上市公司财务报告分析问题研究

王天扬 王萍

摘 要：随着市场经济的不断发展，我国已经跻身于世界经济发展的前列，因此这就要求我国的上市公司不断进行自身的内部管理，财务管理作为上市公司内部管理中非常重要的组成部分，在企业的内部管理中占有重要地位，所以企业要想在未来的发展中更加趋于健康和稳定，就必须要充分意识到财务管理在企业内部控制和管理中的重要意义。因此，本文首先阐述了上市公司财务报告管理的发展现状；其次，分析了上市公司财务报告分析中存在的问题；最后，笔者针对上市公司财务报告分析中存在的问题，提出相应的解决对策和措施，从而使得上市公司财务报告的分析体制进一步完善，进而也使得上市公司财务管理更加健全。

关键词：上市公司；财务报告；现状；问题；对策

随着我国经济社会的不断发展，上市公司也在一定程度上得到了更加快速发展，但是上市公司在发展中也遇到许多的问题，尤其是在财务报告分析和管理中存在的弊端也越来越突显出来了，而且上市公司的财务报告分析中存在的问题已经影响到国家在国际经济市场和环境的稳定，而且对于我国经济社会的影响也是不可忽视的，因此要想解决上市公司财务报告分析中存在的问题，就必须找到适合我国国情的上市公司财务分析体制和模式，这样才能促进上市公司更加健康和稳定的发展。

一、上市公司财务报告管理的发展现状

首先，财务分析主要是指对一些与财务相关的数据和财务资料，运用财务和会计管理的方式进行分析，还要对企业的经济活动和产生经济关系进行分析，进行财务分析主要是为了给企业的决策者财务决策的时候提供一定的依据，从而使得企业更好的调整未来投融资和财务管理的方式，使得它们更加适应企业未来发展的状况。因此，财务分析已经成为上市公司了解企业财务管理和经营状况的主要途径。所以，大多数上市公司已经明白财务分析的好坏对于公司未来发展中的意义，在企业的内部管理中积极推行财务分析方式。虽然上市公司已在财务分析中取得一些进步性的成果，但是在财务分析的具体实施上也存在的问题，因此，上市公司要想进一步改善这种现状，就必须加快建立完善的财务分析体系。

其次，财务报告是上市公司进行正确的财务决策的基准，所以财务报告的信息必须是对于公司未来发展有利的，可以给企业管理者进行财务决策提供有效的依据。因此，上市公司应该通过研究和探索找出财务报告分析的不足和问题，从而促使上市公司重新建构自己的财务报告分析体系，进而探寻更科学和有效的财务报告分析方式，来促进企业财务管理模式更加健全。

二、上市公司财务报告分析中存在的问题

1.财务报告分析资料不全面。首先，由于目前上市公司财务报告分析资料不完善，主要是由于上市公司及其下属公司的经营状况和地区差异，这就导致他们的利润和收入以及未来发展的状况都不确定，这就使得财务报告的制定只考虑总体的情况。没有办法反映每个公司财务的实际情况，从而使得财务报告的概括性较强，这就使得下属公司的一些财务问题被隐瞒，进而容易导致决策者的财务决策失误；其次，上市公司缺少对社会责任财务信息的披露，而且有些上市公司为了自己的利益不在财务报告中体现与社会责任财务信息相关的问题，只是体现一些上市公司增值的会计信息，这就使得企业只顾自身经济利益的提高，却忽视了对于社会和环境的考虑。因此，上市公司要想得以长远的发展，就必须兼顾经济增长的同时也应该承担社会责任，所以上市公司只有注重社会价值的提升，才能促进经济利益的提高。

2.上市公司虚构利润收入。由于目前的上市公司虚构自己的利润收入，这是财务报告分析中最主要的问题，上市公司主要通过对原始交易的票据和发票以及印章等进行造假。如果根据会计的基本条例的要求，只有确定存在销售行为才能有收入的记载，但是有些上市公司只是为了达到营业收入的目的，从而指使会计人员编造虚假的票据和账簿，从而使得进一步虚构公司的利润收入，从而使得自己利益获得最大化的提高。这种模式很容易被审计部门检查出来，但是，由于审计部门很难确保这些数据的独立性，从而使得上市企业频繁利用这种手段进行经营和利润收入的虚构。

3.国家和政府缺乏相应监管，使企业隐瞒重要信息。由于国家缺乏对于上市公司财务方面的监管，而且上市公司一旦暴露一些重要的信息就使得公司在经济上受到一些损失，这主要是由于现在的股市发展不稳定造成的，另一方面，上市公司如果要披露一些对自己不利消息，就会使得企业的形象造成损害的同时也必然会受到企业的上级主管部门的高度重视，这对于企业未来的发展也会产生不利的影响，要是企业本来就存在财务报告的问题，就会使得企业的经营和管理风险进一步扩大，这就导致企业不愿意将自己的财务报告中的问题公布出来。

