从内部控制角度谈财政票据管理

2015-08-15董桂苓

行政事业资产与财务 2015年36期

董桂苓

（山东省枣庄市山亭区财政局山东·枣庄 277200）

财政票据是财务收支和会计核算的重要凭证，也是相关部门对日常财务管理进行监督和检查的重要依据。票据管理是收入和支出的重要保障，也是防止资金浪费和流失的重要前提。相关部门要重视对财政票据的管理，相关管理人员也要重视财政票据管理工作中遇到的各种问题，从根本上保证财政票据管理的合理和科学。

一、财政票据管理内部控制制度相关概述

（一）建立健全的票据管理制度

在票据的日常管理工作中建立健全的票据管理制度是有必要的。现在我国很多地方正在不断完善票据的管理工作，重视对非税收入的管理，以保证各项体制的正常运行。相关部门也制定了相应的法规和政策对票据管理工作进行不断的规范，完善票据日常管理过程中的各项规章制度，降低因为管理不善而导致的各种问题。相关部门要不断完善票据管理机制，对财政票据的使用范围、管理程序、法律依据等进行明确的定位，保证财政票据管理内部控制制度的合理，降低财政管理人员的工作难度。

（二）重视审批岗位的设置

财政票据的审批工作，直接关系到财政票据管理的合理性。相关部门要重视财政票据的审批，将财政票据的购领、核销等权限进行下放，并由相关工作人员对财政票据的购领资格、范围及购领情况等进行初审，然后交由综合科进行相关的复核工作，综合科再结合票据的审核情况和意见等对票据进行发放和缴销。相关工作人员要重视财政票据的审批流程，确保票据审批各项工作的合理性，提高财政票据的审批质量和审批效率。

（三）智能化管理在财政票据管理中的应用

目前，我国社会经济和科学技术都取得了快速发展，财政部门要不断更新财政票据的管理理念，将智能化技术应用与财政票据的日常审核和管理过程中，促进财政票据电子化管理模式的推广。财政票据的电子化管理已经被应用于很多地方，并建立了非税收入管理系统，通过网络操作，进行日常的票据购领、使用、监控等工作。电子化管理在财政票据管理中的应用，减少了财政票据管理的工作量，通过智能系统对财政票据信息的统计和审核，促进财政票据管理的智能化和精细化。

（四）加强对财政票据管理工作的监督力度

财政票据管理涉及到资金问题，如果监管不力，会导致各种问题的出现。相关部门要加强对财政票据管理的监督力度，在财政票据的使用过程中对其进行重点的监控。发现违反管理规定的行为要严格按照相关的法律法规进行约束，避免因为监管不当，导致财政票据管理工作的混乱。

二、财政票据管理中的常见问题

（一）票据管理制度不完善，内部控制薄弱

由于近几年来，我国财政票据管理理念不断更新，陈旧的财政票据管理制度已经不能满足新型财政票据管理模式。很多地方将智能化和电子化的管理模式应用到财政票据的日常管理工作过程中，但是仍然没有重视对传统票据管理制度的改革和完善，导致财政票据管理的相关规定与票据管理的实际情况不协调，造成票据管理工作落实不到位。

（二）票据种类繁多，管理混乱

随着经济的快速发展，我国日常的票据数量更加庞大，种类更加多样化，导致票据管理工作效率低下和管理过程的混乱。目前我国常见的票据有医疗收费、幼儿园收费、水电暖费、土地出让金及非税收入缴款书等，需要专业人员进行区分和核对，不仅导致了财政票据管理过程中的混乱和日常管理工作的繁琐，而且不利于相关部门对票据进行合理的区分和监管。

（三）财政部门对票据违规行为处罚力度不够

目前我国票据种类繁多，票据管理人员综合素质不达标，不重视对票据使用过程的监管，使票据使用情况混乱，甚至出现违规使用票据的情况。当出现违规使用票据的时候，相关负责人并不能及时做出相应的处罚，也没有制定系统合理的处罚措施对其进行警戒，导致票据使用情况的混乱。

（四）手工票据的存在导致监管工作的难度

虽然电子技术已经被普遍应用于日常的财政票据使用和管理工作中，但是有很多地区基础设施不完善，综合发展水平相对比较落后，仍然存在大量的手工票据。手工票据由于本身的特性，在日常的收集和管理过程中容易造成遗失和使用不规范等情况，都为票据的管理工作造成了一定难度。同时，由于手工票据的局限性，监督部门并不能对手工票据的使用情况进行合理科学的监督和管理，使手工票据在使用过程中存在较大的漏洞。

三、基于内部控制制度的财政票据管理建议

（一）加强法律法规宣传，完善票据管理制度

虽然很多地方越来越重视财政票据管理，并制定了相应的法律法规以提高财政票据的管理质量和管理水平，但是我国财政票据管理过程中仍然存在着各种各样的问题。相关部门要加大财政票据制度建设，结合实际的财政票据管理情况，对现有的财政票据管理制度进行补充和完善。同时，也要加大相应的法律法规和相关政策的宣传力度，让票据的管理者和使用者对财政票据的管理情况和使用情况有充分的认识，避免管理工作不合理导致的财政票据使用问题。

（二）加大财政票据管理考核力度

财政部门要对日常的票据管理工作进行明确的定义和分工，在人员缺乏的情况下，建立财政票据管理工作组，对财政票据进行统一的管理。重视对财政票据管理工作的考核，将财政票据管理的考核流程和考核内容进行明确的划分，并将财政票据的管理考核纳入管理人员的综合考核中去，并制定相应的奖惩措施，对在财政票据管理过程中表现比较好的人员进行激励，对财政票据管理过程中表现不合格的人员采取一定的负激励，让他们充分认识到日常工作中的不足，不断改进，提高我国财政票据的管理水平和管理质量。

（三）重视对财政票据使用过程的监管

财政票据的使用情况直接体现了相关部门的管理水平。财政票据的申领、使用、缴验和销毁要严格按照相应的流程和标准执行。同时，相关部门要做好票据的保管和登记工作，并建立票据台账，对票据的使用情况进行管理。首先，财政各归口科室加强对票据的日常监管，要严格按照单位的相关规定对财政票据工作进行执行和管理。其次，财政部门要严格限制手工票据的使用，确保各单位对票据使用的规范性，对财政票据使用不合理的相关部门和单位可以停止供票以示警告。最后，设立电子邮箱、电话、信箱等举报平台，鼓励群众对违规使用票据的情况进行举报，确保财务票据管理工作的质量和效率。