浅议内部审计与公司治理的关系

贾佳

摘 要：随着我国社会主义现代化的飞速发展，我国各行各业都得到了长足的发展。自改革开放以来，我国市场化的程度越来越高，从而使我国企业拥有了良好的生存和发展的条件。作者结合自身多年从事有关工作经验，探讨企业内部审计与公司治理的关系，并提出有效改善二者关系的对策和建议。

关键词：内部审计；公司治理；关系研究；对策建议

1 引言

当前，随着我国社会主义现代化的快速发展，我国经济发展也取得了显著的成绩。公司制企业形式已经成为了我国社会主义现代化飞速发展的重要推动力，其不仅能够解决地区人口就业问题、解决消费市场客户需求问题，而且其每年都会为我国政府和人民缴纳大量的税费，是我国财政收入的重要贡献者之一。

但是，市场化程度非常高对于我国企业的生存和发展而言是一把双刃剑，其一方面给我国企业提供了较为自由的市场环境，也赋予了我国企业更多的自由决策的权力，但是其另一方面也对我国企业产生一定负面影响。例如，自由化程度非常高的市场中企业与企业之间的竞争变得更加激烈。还有，在市场化程度较高的现代企业内部大多数存在着委托代理关系，其诱发了企业管理层与股东之间的矛盾。

另外，随着我国社会主义现代化经济的飞速发展，我国居民的生活水平和质量都在不断得到改善，从而带来了我国居民对生活水平和质量进一步提高的需求。特别是在今天这种互联网技术飞速发展的时代，市场信息变得较为透明，从而促使我国企业需要定期更新产品、不断改善服务、开展大规模生产等以便适应当代市场环境变化的需求，给我国企业的运营管理带来了不小的压力。因此，在外部环境不断变化的今天，我国企业要想更好的生存在市场中，并得到更高、更快的发展，就必须对企业内部的经营管理模式和方法进行改变，以便增强企业的内在实力，在不断变化的市场环境当中站稳脚跟。

2 内部审计在公司经营管理中发挥的作用及所处的地位

内部审计是当代公司经营管理所必须开展的重要工作之一。在大多数的企业组织结构中，基本都会在设立董事会的时候，直接设立附属于股东会的企业内部审计部门，其直接隶属于企业股东大会，并为企业股东及其利益相关者的利益保全负责。企业内部审计部门是制衡企业管理层之间权利，督促企业管理层完成任务、执行计划、履行责任的重要部门。可以发现在现代化的企业组织构架中，内部审计部门是企业财务、制度的安保部门，其能够有效的控制企业盈余管理现象的发生，减少企业违规事项的出现，从而确保股东及其利益相关者的利益不受到损失和侵害。另外，内部审计工作也是企业内部控制工作的重要组成部分，其能够有效的保障一个公司内部控制工作有效的开展和执行，并且能够为企业内部控制制度的实施提供信息来源。因此，通过以上的分析可以发现，内部审计对现代企业的经营管理拥有重要的作用，其通过发挥监督和管制的方式，确保了企业资产的安全、信息的真实和利润的实现，保证了企业短期（当前）经营目标得以顺利的实现。

3 公司治理在公司经营管理中发挥的作用及所处的地位

公司治理与内部审计工作在企业经营管理中发挥的作用及所处的地位基本上是相同的，他们都是利用监管、制衡、管制的方式，行使工作的目的都是为了减少委托代理双方之间矛盾、确保企业经营管理目标的实现。但是，公司治理与内部审计工作在企业经营管理中发挥的作用之间还是存在一定差别的，具体如下：

（1）公司治理是从战略角度来对企业整体实施的监管，其不仅仅包括对企业内部各个业务部门日常工作、企业管理层责任履行等实施控制，还会对企业与外部合作关系进行审查和监督，以防止企业利益受到侵害；

（2）公司治理是实现企业长期战略目标为目的的管理方式，而内部审计主要是对现有工作目标完成进行监督和对以往事项信息进行审查以免企业内部出现违规事项。

通过以上的分析可以发现，公司治理在公司经营管理中发挥着重要的作用，其能够通过相关制度和规范的执行，有效的确保企业长期和当期目标的实现，确保企业资金和资产不受到侵害，并且通过有效的公司治理还能够确保企业与合作伙伴形成良好的关系，确保企业在外部环境发生变化时及时的获取外部信息，进行企业战略的重新制定。

4 内部审计与公司治理之间的关系研究

在上文当中，作者对内部审计和公司治理在公司经营管理中发挥的作用和占有的地位进行分析。通过分析可以发现，内部审计与公司治理工作的实施都是为了合理保证企业战略目标、经营管理目标、利润目标的实现。但是，二者之间存在着监督内容的交集，也存在著监管角度、目标实现手段的不同。因此，为了实现二者工作的共同目标，就必须合理的处理好二者之间资源的分配、人员的分配以及组织结构的划分。内部审计与公司治理二者之间的合作能够促使企业日常经营管理效率的提高，并且能够促使企业在所经营行业当中内部实力的不断提升。通过促进二者关系的改善，能够实现二者功能性作用的相伴相生、共同促进，能够实现企业内部资源效用的最大化，从而实现公司总体价值的提高以及利润的实现。

