企业风险和企业风险管理过程的方面不够，也没有把企业内部审计和现代公司治理结构紧密结合。所以我国企业内部审计的审计范围与企业内部审計职能的拓展不容忽视，并完善我国企业内部审计，企业内部审计引向风险管理和现代公司治理制度将是不二选择。

三、解决我国企业内部审计存在问题的对策

（一）建立健全企业内部审计机构

企业内部审计是现代企业制度的重要组成部分，其地位应该是独立的。我国《审计法》及审计署颁布的《关于内部审计工作规定》也都明确规定企业应当设立专门独立的内部审计机构，并在本单位主要负责人的领导下，独立行使企业内部审计监督权，并对本单位主要负责人负责并报告工作。但这只是从法律和行政制度上确立了企业内部审计的地位，实践中要使企业内部审计充分发挥审计监督职能，就要求我们在实践管理管理中建立健全企业内部审计机构，并赋予企业内部审计在企业中独立地位。只有这样，才能使企业充分发挥内部审计的职能。

（二）加大对内部审计人员的培训

企业内部审计人员的素质的高低决定了企业内部审计工作的质量。如果审计人员的专业知识和技能不能与审计职责相适应，就不会切实履行好对会计记录的审计检查，难以发现企业内部控制系统的缺陷及舞弊行为。因此，企业应加强企业内部审计人员对内部审计准则的学习，不断加强对企业内部审计人员的培训，不断提高企业内部审计人员的专业技术水平和企业内部审计素质，以提高企业内部审计工作的质量。

（三）拓宽企业内部审计职能

随着市场经济的不断发展和我国企业的不断壮大，企业的经营方式、运作机制发生了重大的变化，这给企业内部审计带来了巨大的挑战。这就要求企业内部审计不仅要实现观念上的突破，更重要的是要拓宽我国企业内部审计的审计范围和企业内部审计工职能，可以充分发挥传统企业内部审计职能的优势，将企业的内部审计职能引导到企业实现经营和风险管理的领域上。企业应该将企业内部审计与现代公司治理制度相结合。因此，凡是有利于加强企业管理，有利于企业资源的合理运用，有利于防范企业风险，有利于提高企业经济效益的企业内部审计监督方法都应该提倡运用。

参考文献：

[1]李学柔.国际审计网一北京：中国时代经济出版社，2014.

[2]刘雅娟.市场经济条件下我国内部审计发展的几点思考[J].审计与经济研究，2013，（3）.

作者简介：

刘瑞东（1993.07～），男，籍贯：辽宁省沈阳市；学历：大学本科；专业：会计学。