4.利用会计政策的漏洞制定财务报告。上市公司利用会计政策的漏洞来制定自己的财务报告，进而使企业在制定的时候尽量考虑有利于自身经济利益的财务报告条款，由于目前我国政府对企业财务管理方面的法规和相应标准还不完善，而且相关会计发展的准则也不建全，这就使得上市公司的财务分析没有相应的法规和政策加以规范和界定；另一方面这也导致企业的在财务管理和分析的监管力度不足，这也使得上市公司利用会计政策的漏洞违规制定财务报告进行财务分析的问题频频出现。

三、优化上市公司财务报告分析的对策

1.进一步完善财务报告分析资料和体制。上市公司要充分分析财务报告的资料所要达到的目的，从而避免现行财务报告反映的情况不实的现象的出现，因此，充分分析财务报告所达到的目标，有利于企业的管理层更好的评估现金流量和财务运行模式，进而使得财务运行的风险逐步降低，这就要求上市公司在财务报告中可以将目前企业现在真实的财务运行状况和经营状况全面的反映出来，这有助于企业的决策者通过财务报告制定未来的发展模式。

2.重视企业财务和管理人员整体素质的提升。企业应该积极培养高素质和具有较高职业道德的会计人才成为企业的财务人员，从而应对企业的会计管理工作，并且对会计相关的凭证和票据的真实性和完整性负责，进而保证会计人员和企业管理人员按照法律履行相应的职责；企业负责人应明白自身的职责，积极学习与财务和会计管理方面的专业知识，熟悉有关经济会计法规和法律，进而对自己和单位、企业的债权人和投资方负责，才不会指使命令企业的会计机构和会计人员违法制定企业的财务报表以及虚构相应的数据。

3.政府和会计行业应该加大监管力度。首先，应该提高管理层的财务会计相关法律和法规方面的意识，明确企业管理人员的法律责任和义务，加大对上市公司主要管理人员的惩处力度。提高会计人员的专业素质和会计人员职业道德素养，以基本的会计规范为根本，要严格把控会计人员的职业道德和专业知识与资质，让专业的财务、会计工作和有关的人员从事财务的管理工作。其次，还应该加强国家对于会计行业的监管，对会计信息质量进行检验和检查以及适时的监督，各级财政、税务、审计机关要依法对上市公司加强财务会计信息的检查以及审计进行严格的监管。再次，规范行业内部监督，强化会计师事务所和专业会计师队伍的风险意识防控，形成行业内部管控机制与外部监管控制的体制，可以高效的发挥监管的职能，从而进一步提高监管上的力度。这种的监督和管理的体制进一步健全和完善，使得企业内部监督、国家监督和行业内部的监督三者密切的结合在一起，从而保证会计信息真实性在一定程度上得以实现。

4.政府应健全相关的会计法规和政策。政府应该积极健全和完善与财务会计方面的相关法律和政策，出台一些法律和政策对企业的财务报告和管理进行监督和规范，使上市企业财务报告得以真实的反映企业真实的财务发展状况，从而可以在一定程度上防止企业在财务报表制定中造假现象的出现，进而使得企业的财务管理走上健全发展的道路。所以政府要想使得企业的财务报告更加真实可靠，就必须出台切实有效的法律法规加以规范，这样企业的财务信息才能更加全面的被披露出来，才能真实的反映企业目前经营和管理状况，这样才能使得相关部门掌握企业的真实财务会计信息，以便做出正确的决策，从而进一步促进国家相关领域更加健全发展，进而企业也可以得到可持续发展，才不会在发展中破坏社会和环境的发展。

四、结语

随着我国经济社会的进一步发展，上市公司越来越注重自身内部机制的完善，尤其是注重财务管理模式的提高，但是还是在财务报告的分析上出现问题，因此上市公司要想摆脱财务报告分析中出现的问题，首先，上市公司要进一步完善财务报告分析资料和体制；其次，应该重视自身财务和管理人员整体素质的提高；再次，政府和会计行业也应该加强对上市公司的监督和管理力度，另外，国家也应该健全相应的法律和政策使得上市公司的财务报告分析体系进一步完善，从而使得企业的财务风险逐渐降低，进而使得上市公司更加健康的发展，而且在一定程度上也促进了国家经济的稳定发展。

参考文献：

[1]卢涛.我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究[D].东北财经大学，2013.

[2]杨子婧.我国上市公司财务报告舞弊问题研究[D].长安大学，2013.

[3]段凤贤，李欣桐.上市公司财务报告舞弊问题研究[J].时代金融，2013，23：122