5 如何改善和处理好两者关系的对策和建议

通过上文的研究可以发现，内部审计与公司治理之间拥有着交集，也具有互不相同的监督视角和功能。因此，为了有效改善二者之间关系，促进两种企业重要工作能够均衡发展，共同促进。作者在本部分主要提出几点能够促进两二者合作关系开展的对策和建议。

5.1 建立专业化员工团队

我国现有企业内部员工的整体素质不高，致使企业内部审计以及公司治理工作运行的效率较低，并且不能够达到预期的要求。因此，为了更好的建立其内部审计与公司治理共同促进企业良好未来发展的机制，就首先必须提升企业员工的整体素质，建立专业化的员工团队。我国企业可以首先对现有企业的组织结构进行调整，构建其相互制衡、相互制约的组织结构，从而为内部审计、公司治理工作的运行提供企业内部的支撑框架。接着，我国企业还应当对现有企业组织文化的氛围进行调整，构建和谐相处、互通有无的企业文化背景，从而更加易于企业内部员工之间的交流，让企业内部信息变得更加透明和公开，有利于企业内部控制和内部审计部分获取有关信息，方便开展内部审计和公司治理工作。最后，我国企业应当重视企业人才，将人才放在一个重要的地位。通过合理的利用公司治理工作来开展对员工的激励和惩罚工作，构建起企业内部绩效评价制度，做到员工绩效与奖励、晋升相互挂钩，从而为公司内部治理搭建良好的群众基础和平台。另外，还可以利用人才来提升企业财务信息、销售信息、生产信息的整体质量，为内部审计工作的开展提供信息依据，便于内部审计工作的顺利进行。

5.2 增强企业战略管理意识

企业内部审计工作和公司治理工作均属于企业战略管理的组成部分，只是他们所持有的角度和关注的内容不同。内部审计工作更倾向于对现有业务和以往业务的监督、核准和审查。企业公司治理更加倾向于对未来事项进行决策，对企业内部利益群体之间的权利进行制衡，对企业未来业务发展和经营范围的规划。但是，这两种工作之间的关系如果得到有效调节，将能够极大的促进企业战略管理目标和经营管理目标的实现。因此，我国企业应当加强企业战略管理的意识，重视内部审计和公司治理工作的重要性，从公司股东会到基层员工都应当以企业战略目标为导向，设立企业日常经营管理的目标，从而实现公司从上到下共同目标的统一。我国企业应当重视战略决策的制定和实施，通过分析企业内部和外部的环境，建立企业有效的战略管理体系，构建战略管理结构，从企业职能型日常工作入手，分别为企业每项工作设定专有的战略管理规划，从而促使企业整体战略的实现。企业战略管理意识的提高，受到内部审计工作和公司治理工作的影响。相反，内部审计和公司治理工作也能够促使企业战略管理效率和效果的提升。三者之间和谐相处，将更有益于企业最终利润目标的实现。

5.3 开发信息平台，促进企业内部交流沟通

为了更好在企业内部促进内部审计工作、公司治理工作的开展，有效的改善两者之间的关系。我国企业除了应当建立专业化员工团队、增强企业战略管理的意识之外，还应当在企业内部构建一种易于监督的公开平台，从而促进内部审计和公司治理相关监督工作的开展更加具有公开化、透明化和全体化，促使企业上上下下的员工都能够保证企业内部审计和公司治理工作的有效实施。我国企业应当建立起一个具有高效率的信息平台，对企业内部工作的事项进行严格的管控和分析，并且利用企业内部信息平台的构建也能够极大的促使企业内部信息的交流，让每一个员工了解到企业的战略目标、经营目标和公司相关制度的要求，从而为规范自身行为、配合企业工作奠定良好的基础。

6 結论

作者在本文中，结合了自身从事该领域多年工作的经验，首先对内部审计和公司治理在公司经营管理活动中所扮演的角色和发挥的作用进行了分析，进而研究了两种工作之间的相同和不同之处，并提出了有效改善两者关系，促进合作的对策和建议：一是建立专业化员工团队；二是增强企业战略管理意识；三是开发信息平台，促进企业内部交流沟通。通过利用以上三点建议和对策，能够有效的改善企业内部审计与公司治理两种工作的协调和统一，为两种工作提供企业制度背景、硬件基础，从而促使企业战略管理、经营管理目标的实现，提升企业整体价值和核心竞争力。

参考文献

[1] 杜汛. 内部审计与公司治理的互动研究[J]. 海南金融. 2010（03）

[2] 余晓婷. 公司治理中内部审计问题与对策探讨[J]. 现代商贸工业. 2010（08）