企业财会内部控制存在的问题和对策

丁建兵

（江苏经纬会计师事务所有限公司 江苏·泰州 225308）

一、企业财会内部控制存在的问题

（一）企业内部审计、监督机制缺乏有效的运行环境

企业为了方便管理和各司其职，设立了众多独立的部门包括生产部、采购部、财务部、人事部、销售部等。这些部门虽然在具体的工作中是相互独立的，但是在某些业务上是存在交集的，需要部门之间进行协商。例如，财务部制定预算需要生产部和销售提供相关的数据信息，在某些具体项目上各部门需要进行数据的传递和共享等。但是，在实际运行中，各个岗位、部门之间缺乏有效的沟通和交流，因为缺乏沟通交流也就难以实现相互的监督。各岗位、各部门自成一体，导致企业的内部监督制度难以实行，相关制度成为一纸空文。再者，企业给予内部审计和监督的权利有限，缺乏管理层的重视和支持，内部审计缺乏整体效力，实际执行也缺乏动力。只有管理层的足够重视和支持，优化企业管理体制，为内部审计、监督机制的实施创造有效的运行环境。才能充分发挥内部审计、监督的效力。

（二）企业内部控制制度执行不力，执行效果欠佳

目前，很多企业都根据自身实际制定了一定的内部控制制度，但是在实际的执行过程中效果并不明显，这是由多方面的原因造成的。企业的各部门对于内部控制部门和内控制度存在一定的误解，认为财会部门和内控部门只是对单位的资产和资本进行管理，和本部门无关。同时，企业管理层对内控部门和内控制度重视不够，不能为内控的实施提供有效的制度保障和物质支持，导致内控在执行过程中缺乏效力，效果欠佳。实际上企业财产安全和相关的财务管理不仅属于企业财会内部控制的范畴，企业的项目投资、风险测试、经营业绩、经营规划等也属于企业财会内部控制的范围。因此，工作人员需要全面的掌握企业内控相关体系真正的内涵，以及各个岗位和各个部门在内控体系中的责任与义务。遵守内控的相关规章制度，在实际工作中认真贯彻执行内控的各项措施。

（三）企业财会内部控制人员素质有待进一步提高

财会内部控制人员作为内控工作的一线人员，既是财会内控管理制度的制定者也是相关规章制度的执行者。内控人员综合素质的高低直接关系到财会内控管理工作的水平和质量。目前，我国企业财会内控人员素质存在以下问题：一是，业务素质跟不上时代发展。内控人员多满足于现状，缺乏继续教育和自我充电的意识，不进行知识的更新。对于新形势下出现的新问题难以采取有效的内控措施规避各种风险。二是，企业的评估机制不合理。由于企业在评估个人能力和工作情况时往往只看重业绩和利润的完成情况，并没有就个人在某一岗位的综合能力做出合理的评价。内控岗位以及内控人员的工作性质具有一定的特殊性，很难通过业绩或者利润数据以量化的形式来表示，其执行效果需要从长远来看，因此对于内控人员的评价很难通过量化的形式来衡量。所以，在一定程度上影响了内控人员的积极性，不利于内控制度和措施的创新及发展。此外，虽然某些单位对内控人员会定期进行培训，但是缺乏有效的考核机制，时间一长培训也只是流于形式，很难起到提高内控人员综合素质的作用。

二、提高企业财会内部控制水平的对策

（一）全方位提高企业财会内控人员的综合素质

内控人员作为财会内部控制管理的一线人员，也是提升财会内控管理水平的中坚力量，内控人员的素质直接关系到财会内控管理水平。在激烈的市场经济体制下，打造高素质的内控队伍，不仅是提升企业财务管理水平和经济效益的需求，更是社会经济发展的需求。对此，可以从以下几点进行努力全方位提高财会内控人员的综合素质。一是，对企业来说，企业要定期的对本单位的财务会内控人员进行培训，特别是一些大中型企业应更加注重对财会内控人员的定期培训。培训内容可以就发达国家和国内先进企业内控体系进行剖析、评价，鼓励内控人员根据企业实际和时代发展趋势与时俱进，不断创新发展内控体系，千方百计提高企业财会内控管理水平和质量。同时，企可以根据内控岗位的特殊性制定科学、合理的考核评级机制，对内控人员的工作情况和综合素质做出全面、合理的评价，并给予一定的嘉奖。此外，内控人员要充分认识到学习和创新的重要性，只有不断的学习才能适应社会，立足社会。只有不断的创新才能适应新形势下层出不穷的各种问题。

（二）加强审计、监督，为企业财会内控水平的提高创造良好的环境

企业内部审计、监督工作是促进财会工作开展，提高会计信息质量和财务管理水平的外部监督保障机制。由于一些企业对审计工作不够重视，造成企业会计信息失真，不能很好的为管理层的决策服务。同时，由于审计不能真正的发挥作用，造成企业会计的关键信息流失或泄露。会计的关键信息作为商业机密一旦泄露，会给企业造成不可挽回的损失。此外，提高企业内部审计、监督水平，也有利于企业财会内控各项制度的实施。因此，企业管理层有必要提高对审计、监督的重视程度，为审计工作的开展提供一定的制度和物质支持。同时，加强各部门之间的联系，各个部门、各个岗位虽然各自独立工作，但是从企业全局来看是一个密不可分的整体，你中有我，我中有你。各部门之间要加强联系，对于其他部门的工作提供便利，特别是在一些数据的传递和共享上。企业审计监督机制的完善是推进企业财会内控水平的基础，也为内控的实施创造良好的环境。

（三）健全企业内控制度，提高内控执行效力

新形势下新问题层出不穷，企业财会内控制度也必须随着企业和时代的发展不断创新和改进才能适应新形势，应付新问题。随着企业规模的壮大、工作流程的更新以及业务经营的转型，在企业财会内控的动态发展中必须保证对制度体系的控制，才能利用制度的严谨和执行的力度及效果为企业的生产经营保驾护航。企业财会内控是对企业的经营进行监督和管理，根据企业实际，借鉴优秀企业先进经验健全和完善本企业内控制度，并对内部体系进行测试，寻找问题，制定解决方案，使企业在内控体系的监管下实现持久、健康发展。

[1]陈秀云.中小企业内部会计控制研究[J].商场现代化，2014，（20）.

[2]李红利.企业内部会计控制的建立和完善[J].财经界（学术版），2014，（3）.