蟠龙采油厂四级成本管理描述

2015-09-14刘稳强

中国管理信息化 2015年2期

关键词：修理费蟠龙区队

刘稳强

（延长油田股份有限公司蟠龙采油厂，陕西延安 716000）

蟠龙采油厂四级成本管理描述

刘稳强

（延长油田股份有限公司蟠龙采油厂，陕西延安 716000）

蟠龙采油厂是延长油田股份有限公司下属的一个原油生产单位，属于延长油田股份有限公司管辖下的一个企业。蟠龙采油厂依据企业自身实际和特点，学习国内先进企业和本企业在成本精细化管理取得的成绩和经验，积极响应公司号召，在企业推行“四级成本管理”工作，降低成本、增加效益。基于此，通过整理相关文件资料和文件，对蟠龙采油厂四级成本管理做出具体描述，希望对该厂“司机成本管理”工作有所改进、借鉴和提高。

成本管理；蟠龙采油厂；精细化管理

1　四级成本管理的内容

四级成本管理工作是把采油厂、队站、区队、班组四级核算体系应用网络工具作为成本管理和控制的载体，通过各个层次分别核算，做到统一目标、分级负责、分级控制，实现责、权、利的统一，树立全员参与成本管理思想，建立区队、班组一级的成本预算、消耗定额和考核体系。目前主要核算范围是采油厂所辖的原油生产、原油作业、原油处理、原油运输单位和辅助生产单位。

四级成本管理体系的做法：公司根据石油生产的特点，以商品油作为企业生产成本核算的对象，将勘探、开发、运输、注水、机修、供电等过程中发生的费用按照成本费用控制要素，由责任单位层层进行分解落实，归口分解到责任中心进行管理。在每年度的职代会上，公司与各生产单位签订资产经营责任书，将成本管理责任落实到二级成本中心，二级成本中心与各区队签订资产经营责任书，将责任落实到三级成本中心，三级成本中心将成本指标分解落实到班组，班组进一步将各项指标落实到个人。

四级成本管理工作对成本在纵向上做精细化分解、管理、分析和考核。四级成本管理要求对成本的考核指标进行细化和量化，其目标体现在：一方面，把成本计划按照财务管理指标和生产设备系统下达经济指标，落实到班组，客观、真实、适时地反映成本控制和日常消耗情况；另一方面，把成本指标转化为可量化的员工绩效考核指标，与各级成员的业绩、工资、奖金挂钩，与每个人的收入紧密相联。

在人员构成上，要做到“权利”和“责任”的统一，明确各级单位“一把手”是本单位成本管理的第一责任人。各三级成本管理单位应设置专职核算员，各四级成本管理单位应设置兼职核算员。各厂应根据油田公司总体的管理要求和各级各部门成本管理内容及性质的不同，制定各级各部门成本管理人员的岗位职责与工作内容及标准。

2　四级成本管理的具体描述

2.1一级成本管理

采油厂为一级成本中心，主要负责对各生产矿井、辅助单位的直接生产成本（人工成本、材料配件费、电费、折旧、设备租赁费、大修费等）进行预算核定、检查、监督、汇总、分析和考核。对生产矿井和辅助单位实行内部模拟市场定价。对公司管理费用、财务费用等期间费用进行预算核定和分摊。按完全成本预算、核算和考核各生产矿井、辅助单位的单位成本和总成本。

一级成本管理单位为采油厂财务科，根据油田公司下达的成本费用指标，结合厂实际情况，科学、合理分解构成原油生产成本的各项指标，制定科室、大队（站）单位全年成本的各项指标，并签订目标责任书。

下面以2012年1-7月份蟠龙采油厂成本运行分析为例，说明一级核算的具体内容。

原油产量：原油产量：全年计划生产原油70 000吨，1-7月完成42 953吨，完成年计划的61.36%，较2011年同期39 220吨增加3 733吨。

原油销量：全年计划销售原油72 200吨，1-7月实际销售原油45 233吨，完成年计划的62.65%，较2011年同期38 438吨增加6 795吨。

产品销售收入：全年计划收入22 185.34万元，1-7月实际收入13 904.75万元，完成年计划的62.68%，较2011年同期10 841.49万元增加1 916.54万元。

产品销售利润：1-7月亏损8 261.67万元，折旧折耗影响6 651.96万元。

原油成本运行分析：1-7月实际发生费用13 074.38万元，单位成本3 043.88元/吨，可操作成本2 043.81元/吨，较计划可操作成本2 649.47元/吨，节约605.672元/吨。

