浅析事业单位内部控制存在的问题及对策

孟锦

【摘 要】事业单位维持本身正常运转的资金主要是财政拨款，如何通过内部控制增强财政资金绩效管理，已经成了一个极其重要的现实问题。基于此种严峻的形势，笔者分析了事业单位内部控制存在问题的原因，最后给出了相应的完善措施，希望可以充分发挥事业单位作为政策执行者服务社会的目的。

【关键词】事业单位；内部控制；问题对策

一、引言

行政事业单位主要职能是为社会提供公共服务，并对社会事务进行规划监督，因此实施内部控制有利于行政事业单位职能的有效执行，管理水平的提高。在我国当下市场经济不断变革的过程中，会计的工作内容与方式也在不断发展变化。行政事业单位作为一种公共事务机构，要做好服务社会的活动，背后的会计工作是基础，单位人员应该有意识地加强这方面的工作，将有限的资金运作起来，提高其使用效率。

二、事业单位内部控制存在的问题

与企业内部控制相比，学者们对行政事业单位内部控制的研究起步较晚，并且因行政事业单位自身的复杂性，内部控制建设在具体实施过程中还存在许多问题。

1.组织结构不科学

良好的单位组织形式对提高办事效率、降低舞弊风险具有很好的促进作用。但目前，行政事业单位岗位管理仍存在一人多岗、不相容岗位未有效分离的现象，并且对具体的岗位经济责任分配不明确，内控组织架构设置不合理、不科学，未起到相互牵制的作用。

2.内控执行力度不够

在日常经济业务过程中，“一支笔”现象严重，对不符合制度规定的经济业务，领导批准就能执行，缺乏有力的约束机制，为“寻租”留下了空间。并且在预算执行过程中，预算调整频繁、预算控制缺乏刚性。

3.资产管理混乱

资产管理是行政事业单位内部控制建设的重要环节，但多数行政事业单位在日常经济活动中忽视了资产管理环节。在资产日常购买、入库过程中，出库、入库手续不完善，在资产的日常管理和处置过程中，缺乏应有的定期实地盘点制度，资产丢失、毁损、账实不符，在资产日常使用过程中，单位整体缺乏资产共享机制，导致资产重复购置、闲置、浪费，使用效率低。

4.内控监督不当

加强内部控制监督是行政事业单位高效、有序运行的重要保障。虽然许多行政事业单位内部设立了相应的审计部门、监察部门，但是在具体执行过程中，相关部门未能有效履行监督职责，对不合规定的事项处理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原则进行监督处理，助长了舞弊等不良社会风气。

三、解决事业单位内控问题的具体措施

1.单位内部普及内控意识

内控意识的培养不仅涉及行政单位管理层，还涉及普通员工，行政单位普通员工内控意识的强化可以通过培训等方式进行，培养基层人员的内控意识，养成基层人员执行内部控制的自觉性。在制度方面，行政单位可以出版一些内部控制手册，人手一本来学习，使得职员在平时工作的时候有制度可以凭借，有标准可以执行。行政事业单位的内控工作要做好，离不开单位领导和负责人的支持，离不开管理层自身内控意识的提高。

2.规范会计核算与财务管理

本着真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性的原则，严格审核经济业务发生时取得的相关发票、单据、批准文件、经济合同等原始凭证。严格支出报销程序，确实发挥各岗位审核监督职能，杜绝违规支付，支付报销手续不全等情况的出现。严格现金管理相关规定，避免不合规大额现金支付情况的出现，定时进行现金盘点，保证现金安全。严格遵守银行账户管理相关规定，以《会计基础工作规范》相关要求为指导，做好会计基础工作，确保会计基础信息真实准确。

3.建立有效激励机制

一个制度的建立实施都需要特定的考评制度作保障，因此事业单位在自身内控制度的形成中也应该引入绩效考评制度，对单位内控实施情况进行评价，奖罚。同时，将事业单位内部考评结果结合员工年度绩效考核工作，作为根据来对具体员工的报酬，升迁进行决策，以此做到獎罚分明，同时提高各个员工的参与内控工作的积极主动和创新性。在内控制度的建立上，行政单位应内外兼修，即在单位内部应该做好内部审计工作，在内控制度的建立、实施过程中应该一直跟进检查，及时发现问题并将问题扼杀在摇篮中，定期对内控制度的有效性进行评价并出具评价报告。

4.完善内部控制环境

良好的内控环境是建立健全行政事业单位内部控制的重要基础。要营造行政事业单位良好的内控氛围，就要从降低内部控制风险行为的效价入手，使工作人员自觉杜绝舞弊、低效行为。

加强对行政事业单位相关人员的宣传教育，深化他们对内部控制风险理念的理解，强化他们对构建单位内部控制体系重要性和紧迫性的认识。提高工作人员的综合素质，对工作人员尤其是关键岗位的工作人员的选拔、任用环节要坚持德才兼备的原则，选拔具有正确价值观、工作作风严谨的工作人员。对违章工作人员要加大处罚的力度，要坚持物质与精神并罚，使违章的工作人员从心理上抵制违规行为。

四、结束语

从人才培养、内外部监督等方面来不断完善行政事业单位的内部控制机制，在具体内部控制工作上，提高专业人员的工作素质，政府也应该发挥外部监督作用，从而使得我国事业单位中存在的各种问题得到有效解决，为行政事业单位的发展，也为我国社会主义建设做出应有的贡献。

参考文献：

[1]张春茹.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].中国市场，2014（49）

[2]赵敬玉.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].财经界（学术版），2014（23）

[3]朱丽炜.事业单位内部会计管理的问题及策略[J].中外企业家，2014（11）