通信行业内部控制的几个重要环节刍议

陈丽娜

【摘 要】我国通信行业蓬勃发展，通信企业的各项管理制度也需要同步发展，才能有效应对不断变化的情况。对于企业的内部控制来说，只有对企业内部管理方式与制度进行不断革新，才能有效防范企业内部产生的财务风险。

【关键词】通信行业；内部控制；审计；管理

一、企业内部控制的目标与内容内部

企业内部的控制可以分为如下五点要素：

1.内部环境

内部环境也就是企业内部的各种因素，这些因素影响着企业内部控制的各个方面。对内部环境的治理主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

2.风险评估

风险评估就是对企业所面临的各类影响企业目标实现的因素进行估量，并提出解决办法，这也是审计部门的主要职责。风评评估的内容包括目标设定，风险识别，风险影响分析和应对方法的提出。

3.控制活动

控制活动也就是企业内部控制的具体手段，在评估结果出具后，利用各种管理方法来对企业的问题进行管理和纠正。控制活动的实行要结合企业的具体情况，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4.信息与沟通

信息与沟通的任务是对企业经营中相关资料与信息的收集，同时还要将这些信息加以准确传递，最后才能提供给管理层决策的整个过程，对于内部控制实施来说是重要的要素。信息与沟通主要包括信息的收集机制、企业内部、企业与外部沟通机制等。

5.对控制的监督

监督就是企业在对内部机制的具体情况进行全面了解与评价之后，作出适当的处理，根据情况性质进行上报，这个行为保证了内部控制体系能否发挥作用。监督检查的主要目标是对内部控制的各个环节执行情况以及总体的协调性进行监督检查，在此之后提出措施，上报情况，最后督促改进，促使企业内部管理更加完善。监督检查的主要表现形式是企业内部的审查和管理。

二、通信行业内部控制工作中存在的问题

1.通信企业组织机构不合理，对内控环境造成影响

就我国目前情况来说，国有大型通信企业的内部管理体制依然偏向体制化和固定化。企业各项规定的执行与管理更侧重于管理上的便利性，对于企业的实际运行和盈利情况影响缺乏了解。内部控制缺乏管理层正确的决策与规划是难以有效推行的。与此同时我国通信企业内部部门较多，业务情况与经济联系复杂，这就给企业的财务工作与内部控制管理造成一定困难。

2.通信企業内部审计存在问题，间接影响内控机制的建立与完善

对于财务审计部门来说，部门的独立性是确保审核工作的成效的必要条件，但企业内部审计部门与其他部门同等并列，这样虽方便管理，但会导致审计部门在审计过程中束手束脚，不能体现审计部门的独立性与监察职能，影响了审计工作的成效，使审计工作失去意义。与此同时，审计人员的财务工作水平与能力是决定审计工作成效的重要原因，只有高素质的审计人员，才能正确的发现企业内部存在的问题与缺陷，并提出解决办法。目前很多地区的通信企业审计人员能力素质参差不齐，影响了审计工作的成效。

3.通信企业的管理者缺乏对内控机制的足够重视

想要实行企业的内部控制，管理者的重视与决策是非常重要的，只有得到了管理者的支持与资源分配，内部控制工作才能得到开展。有些管理者不能认识到内部控制的作用与意义，内部审计工作就无法收到成效。有些管理者更集中精力于人事调度，业务发展等情况，反而忽略了对公司内部情况的管理，这样做的后果不仅是内部审计部门缺乏成效，也会为企业的发展带来隐患。

三、如何完善通信企业内部控制管理

1.加强财务风险防范力度

我们知道，企业内部控制的最重要目标就是对财务风险的防范，因此在进行企业内部控制工作改进时也要注意这一点。

一方面，企业的财务风险是充满变化性的，财务风险随着外部环境与内部工作方法的改变而不断变化着，通信企业的审计部门在进行内部控制时也要注意这一点，控制与审核的方法应与时俱进，不断提高自身工作水平。

另一方面，财务风险的主要来源就是公司的经营行为，包括业务的选择，新技术的采用，新工程的开发等等，这些业务行为都会为企业带来财务风险。因此在企业内部控制过程中，要注意对经营行为的观察与监督，对于各类经营行为的成本效益、可能产生的风险进行评估，从而帮助企业进行经营决策，舍弃掉“不合算”的经营行为，从而实现对财务风险的规避。

2.在内部控制过程中以人员控制为重点

在内部控制工作中充分重视员工的作用，发动企业中的每个员工的能动性，促使每个员工都参与到公司的内部控制工作之中。

首先，企业在构建内部控制体系中要明确权责，确立责任制度。加强内部控制力度，明确企业的内部控制责任，使内部控制成为员工日常工作的一部分，将内部控制纳入到企业的经营轨道之中。其次，对于内部工作的成效问题，将每个员工的责任分配与工作绩效相挂钩，利用绩效奖励与敬业精神相结合的方式，提高员工的参与积极性，确保内部控制行为的有效性。

中国联通公司不但注重员工参与内控积极性的发动，同时也注重对内部控制人才的培养和运用，通过设立内部控制人才库等方式，提高整个企业的内部控制水平。

四、完善企业的内部控制机制

对于内部控制工作来说，只有完善的内部控制机制才能让员工的努力落到实处。在内部控制完善过程中，一方面可以对外部的经验加以吸收；另一方面也要根据企业与市场的实际情况调整完善内部控制体系。强化内部控制的责任制度，明确每个部门与员工承担的责任，确立“谁出问题谁担责”的原则，如可通过设立财经禁令等红线的严肃规范体制，使内部控制原则深入人心；管理决策要深入到企业的各个部门，使内部控制机制深入人心。

建立完善的内部工作考评制度，一方面对于每个部门的工作成果进行管理；另一方面也要定期或不定期的对工作情况进行检查。发现问题及时处理或督促整改，通过协调与讨论甚至提交领导决策的方式解决工作中出现的问题。

在中国联通公司中，已经实施了行之有效的内控制度，一方面在公司内部的监督与控制建立完善的交叉检查第三方检测体系；另一方面制定完善的内部考核规章，实现与绩效系统相结合的考核机制。

最后，建立行之有效的企业赏罚制度。员工的积极性终究不是能够凭空产生的，这就需要企业通过赏罚方式进行有效激发。建立员工奖惩制度，确保内部控制制度实施的有效性。

五、结语

如何做好通信企业内部控制工作，其关键就是做好企业内部的规划与管理，在此过程中要本着以人为本的原则，企业最终是由人构成的，对企业的管理就是对人的管理，只有通过对人的有效管理，才能做好企业内部控制工作。

参考文献：

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