关于财务分析案例教学的思考

王玉红

(东北财经大学 会计学院 中国内部控制研究中心,辽宁 大连 116025)

关于财务分析案例教学的思考

王玉红

(东北财经大学 会计学院 中国内部控制研究中心,辽宁 大连 116025)

案例教学是解决问题的源泉,能够适应信息化时代对高等院校学生培养目标的要求,是高等院校教学改革的重点,是提高学生实际动手能力和应用能力的保障。财务分析课程根据自身的特点,以完善国家级精品课程和国家级资源共享课程为主旨,采用案例式教学手段,将理论与实践有机融合,大大提高了学生的综合素质,取得显著的教学成果。

案例教学；教学手段；教学改革

教学改革是课程建设的龙头，是推动课程建设的重要措施。采用何种教学手段，直接关系到课堂教学的效果。案例教学是深化教学改革的重要内容，能够促进学生独立思考及进行创造性思维，使得枯燥乏味的理论变得生动活泼。而且案例讨论阶段，需要学生就自己和他人的结论发表见解，有助于提高学生获取知识的能力和创新精神的培养，这对于保证和提高教学质量意义重大。

1　案例教学的必要性

案例教学法起源于20世纪20年代，由美国哈佛商学院所倡导，当时采取很独特的案例型式教学，这些案例都是来自于商业管理的真实情境或事件。遍过此种方式，有助于培养和发展学生主动参与课堂讨论，实施之后，颇具绩效。直到20世纪80年代，这种案例教学法才受到师资培育的重视，而我国教育界则是从20世纪90年代以后开始探究案例教学法的。

课程建设一直是普通高等教育教学改革的难点和重点，其目的是培养学生理论联系实际和实践动手的能力。作为教学改革的重要内容，教学手段应随着学生培养目标的不同而转移。高等院校关于人才培养的一切措施，最终都落脚于每一门具体的课程，通过具体的课程教学手段来实现，同时教学手段又体现着一个学校课程质量和教学水平的高低。传统的教育思想以书本、课本为中心，以教师为主导，习惯于传授式、注入式教学，忽视了学生在教学过程中的主体作用。这样，既不能充分调动学生学习的积极性，也不利于培养学生的动手能力和创新能力，已经不能适应信息化时代多层次、多样化人才培养目标的需要。这种情况如不及时改变，现代教育思想和观念就难以在教学过程中真正地发挥作用。

财务分析是一门理论性、实践性、技术性和操作性都比较强的课程。东北财经大学会计学院开设的财务分析课程适应时代的要求，与学校培养学生的总体目标相适应，采取案例教学营造宽松、活跃的课堂气氛，让学生分组合作、大胆交流、师生互动，充分发挥了学生的积极性、主动性和创造性。财务分析案例教学打破了以往以教师为中心的传统授课模式，结合财务分析课程的特点，要求学生根据课程进度，以小组的形式上网跟踪一家上市公司的相关资料，并运用所学的知识进行分析，最后形成对该公司的各个环节及整体财务状况的综合分析报告。通过课上学习、课下跟踪案例、进而小组汇报，三位一体的教学模式，对于提高学生发现问题、分析问题、解决问题的能力，以及培养不同层次学生的实践创新能力，具有明显的效果。将案例教学法运用于财务分析教学的全过程中，目的是促使学生运用自己所学的知识，通过深入细致地分析研究，解决现实上市公司的财务状况、经营成果以及现金流量中存在的各种问题，充分通过财务分析了解过去、分析现状和预测未来的作用。通过案例教学，可以充分发挥学生的聪明才智和参与意识，并结合案例实际，促进小组达成共识，得出恰当的结论。正是因为案例教学法的这些特点，所以能够促使学生以点带面进行综合分析，不断提高学生的综合素质和能力。同时，案例教学对教师也提出了更高的要求，教师必须透彻理解案例所涉及的热点和焦点问题，还必须把握问题所涉及的一系列理论基础，并由此得出结论，最后在案例讨论结束时进行全面地总结和点评。因此，案例教学也是教师专业成长的阶梯。

可见，案例教学具有客观真实性、突出实践性、较强综合性的特点，运用于财务分析课程教学中能够教学相长，充分调动师生的积极性，并有助于培养学生的实践能力和创新能力。

2　财务分析课程案例教学的基本思路

根据财务分析课程的特点，经过长期实践的探索，该课程在授课环节增加了讨论式、案例式和实践式等，先进、新颖和灵活多样的教学方法。在学期开始前，先进学生交代本课程案例教学的目的和方式，让学生自行分组，为后续有针对性地案例跟踪做好准备。