节约原因：2011年劳务派遣工五险部分，影响单位成本123.50元/吨；车辆修理费、锅炉等设备维修、抽油机修理费没有入账；加油站搬迁外部燃料费油没有结算；压裂费完成全年工作量费用已结算。剔除上述原因，成本在计划线内运行。

1-7月实际发生管理费用6 845.97万元。剔除石油开发费、石油特别收益金、水土流失补偿费、上级分摊管理费用、固定资产折旧五项固定费用，管理费用实际为2 697.73万元，完成计划4 980.92万元的54.16%。

超支原因：2011年目标责任书未考虑劳务派遣工五险部分，影响管理费用75.91万元；补缴上年房产税38.87万元。剔除以上两项因素，管理费用略有结余。

2.2二级成本管理

各队站单位为二级成本中心，主要原油生产、储存、运输和辅助车间发生的各项成本进行预算、检查、监督、分析和考核。按直接生产成本预算、核算和考核各区队或车间的单位成本和总成本。

二级核算单位：各科室、大队（站）等单位，根据厂里下达的总体指标向各工区队分解考核指标和成本核算。

下面以2012年12月份蟠龙采油厂采油队的成本运行分析为例，说明二级成本核算的具体内容（见表1）。

表1　采油大队2012年12月份费用发生情况统计表

采油队12月份费油执行情况分析如下。

动力：12月份外购动力较计划超支23.89元/吨，主要原因是电费价格上涨；1-12月份外购动力较计划超支25.57元/吨，主要原因是下坪联合站用电，注水站耗电。

燃料：12月份外燃料较计划节支2.32元/吨，主要原因是管理严格控制费用，还有部分燃料单未入账；1-12月份燃料较计划超支19.68元/吨，主要是增加19辆车燃料增加，加温柴油增加及价格。

材料：12月份材料费较计划超支0.01元/吨，主要原因是有八月份部分材料单入账；1-12月份材料费较计划节支6.91元/吨，主要原因是精细管理，部分材料单未入账。

修理：12月份修理费较计划节支10.52元/吨，主要原因是本月修理费部分未入账；1-12月份修理费较计划超支4.69元/吨，主要原因是增加19辆车修理费增加，2011部分修理抽油机费记入全年账。

运杂：12月份运杂费较计划节支9.50元/吨，主要原因是部分运费未结算入账；1-12月份运杂费较计划超支2.49元/吨，主要原因是2011年部分账记本年账。

井下作业：12月份井下费用较计划超支1.53元/吨，主要原因是严格管理控制费用；1-12月份井下费用较计划节支21.62元/吨，主要原因是精细管理控制成本部分，另有部分井下费用未结算入账所致。

区队发生费用（表2）分析说明如下。

第一，略有节约，后期成本管理不容忽视。第二，本部压缩开支，效果明显。第三，一区队二班管理松懈，损坏设备增大维修，杜绝安全事故；四班超支5.5万元系车辆到期三保；一区队整体超支170多万元，管理松懈，导致事故发生，抽油机损坏，成本异常超支。第四，二区队推行间歇抽油、修旧利废，节约电费和材料，效果明显。第五，四区队本部推行成本减半责任制，取得明显效果。修理费没有及时结算，非正常节约。第六，五区队二班“红旗班组”成绩显著，全队应向其学习，加强设备维修保养，形成良好工作风气。

2.3三级成本管理

区队、车间为三级成本中心，负责对矿井的区队或车间中的班组发生的直接生产成本如人工成本、电费、材料配件消耗、大型周转材料，利用班组核算软件进行预算核定、检查、监督、分析和考核。

三级核算单位：各区队将指标分解到所属班组、分析核算班组发生的费用。简单分析说明：

第一，本期费用略有节约，后期成本压力较大。第二，本部压缩开支，效果明显。第三，一区队二班超支近10万元，7月份有一起小事故费用。第四，一区队四班超支5.5万元，系车辆到期三保费用。第五，一区队超170多万元，管理松懈导致抽油机损坏。第六，二区队二班推行间歇抽油，节约油料、电费等。第七，二区队二班修旧利废成绩显著，节约材料领用。第八，四区队本部推行成本减半责任制，制度可行，值得推广。第九，四区队六班修理费没有结算，非正常节约，五区队二班“红旗班组”，管理出成绩。

2.4四级成本管理

班组作业单元为四级成本中心，主要负责对班组中的人工成本、材料配件消耗、单台设备的材料配件消耗、维修费用，利用班组核算软件进行预算核定、检查、监督、分析和考核。按每人的贡献分配工资和材料节约奖。