国际养老保障体系研究及其对我国的借鉴意义

宋宏伟

摘 要：世界主要经济体基本都建立了完备的三支柱养老保障体系，使劳动者退休后能够享受较高的生活水平。随着我国人口老龄化的到来，养老保障体系的调整势在必行。本文通过研究世界主要经济体的养老保障体系，分析其对我国的借鉴意义，并就我国养老保障体系的调整提出建设性的意见。

关键词：养老保障；借鉴意义

1.养老保障体系的背景条件

随着我国人口出生率的不断下降，人口老龄化已成为中国人口发展的趋势。根据国家统计局2015年发布的数据，截至2014年底，我国总人口为13.68亿，65岁及以上人口为1.38亿人，占我国总人口的10.1%，老年撫养比为13.7%。国际上，国家或地区进入老龄化社会的通用标准是65周岁以上人口占总人口的比重达到7%，据此标准，我国已进入老龄化社会。与发达国家相比，我国的人口老龄化表现出“未富先老”的特征，人口老龄化的速度超过了经济的发展速度，人口老龄化给经济社会带来了巨大的压力。

1994年，世界银行提出了三支柱养老保障体系的建议。三支柱体系中第一支柱是强制性的公共养老保险，是政府主导的覆盖全体公民的保障，主要为公民提供最基本的养老保障；第二支柱是企业补充型养老保险，是私人部门或公共部门的雇主向雇员提供养老计划，是对第一支柱的重要补充；第三支柱是个人储蓄型养老保险，属于自愿性质，主要是个人对养老保障的规划。这三大支柱分别承担了不同的责任，满足不同层次人群的养老需求。

世界主要经济体基本建立了三支柱养老保障体系，而我国已经建立了三支柱养老保障体系，但与主要经济体相比，三支柱发展不平衡，特别是第二、三支柱参与了较低。本文通过介绍世界主要经济体的养老保障体系，分析其对我国养老保障体系的借鉴意义，推动我国养老保障体系的完善和发展。

2.国际养老保障体系研究

2.1 美国养老保障体系

美国养老保障体系采用的是国际上通用的三支柱模式。第一支柱是政府强制实施的联邦公共养老金，它涵盖了美国绝大多数的就业人口，为他们提供最基本的生活保障；第二支柱是由政府雇主或者企业雇主出资，带有福利性的养老金计划，各级政府雇主为其雇员提供的各种养老金计划称为公共部门的养老金计划，同时企业雇主也可以为其雇员建立养老金计划；第三支柱是个人退休账户计划，该计划是个人出资建立的养老金计划，属于自愿性质的计划，包括传统型、企业发起型和罗斯型等三种类型。

第一支柱：联邦公共养老金作为强制性养老保险计划，其资金筹集主要来源于社会保障税。社会保障税以全工资为税基，按比例从工资中扣除。联邦公共养老金由雇主负担部分为工资收入的6.2%，雇员负担负担部分为工资收入的4%。

第二支柱：雇主补充养老计划分为私人部门雇主补充养老计划和公共部门雇主补充养老计划，401K计划是私人部门雇主补充养老计划的重要组成部分。源自二十世纪70年代末美国《国内税收法》第401条第K项的401K计划，亦称为“现金或递延安排”计划。私人企业及部分非赢利组织适用于401K的条款，401K计划的作用主要在于鼓励企业为期雇员提供长期养老保障。第二支柱中除了401K计划，对于非盈利机构雇员，实行403b计划，对于政府雇员，实行457计划。

第三支柱：美国的个人退休金计划主要有三种：第一种是传统型个人退休金计划，它是三种中最主要的类型，持有传统型个人退休计划的家庭数占总家庭数的31%；第二种是企业发起型个人退休计划，主要是雇员数小于100的小企业为雇员设立的个人退休账户，持有该计划的家庭占比为8%；第三种是罗斯型个人退休金计划，相对于传统个人退休金计划允许税前扣除，罗斯型是以税后收入缴费，持有该计划的家庭占比为15%。经过多年的发展，个人退休账户已经成为美国养老保障体系的重要组成部分，是美国养老保障体系中成长最快和占比最大的部分。

2.2 英国养老保障体系

英国的养老保障体系由国家养老金计划、职业养老金计划和个人养老金计划等三个支柱构成。国家养老金计划由政府提供，并且政府承担兜底责任。职业养老金计划与个人养老金计划属于私人养老金计划，采取市场化的运作模式。国家养老金仅用于保证员工退休后的基本生活需要，更高的退休待遇主要是依靠私人养老金计划来满足。

第一支柱的国家养老金计划是养老保障体系的基础，劳动者及其雇主作为缴费来源。国家养老金是对劳动者最基本的养老保障，体现了普惠性原则。

第二支柱的职业养老金计划是雇主给员工提供的养老保障，是英国养老保障体系中最重要的部分，也是劳动者退休后收入的主要来源。职业养老金计划由私人和公共部门的雇主自愿提供，政府则通过税收优惠政策鼓励职业养老金计划的发展，主要是在缴费和投资阶段可以免税，而在养老金领取阶段进行征税，不同阶段税率的差异使计划的参与者可以享受税收优惠。

第三支柱的个人养老金计划是一种个人自愿参加的计划，该计划的规模较小，主要是面向中小企业雇员及自由职业者。这类计划的税收优惠政策与职业年金计划相类似。

2.3 加拿大养老保障体系

国际上养老保障体系相对比较健全的经济体要数加拿大，它采用的也是三支柱养老保障体系：第一支柱是公共养老金计划，具有全民性质，不考虑受益者有无收入来源；第二支柱主要由强制性的雇主和自雇关系提供的退休养老金计划；三支柱主要为注册养老金计划，包括雇主或工会志愿提供的注册养老金计划、个人注册养老金计划。