2.1分组科学，相互促进

考虑到财务分析案例作业的复杂程度，仅靠个人的力量很难形成高质量的财务分析报告，因此采取小组作业是比较适宜的形式。但是如何分组、小组人数如何确定等问题，都会影响到小组作业的成果。通过多年的经验摸索，小组的人数过多容易出现组间调度难度增加，造成个别成员“搭便车”的现象，而小组人数过少又会加重学生的负担。同时，若小组过多，在案例汇报时也会占用太多的课堂时间，并最终压缩老师的授课时间，影响授课质量。为提高效率和效果，以及增强案例结论的可信度，建议各班级的学生分为固定的案例分析小组，每组6～7人为宜，每个小组分别选择在我国沪深两市上市的，非金融、保险、证券公司作为案例分析对象，但每个案例分析对象必须有两个小组同时跟踪深入分析。这样有利于小组之间展开竞赛，并通过对比发现对方优势与自身不足，以促进共同进步和提高。

2.2突出教师在教学中的“导演”地位

在传统教学中，教师的角色是讲解员，强调的是老师对学生的一种“单向”传递，课堂教学在一定程度上存在着“以课堂为中心、以教师为中心、以课本为中心”的情况，忽视了学生创新精神和实践能力的培养。然而在案例教学中，教师的角色是导演者，其角色是指导案例教学的全过程。课前要对学生选择案例公司提出建议，甚至提出备选公司，以供学生选择。课堂讲授中要紧密结合财务分析课程的具体内容，相应地增加必要的小型案例，对学生加以引导，同时结合财务分析课程的内容和特点，要求学生按照课程进度跟踪某一家上市公司的相关资料，并运用所学知识进行分析，最后形成对该公司各个环节的财务状况分析，以及整体财务状况的综合分析，使案例分析成为课堂教学的一个必要环节和课后拓展的关键环节。在组织案例汇报过程中，解决讨论中发现的问题并进行总结，对整个讨论情况做出评价。因此，在案例教学过程中，师生之间是思想、心得、智慧的“双向”交流，教师和学生都承担了更多的教与学的责任。

2.3实行助教制

为了延伸课堂教学内容，密切教与学之间的联系，以及提高教学质量，本科阶段财务分析课程应实行助教制。作为助教人员，必须在做助教之前至少完整地听一轮课，他们通常是研究生二年级的学生。在助教的日常工作中，最重要、负担最重的就是初评各小组的每一次案例分析报告。通常一学期老师要布置4～6次案例分析作业，本科阶段财务管理专业有两个班，共70多名学生，每班分6组，一共12组，每一次的全部初评各小组案例分析报告对助教来说也是一种挑战。助教的工作大都不占用课上时间，因此减轻了教师工作中简单、琐碎的细节，使主讲教师能够将精力放在设计教学的关键环节上。在高等院校，师生之间课下交流的机会不多，而助教与学生之间年龄接近、彼此容易沟通，成为主讲教师与学生之间沟通的桥梁，间接增加了师生之间交往的机会，既教书又育人，深受学生们的欢迎。

2.4采取激励机制，注重过程考评

“财务分析”案例作业贯穿学期始终，最能反映学生们的真实专业知识水平以及参与程度。案例作业的内容几乎覆盖课程的主要内容，每次助教应结合作业提交的时间、作业形式和作业内容进行详细地阅读与评价，并形成案例作业考察记录，以此作为每次案例作业的详细记录。在学生们课堂展示之后，还应结合主讲人的讲述效果、学生点评等内容进行二次记录。两次记录形成综合得分作为本次作业的考评结果。案例作业考察记录表一式两份，分为学生版和老师版。老师版本附有对小组作业情况的最终评分，以作为老师点评和考核学生作业的基础；学生版本不附评分，但是对每次作业的点评内容都应该及时发放给同学们，以作为下次作业改进和完善的参考意见。案例作业考察记录表见表1。

表1　案例作业考察记录表

这种考评制度，改变“一考定终身”的原则，每一次的小组作业得分，汇总作为平时成绩，占期末总成绩的30%。由于作业成绩属于小组，而不属于个人，因此需要小组成员齐心合力。如因个别人的原因，则可能影响整个小组的成绩，这样无形中增强了小组成员之间的凝聚力。

