行政事业单位全面预算管理措施研究

2015-08-15董厚广

行政事业资产与财务 2015年21期

董厚广

（菏泽市住房公积金管理中心山东·菏泽 274000）

全面预算管理作为一种现代化的管理模式，通过在单位内部制定全员参与、全面控制、全过程管理以及全方位监控的管理策略，进一步的强化预算的控制和约束力，因而对于加强行政事业单位的经济活动管理，提高行政事业单位的管理水平具有重要的作用。但是，目前我国很多行政事业单位在全面预算管理工作中存在着较多的问题，最突出的问题就是预算编制不合理，预算执行不力，预算考评分析缺位等，造成了行政事业单位全面预算管理工作未能得到有效的还是实施。因此，强化行政事业单位的全面预算管理，进一步的提高行政事业单位的预算管理水平，已经成为行政事业单位管理工作的重要内容。

一、全面预算管理的内涵及作用

对于行政事业单位而言，全面预算管理就是指在单位内部的管理工作中，按照行政事业单位的社会公共职能需求以及单位的发展规划、管理目标等，对经济活动、财务管理以及投资活动等进行的全面计划安排，行政事业单位的全面预算主要包括了业务预算、财务预算、资本预算、筹资预算等几项内容组成。在行政事业单位内部推行全面预算管理主要是通过全面预算来协调行政事业单位内部各个部门的工作，具体的作用主要体现在以下几方面。

（一）全面预算管理可以将行政事业单位的管理目标具体落实

全面预算管理就是对行政事业单位发展规划以及工作统筹安排的一种具体体现，通过全面预算管理，可以将行政事业单位整体目标转化为各项具体的工作任务，并且将目标分解落实到不同的管理部门之中，确保各项工作目标得到有效的落实。

（二）全面预算管理可以强化对行政事业单位业务活动的控制管理

全面预算管理贯穿于行政事业单位内部管理的全过程，通过预算的编制、执行、分析以及考核，可以形成事前、事中与事后等各个阶段的控制，并且可以在业务活动执行过程中及时的进行调整改进，因而对于强化行政事业单位的业务活动管控具有非常重要的作用。

（三）全面预算管理可以协调行政事业单位内部各个部门的工作

全面预算管理在行政事业单位内部具有优化资源配置的资源，而且可以统筹协调不同业务部门的实际需求，对各种资源进行有效的配置，实现局部与整体利益关系处理的一致性，避免出现短期经济行为。

二、当前行政事业单位全面预算管理的薄弱环节

（一）全面预算管理的基础较为薄弱

行政事业单位由于经费主要是由国家统包统揽，预算计划的编制主要是按照上级批准拨款编制，开支标准明确，因而造成了行政事业单位对于全面预算管理的重视不足，未能将单位的全面预算管理与工作规划统筹结合，预算管理对事业单位管理工作的指导性较差。此外，行政事业单位在预算管理的组织机构设置上不够重视，人员配备不足，职能定位不清晰，影响了全面预算管理工作的实施开展。

（二）预算编制不合理

预算编制是一项系统、复杂的工作，需要单位统筹考虑业务经费来源、业务工作需要以及单位发展需要等方方面面的因素，但是目前行政事业单位在预算管理上较为粗放，预算编制方法选择缺乏针对性，预算编制程序不完善，缺少必要的论证分析，造成了预算计划与实际情况之间存在着脱节，在预算计划执行过程中经常出现追加预算的问题。

（三）预算计划执行的严肃性不够

由于对于预算控制管理力度不足，因此一些行政事业单位的预算计划执行开展困难，预算的权威性和严肃性没有得到充分的体现。行政事业单位内部的预算管理部门没有针对预算工作进行定期的差异分析，也没有严格的监督考核评价机制，造成了行政事业单位预算在一定程度上出现了形式化的问题。

三、提高行政事业单位全面预算管理的措施

（一）优化行政事业单位全面预算管理框架设计

在行政事业单位的全面预算管理工作上，首先应该完善全面预算管理组织体系的设计，可以在行政事业单位成立由负责人为组长的预算工作领导小组，基于行政事业单位的财务部门成立全面预算管理工作办公室，负责全面预算管理的编制、审批、执行、调整与分析，单位内部的其他业务部门作为预算工作的执行主体。其次，应该结合行政事业单位的工作职能以及发展规划目标，准确的分析行政事业单位的资金能力以及业务性质，同时，还应根据行政事业单位的预算管理目标，按照收支相抵、财力平衡以及略有结余的原则，确定行政事业单位的年度预算任务目标。

（二）提高行政事业单位全面预算的编制水平

预算编制是整个全面预算管理工作的基础环节，确保全面预算管理的顺利推进实施必须提高预算计划编制的科学性。首先，在行政事业单位的预算编制程序上，尽可能地采取“两上两下”的预算编制方法，由预算管理部门上报提供行政事业单位的基础数据、支出规模以及收支建议计划，其次，由预算管理部门向预算责任主体下达控制指数，由各责任主体根据预算控制指数编制各自预算并上报预算管理部门，最后，预算管理部门统筹进行调整规划，并上报财政管理部门完成预算。在行政事业单位的全面预算编制方法上，应该根据不同的预算项目，综合采取固定预算法、弹性预算法、定期预算法、滚动预算法、零基预算法、概率预算法等几种预算编制方法，以提高预算编制的科学性。

（三）强化对行政事业单位全面预算的执行控制

在行政事业单位的全面预算执行管理上，应该根据预算责任主体的不同，将预算管理责任进行层层的分解，落实到不同的岗位和个人。在预算控制过程中重点是加强支出预算的控制，杜绝在预算执行过程中出现扩大支出范围及标准、无预算或者是超预算支出、违规使用专项资金以及套取预算资金、虚列支出的行为。在行政事业单位预算管理工作的执行过程中，还应该加强对全面预算计划的执行分析，定期对预算执行实际情况与预算计划进行差异分析，找到预算控制执行过程中存在的问题，并有针对性的对预算支出项目和经费支出标准控制等进行改进以提高预算管理水平。

（四）加强对行政事业单位的监督考评管理

在对全面预算的监督管理上，预算编制阶段重点是确保预算编制遵循了“收支平衡、数字准确、统筹安排”的原则，在预算执行过程中，重点是确保各项预算资金符合国家政府采购以及国库管理制度。在全面预算的考评管理上，重点是对预算执行过程进行跟踪、分析和考核，预算管理部门应该综合采取分析评价法、对比分析法、因素分析法，对行政事业单位的收支完成情况、执行偏离情况、行政事业单位的服务质量等进行评价，确保行政事业单位全面预算管理真正发挥作用。