浅谈电信企业非号码型收入质量管控

林海英

摘 要：电信企业的非号码型业务是企业互联网化转型的重要推动力，是把握“互联网+”发展机遇的关键。但非号码型收入普遍存在受理不规范、欠费等问题，收入质量管理尤为重要。本文结合非号码型收入质量管控流程和COSO内控框架，探讨存在的风险点和完善点。

关键词：电信企业；非号码型收入；收入质量管控

一、前言

收入质量管理是电信企业管理不可或缺的部分。非号码型业务，尤其是ICT业务是电信企业深化转型的重要业务，关系着企业深化转型战略的成功与否；与号码型业务不同，合同覆盖面广，个性化因素较多，不便于做统一收益评估、受理确认和规范管理，收入质量管理难度较大。本文将把COSO内控框架和收入质量管控结合起来，针对现有非号码型收入管理流程中存在的风险点，提出解决思路。

二、非号码型收入质量管控与COSO内控框架

（一）非号码型收入质量管控

电信企业非号码型业务泛指ICT、IDC、云和号百等业务，按销售品可细分为但不仅限于IT服务及应用、集成服务、全球眼、机柜租用、云桌面、电信传媒、出售商品、出租房屋等非通信业务。

收入质量管控侧重于从收入确认和欠费管理角度，对非号码型业务收入加以管控，提高收入确认的准确性、规范性，并改善企业的现金流和资金运营管理。

（二）COSO内控框架

美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO委员会）对内部控制的定义为：内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。

（三）收入质量管控和COSO内控框架

COSO内控框架则是企业内控管理的基础，关注面广，立足全局性，是企业规范执行内部控制的重要依据。而收入质量管控侧重的是受理规范和欠费风险，根本目的在于确保会计核算的真实准确以及现金流的管理，仅涉及COSO内控框架中的“风险评估”要素。可谓是，收入质量管控是COSO内控的具体措施。

图1 非号码型业务收入确认流程

图2 质量管控与COSO内控框架

三、非号码型收入质量管控思路

（一）非号码型收入质量管控流程

非号码型业务收入管控流程如图3所示，客户经理发起业务合同会签，待会签结束后，视合同金额而定是否转高额收入事前审批流程，若为大额业务，则发起事前审批单，由经办部门指导受理规范后，转前台受理，涉及的是业务受理规范；受理入系统后，形成营业款和用户欠费，涉及的是业务收入到账情况确认或欠费催缴。

图3 非号码型业务收入管控流程

收入质量管控流程中，稽核是贯穿始末的主线。收入稽核涵盖了收入合规、受理规范、计费准确、资金安全、业财核对、结算合规等方面，稽核对象有业务受理规范、应收账款、营收资金等；稽核流程主要包括拟定稽核指标、稽核信息采集、稽核核对分析、风险预警及评估、稽核报告提交、稽核问题整改六大环节。

1.拟定稽核指标：对所需稽核业务提炼关键点、重要控制点的稽核指标；编制的指标应全面、客观、有效；

2.稽核信息采集：根据稽核要求，对照稽核指标定期进行与收入相关的业务数据、财务数据的采集与整理；采集的数据应真实、准确、完整，确保统计口径的一贯性；

3.稽核核对分析：按经营权限和业务分工对所采集的稽核信息进行核对、分析，对稽核发现异常或差错的数据进行深入分析；

4.风险预警及评估：通过对稽核发现的收入异常信息进行分析，对存在或可能存在的风险进行预警、评估；

5）稽核报告提交：汇总稽核结果、稽核发现问题，形成与收入相关的稽核报告并提交相关部门；

6.稽核问题整改：对于发现的问题，明确责任部门，并由责任部门制定了详细的整改方案，包括整改责任人、整改时限及具体整改措施等。

非号码型业务收入风险管理流程实行三道防线：（1）加强财务前置，参与非号码型业务合同会签，从源头把关，杜绝合同条款不明晰，导致收入无法明确或是欠费收回时限有疑议。（2）强化事前受理指导，对业务合同“抓大放小”，尤其对于高额业务收入加以事前收入审批指导，确保规范受理。（3）在业务受理入账后，通过事后稽核，实现筛查收入受理情况，审查收入稽核盲点，以备流程优化。

（二）非号码型收入质量管控流程的风险点和完善建议

1.管控流程的风险点

（1）各系统相互独立，未能有效联动，确保收入及时入账。

业务合同会签系统与其后的业务受理系统、高额事前审批系统（ITSM）均相互独立，无法确保合同会签后，均按合同生失效日期，及时、准确受理入系统。

（2）部分业务按协议受理后，叠加优惠套餐，存在一定的收入稽核盲点。

存在客户将所有业务合并合同号，而该合同号下业务多而杂，叠加存量保底套餐，分档折价收费，导致过度优惠，需要全面稽核得以筛查。

（3）非号码型业务的转账款认领和销账规范问题。

大部分非号码型业务，特别是大额业务，其合同均协定以转账的付费方式收款。而银行到账清单中备注信息不明，或存在转账款错认领的情形，更有甚者，存在客户经理主导的A款B销的情形，有待进一步规范流程。

2.完善建议

（1）规范合同管理，梳理合同会签流程，统一非号码型业务合同的流程设定，避免范式合同会签后的不规范受理。

（2）强化合同管理系统支撑，推进非号码型业务合同的系统管理，以及相关关键信息的系统自动识别和校验。将ICT业务从立项、审批、受理、计费、收费等全流程纳入系统管控，便于收入预测和监控。

（3）加大稽核力度，建立非號码型业务审批和受理的闭环管理，从业务合同会签——业务受理——销账确认，环环衔接。

客户转账款认领需建立台账管理，特别是部分存在一次性划拨挂账的预存款、或是单客户多业务的款项销账，务必确认款项的性质，确保专款专用。

（4）持续完善非号码型欠费管控流程。对非号码型欠费设立清单级管控，设置欠费预警体系；优化欠费考核办法，按账龄相应加大考核系数；闭环长账龄欠费的清理工作，确保工作成效。

四、结束语

本文把COSO内控框架和非号码型收入质量管控结合起来，对莆田电信收入管理的现状进行了分析，针对其中存在的问题，提出了非号码型收入质量管控思路。这不仅对于莆田电信收入质量管理具有现实意义，而且对于整个电信行业的收入质量管理有着参考与借鉴价值。电信业实施收入质量管理是必要而起可行的，是当务之急；电信业构建收入质量管理体系，搭建收入质量管理框架，随着电信业务的更迭，管控体系的逐步完善优化更是成功的关键。（作者单位：中国电信股份有限公司莆田分公司）

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