2.5建立公共邮箱作为共享作业和资源的平台

书本仅仅是老师授课的重要参考，但却囿于教材更新速度难以与现实情况相吻合这一情况的存在，老师授课过程中会较多地引入最新的政策、最具时效性的新闻，以及一些不便于在公开教材上发表的内部资料等，因此公共邮箱作为一种信息传递媒介，就可以适时地发挥作用。将上述涉及的书本以外的材料及时上传，供学生们分享和学习是一种较好的补充教学手段，为学生的课后学习和巩固知识具有较好的平台作用。案例作业的提交和反馈都可以通过公共邮箱来完成，老师、学生和助教都可以随时去公共邮箱发布或提取自己所需的信息。

3　财务分析案例教学成果

经过10余年的精心努力和改革创新，财务分析课程先后被评为国家级精品课程和国家级资源共享课程。该课程不仅在校内、省内具有知名度，在全国同类课程中也具有一定的辐射性和影响力，这些成绩的取得，教学手段的改革功不可没。

3.1激发学生学习兴趣和探索精神

通过一个学期的课程学习与案例跟踪，使学生对课程所涉及的知识有了更深地认识，搭建了一个全面的分析体系和框架，甚至颠覆了一些学生之前对财务分析和理解认识的误区。有些学生在学习财务管理课程之后，以为财务分析只是几个指标的计算，但通过课堂学习和案例跟踪之后，却发现财务指标只是一种辅助手段和分析基础，财务分析的核心即财务报表分析是一个系统而复杂的过程，需要借助指标找到企业背后的经营实质。学生们在之前的课程学习中，对财务报表的认识只停留在概念上，初学财务分析阶段，也只是停留在单一的某一张表内。经过老师不断引导和案例实践，逐渐突破表内关系、认识表间联系。通过探索搭建财务分析框架，掌握分析的切入点，从点到面、由表及里，一步步揭开数字背后的秘密，进而明确4张主表的勾稽关系以及内在的逻辑。通过案例分析，使学生增强了对财务分析方法应用的感性认识，促使学生课后能主动学习、主动思考问题，进而解决问题，激发了学生在财务分析方面进一步深入学习和研究的兴趣。有些同学甚至从案例分析过程中，开始热爱自己所学的专业，亲身体会到学以致用的乐趣。

3.2全方位提高了学生的综合素质

财务分析课程的学习，既是对知识的理解和掌握，也是对能力和技能的锻炼及提升。通过一学期的学习，给学生们提供了展示的舞台，使得他们的综合素质得到了全方位的提高。

（1）信息搜集与资源整合能力。跟踪上市公司，就要对其财务信息进行全面分析，不能只停留在书本理论的框架下因此查阅资料、搜集信息是学生们必做的功课。一家上市公司一年的年报大概就有200多页，各小组要从近几年的年报中精心筛选出所需要的数据，并对数据进行整合，再利用老师教授的分析方法，灵活地针对不同的公司而得出相应的结论，其工作量非常大。更令学生时常“崩溃”的是，有时甚至出现使不同方法却得出不同结果的现象。通过半学期“魔鬼式”的数据分析，学生们的信息搜集、信息提取以及信息整合能力有了很大地提高。有些同学开始把这些收获灵活应用于雅思备考、论文写作中。

（2）语言组织和表达能力。对于优秀人才的界定，很重要的一点就是其具有良好的表达能力。表达能力不仅单纯表现在口才上，也表现在除言语之外的其他形式中。这两者在案例分析过程中都得到了充分的体现。课堂讨论有小组发言，学生参与程度高，既活跃课堂教学气氛，又锻炼学生们的语言表达能力、随机应变能力和批判性思维能力，透过现象看本质。这主要体现在两个方面：①在诸多内容中如何筛选最精华的部分作为PPT展示汇报的内容；②如何在规定的时间内，以更精彩的表现带给老师和同学们最有价值的信息和课堂感受。由于学生的认真对待，各小组在掌握老师讲授教材内容的同时，往往积极地做出有意义的拓展，小组代表也因为有在全体同学面前汇报的机会，从而得到了心理素质和表达能力的双重锻炼。

