新时期企业内部控制制度的优化策略

赵美兰

【摘要】本文分析企业内部控制制度存在的问题，并以此作为阐述的切入口，从企业文化建设、现代企业制度的推进和内部控制体系的建立三个方面，阐述了新时期优化企业内部控制制度的策略。

【关键词】新时期；内部控制；制度；优化

一、前言

在多元化的市场条件之下，面对日益复杂的市场环境，如何进一步优化内部控制制度，是新时期企业“谋发展、求共存”战略构建的基础。从实际而言，现阶段企业内部控制制度仍存在诸多问题，特别是内部控制意识薄弱、风险管理意识淡薄、内部治理机制不完善等问题，弱化了内部控制制度在企业发展中的重要作用。因此，在新的历史时期，企业内部控制制度的优化，是企业改革发展的重要需求。一方面，要认识到问题的根源所在，有针对性、有建设性的提出解决措施；另一方面，要夯实企业内部控制制度建立的内外环境，着力于企业治理的完善、内部控制体系的建立，全方位优化企业内部控制制度。

二、现阶段企业内部控制制度存在的问题

1.内部控制意识薄弱，忽视了企业管理

趋利性是企业的天性，实现经济利益最大化，是企业经营发展的重要目标。以短期经济利益追求为导向，忽视了企业管理在可持续发展中的重要作用。据不完全统计，我国近45%的企业尚未建立完善的内部控制制度，企业上下内部控制意识淡薄。企业虽建立了内部控制制度，但流于形式的执行现状，削弱了内部控制制度的重要作用。

2.风险管理意识淡薄，影响企业战略性发展

日益复杂的市场环境，增加了企业经营发展的风险因素。在多样化的风险因素的影响之下，企业可持续战略发展势必受阻。一方面，企业管理层缺乏风险管理意识，项目投资缺乏全面的分析，以管理层个人判断为依据；另一方面，在开放的市场环境之下，企业所面临的竞争日益激烈，风险管理意识的缺乏，不仅不利于企业战略性发展的构建，而且在竞争中无法获得更多的主动权，进而在竞争中逐步被淘汰。

3.内部治理机制不完善，影响企业健康发展

随着市场经济体制的不断完善，企业内部治理机制逐步优化，建立起了现代化的管理模式。但是，我国企业改革起步晚，内部治理机制仍不完善，企业治理结果差强人意。（1）企业管理过于注重经济效益的追求，而忽视企业内部治理机制的构建与完善，以至于企业发展缺乏坚实的基础；（2）大股东以自我利益为中心，而忽视小股东及企业的整体利益；（3）职权不明确，缺乏有效的监督管理，直接影响到企业的监控发展。

三、新时期优化企业内部控制制度的策略

在新的历史时期，企业迎来了发展的新契机，但同时也面临发展的新挑战。为更好地抓住机遇、接受挑战，企业内部控制制度的优化，表现出显著的重要性与紧迫性。在笔者看来，企业内部控制制度的优化，一是要建立“以人为本”的企业文化；二是要切实推行现代企业制度，完善企业治理；三是建立健全内部控制体系.从本质上讲推进企业可持续发展.

1.建立“以人为本”的企业文化，营造良好的企业环境

企业内部控制制度的优化，依托于良好的企业环境。特别是企业文化建设的狠抓落实，是企业内部控制制度优化的有力保障。首先，凝聚企业精神、汇集企业能力，充分依托企业积极向上、和谐奋进的文化内涵，提高了职工积极参与企业内部控制制度的意识，在工作中履行工作职责，实现企业发展及自我价值的创造；其次，企业与职工应建立命运共同体，以职工的切身利益作为内部控制制度建立与完善的出发点，让职工在工：作中有幸福归属感、有价值创造感和成就感；再次，企业管理层与职工有良好的沟通机制与渠道，让企业管理走进职工，确保内部控制制度“接地气”，契合企业发展的现实需求。

2.从公司治理结构出发，完善企业内部控制

公司治理结构与内部控制有着紧密的关系.以公司治理结构出发，有助于完善企业内部控制。首先，强化董事会建设。董事会是内部控制环境的重要元素，作为企业所有者与企业经营者的纽带，强化董事会建设至关重要。在原则上，企业董事长与总经理要分设，且董事会应吸收一定比例的独立董事、职工和中小股东代表，确保董事会建设的科学合理性；其次，強化各级监督机构的设立。充分依托各级监督机构，强化企业内部控制管理。

3.建立健全内部控制体系，推进企业可持续发展

内部控制体系的建立与完善，是当前优化内部控制制度的重要举措。在内部控制体系的构建中，一是通过全过程的考核与评定，确保内部控制体系的科学合理性。企业要实现长期利益与短期利益的有机结合，并针对实际发展的需求，做出科学合理的调整，适应企业发展的需求；二是要强化风险管理体系的构建，强化风险管理在企业内控中的重要地位。特别是企业风险评估与预警系统的完善，对于企业适应复杂的市场环境，起到重要的作用；三是建立内部制度评价系统与审计机制，确保内部控制制度的有效执行。

四、结束语

总而言之，企业内部控制制度的优化与调整，是新时期企业可持续发展战略构建的重要保障，也是企业深化改革的必然需求。当前，企业内部控制制度仍存在诸多问题，在一定程度上弱化内部控制制度的有效性。因此，要深化企业内部控制制度的建立与完善，从企业文化建设入于，以建立健全内部控制体系为依托，从本质上优化企业内部控制制度。

参考文献：

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