第一支柱：公共养老金计划。公共养老金计划的主要作用是对社会资源再分配，特别是预防参与者老年后的贫困。该计划的功能主要是社会保障，个人不要用缴费，政府的税收收入是该计划资金的主要来源，老年养老金、养老收入补贴以及配偶补助金作为该计划主要的三个方面。该计划基本不做市场化管理，没有独立的资金缴费来源也没有额外的资金剩余。

第二支柱：退休养老金计划。退休养老金计划主要是由雇主和自由职业者提供的养老金计划，加拿大退休养老金计划和魁北克省退休养老金计划作为该计划的两个重要组成部分，主要的功能是维持参与人员退休后的基本生活水平。养老金给付包括基本养老金和补充养老金两部分。

第三支柱：注册养老金计划。注册养老金包括雇主或工会志愿提供的注册养老金计划、个人注册养老金计划。目前加拿大雇主资助型养老金计划的主要形式是雇主提供的注册养老金计划，该计划主要的作用的保障参与者退休后能够维持正常的生活水平，该计划目前是加拿大养老金保障体系的重要组成部分，是参与者提升养老金收入水平的重要方法之一。雇主可以根据需要自愿发起建立注册养老金用于为雇员提供保障，雇主和雇员可以自主缴费，该计划一般需经过相关税务部门认可便可以享有稅收优惠政策。该计划会根据参与者领取时间的不同对领取金额进行调整，若提前领取则养老金收入会被下调平，而延后领取则会使养老金的收入水平有一定幅度的提升。注册养老金的另一种类型是个人注册养老金计划，该计划是由个人自愿建立的、自主缴费的，该计划经过税务部门认可也可以享有税收优惠政策。个人注册养老金计划鼓励参与者通过提前对个人养老金的规划，使其到退休后能够积累到足够的数额，使得退休后的生活水平能够得到较好的维持。

3.各国养老金替代率分析

养老金替代率是衡量养老金计划参与者退休后生活水平的最重要指标，是指参与者退休时的养老金领取水平与退休前工资水平之间的比率。根据国际通用准则，若退休后的养老金替代率大于百分之七十，则可维持退休前的生活水平，若达到百分之六十至百分之七十，即可维持正常的生活水平；如果低于百分之五十，则其生活水平较退休前将有较大幅度的下降。养老金替代率越高，退休金越多，未来生活越有保障。

根据经济合作与发展组织（OECD，以下简称经合组织）最新的报告，2013年世界主要经济体的养老金替代率分别为：美国76.2%，加拿大73.1%，英国67.1%，法国58.8%，德国58%。而根据清华大学杨燕绥教授2014年发布的《中国老龄社会与养老保障发展报告（2013）》，我国养老金替代率为40%左右，不仅低于世界主要经济体，而且低于我国城镇企业职工基本养老保险制度设计的目标替代率59.2%。因此，我国养老保障体系的调整势在必行，通过适当的调整以促进我国养老保障体系的发展完善，提高我国养老金替代率，改善劳动者退休后的生活水平。

4.对我国养老保障体系的借鉴意义

我国已经建立了三支柱养老保障体系，但三支柱发展极不平衡。根据公开数据，目前我国第一支柱的基本养老保险费占比达90%，第二、第三支柱保费占比合计不过只有10%，第三支柱在我国有组织的筹集储备还没有，三支柱严重失衡的发展状况直接导致的就是我国养老金替代率较低。相比较而言，世界主要经济体的第二、三支柱才是居民养老金的核心部分，经合组织34国第二、三支柱之和平均约占养老金储备的80%。因此，我国必须大力发展第二、三支柱的养老保障体系，特别的第三支柱的发展，提高养老金替代率，这样才能使劳动者退休后的生活水平有较好的保障。

纵观世界主要经济体的养老保障体系，第三支柱发展较好的国家，比如美国的个人退休金计划，其规模占到美国养老金资产总规模的26.5%，其主要是有政策的强有力支持。美国的个人退休金计划诞生于20世纪70年代经济滞胀时期，其作为政府减税刺激经济的手段，允许个人享受税收优惠的情况下建立个人退休金计划。1997年放松个人退休金计划参与资格的限制条件，以及2001年缴费限额的上调都极大地激发了公众的参与热情，使得美国个人退休金计划取得了快速的发展。

因此，为缓解人口老龄化给我国带来的养老压力，并使我国的三支柱养老保障体系均衡发展，实现政府、企业和个人养老责任的有机结合，为提高我国养老金替代率，发展第三支柱的个人养老金账户具有十分重要的意义。

个人养老金计划的发展壮大需要政府政策的强有力支持，我国可以借鉴美国个人退休金计划的成功经验，在个人养老保险的业务购买、资金运用及养老金提取三个环节给予政策优惠，通过有效的税收制度安排和完善的监管法规促进我国个人养老金计划的发展。

借鉴世界各国的经验可以发现，资本市场的发达程度是影响个人养老金计划发展的因素之一，成熟的资本市场和完善的制度能够使养老金保值增值。而不成熟或不发达的资本市场，会阻碍养老金计划的建立和发展。我国要推动个人养老金计划的发展，就必须同时完善我国的资本市场。

综上所述：顺应我国人口和经济结构调整的大趋势，个人养老金计划的发展箭在弦上，它可以扩大我国养老保障体系的覆盖面，降低政府养老负担，提高劳动者退休后的生活水平，提升我国的竞争力。

参考文献

[1] 杨燕绥 《中国老龄社会与养老保障发展报告（2013）》2014.9

[2] OECD 《OECD Pensions at a Glance 2013》2013.11