（3）文档编辑和处理能力。作为未来的一名财务人员，Office软件的熟练使用是必备技能，然而大部分学生对此都较为欠缺。通过案例分析，每个人都必须全程参与其中，频繁使用Excel、Word、PPT等办公软件来制图、绘制表格等，使分析结论锦上添花。同时，老师在每一次案例汇报之后，都会总结各组优点和不足，使得小组作业质量不断在提升，而汇报形式也从单纯的PPT发展到PDF、多媒体文件的播放，这也极大地提高了学生们的计算机使用水平。

3.3全面提升了学生综合运用专业知识的能力

在对案例对象进行分析的过程中，其实是对会计学、财务管理、经济学、管理学等方面知识的综合运用。有时要综合考虑案例公司的行业特点、宏观背景，甚至管理层的内部结构，进而对公司发生的经济事项进行判断和分析；有时又需要通过审计报告信息来理解一些报表的问题，这就要求学生必须有夯实的专业基础，并将过去所学的专业知识充分理解、有机结合，才能为实践所用。与此同时，财务信息的复杂性和规模性必然无法将细枝末节都纳入分析视野，这就要求在分析问题时有较强的目的性，能够抓住重点，以此为基础，保持较为清晰的逻辑思路，来完成整体的分析任务。最终使学生不再浮于表面，而是养成了深入研究、乐于分析的好习惯。课前预习、课堂汇报、课后总结，极大地提升了学生们综合应用专业知识的能力。另外，案例所选的公司往往具有一定的行业特点和自身的特殊性，这使得学生们在完成案例作业的过程中，会遇到各种各样的问题和困难，同时也会发现自己专业知识的缺陷。因此通过案例跟踪在解决问题和克服困难的过程中成长，慢慢体会一分耕耘一分收获的意义，才能认识到专业知识的重要。一学期过后，学生们已经能够形成一个较为系统和整体的分析思路。

3.4培养了团队领导能力和协作精神

“人心齐，泰山移”，事成于和睦、力生于团结。这句话在财务分析案例跟踪小组合作中得到了充分地体现。由于案例作业的特殊性，在团队中必然涉及到分工与合作。有分工不均的时候，有力所不能及的时候；有获得赞扬的时候，也有被批评的时候。每个同学的能力和责任心不同，作为组长责任尤其重大，应该怎样团结和协调全组同学彼此合作、同心协力，共同圆满按时完成任务，提高小组作业的质量。可以说，每一次案例分析作业，都是一项较大的工程。各小组不能仅从一份报表、一份数据来得出结论，而是应该全面考虑、统筹兼顾，这对本科生来说是一项不小的挑战。由于小组成员共同参与，有时难免会发生意见分歧，甚至争得面红耳赤，但最终目的是解决学习中的疑问，在这一过程中，同学们学会了如何更好地相处、如何承担好自己的责任、如何使团队发挥高效率、如何站在集体的角度，同时又兼顾大家的共同利益，进而增强集体荣誉感。也正是由于有了案例小组，加深了团队成员之间的感情，大家由陌生到彼此熟识，既完成了课业，也收获了信任和友谊，因此案例教学模式也让一些学生学会了感恩，对团队精神也有了更深的理解，这在其他课程是感受不到的。

综上所述，通过课堂讲授与课下案例作业跟踪相结合，使学生可以在日常学习过程中，掌握较为晦涩难懂的专业知识，较为轻松地达到了教学目的。再者，课堂互相点评和讨论的方式也起到了极大地督促和监督作用，如何应对其他同学的问题以及完善自身作业内容，成为学生完成较高质量作业的动力。“虽有嘉肴，弗食不知其旨也；虽有至道，弗学不知其善也。是故学然后知不足，教然后知困。知不足，然后能自反也；知困，然后自强也。故；：教学相长也”，出自《礼记》的这段话较好地概括了教学相长的道理。师者，为人师表，应该在与学生的沟通交流过程中发现教学中可能存在的问题，同时不断加以完善和发展，再者也从学生们不断地进步和对知识的渴求上获得自身进步的动力。实现了传道、授业、解惑以及培养高素质应用型人才的培养目标。

主要参考文献

［1］常颖，陈立群.关于会计案例教学的几个问题［J］.会计研究，2000（8）：51-52.

［2］王玉红.积极推进会计教学改革（上）［J］.财会信报，2006（9）.

［3］王玉红.积极推进会计教学改革（下）［J］.财会信报，2006（10）.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.11.146

G712

A

1673-0194（2015）11-0251-03

2015-04-08