煤矿企业加强内部控制建设研究

宋秀伟

（通化矿业（集团）有限责任公司松树镇煤矿 吉林 白山）

一、煤矿企业内部控制制度的意义

面对我国经济结构的进一步转型升级，完善煤矿企业内部控制建设，对促进整个行业的发展完善都有着积极而深远的影响。首先，完善的内部控制制度能够更好地确保煤矿企业各类财产物资的完整与安全。通过在内部控制制度中确立具有针对性的手段，能够规范财产物资的使用和保管，能够有效防止财产物资发生不合理的使用，从而降低物资遭到盗窃、损毁、浪费的可能性。其次，完善的内部控制制度还能够有效提升煤矿企业财务会计信息的质量。可以说，财务会计信息质量的高低在很大程度上将会影响信息使用者对未来的判断，进而对其具体决策产生影响。在内部控制中制定相应的业务处理制度，能够确保财务会计信息是在相互制约的条件下生成，从而降低错误和舞弊发生的可能，提高财务会计信息的质量。最后，完善的内部控制制度还有助于提升煤矿企业的生产经营效率。通过对各职能部门的科学分工和人员配置，让各位员工都能在本职岗位上各司其职，分别为其设定具有针对性的明确目标，促进生产经营活动的高效执行。

二、煤炭企业内部控制现状分析

（1）对内部控制缺乏深入研究。由于内部控制相关理论和制度在我国的发展时间还较短，因此在实际经营管理过程中，有不少企业容易将内部控制、内部牵制两者混为一谈，甚至认为内部控制就是内部牵制。一些企业将内部监督作为内部控制的重点工作，还有一些企业错误地将各种内部制度的总称看作内部控制体系，这些都是未能深入理解、研究内部控制含义的具体表现。我国煤矿行业经历改革之后，在运行方式上发生了较大的变化，然而很多煤矿企业却并没有做到与时俱进，很多内部控制制度及措施仍然停留在旧有的管理模式上，认为只要能够满足规范操作的基本要求就可以了，而没有将其与企业的经营管理、未来发展等方面相结合。除此之外，还有一些企业对内部控制的含义理解得十分片面，重视对企业组织结构的调整，而在很大程度上忽视了内部控制的强化，不利于内部控制充分发挥出应有的效用。

（2）法人层次过多，职责混乱，治理结构不健全。一方面，企业应该通过良好的信息系统来确保全体员工都能够清楚地知晓自己所承担的职责。在煤矿企业内部，从总公司到基层的内部控制制度，有的甚至出现了五六个层次，造成各个层次之间界限不清、权责不明，很多工作存在交叉地带，既可以管，也可以不管。在这样的状况之下，一旦出现问题，势必会形成员工间、部门间相互推卸责任，最终也难以得到有效解决。层次过多、跨度过大，都会给企业的内部控制执行带来隐患，造成企业资金难以规范运作。另一方面，由于受到过去计划经济体制的影响，我国煤矿企业在改革的过程中，很容易存在国有股一股独大的问题。客观来看，虽然目前煤矿企业大多都建立了董事会、监事会、总经理制度，以满足内部控制制度的要求，但是在实际运行过程中，董事会的监督效用十分弱化，一系列的机构设置都未能充分发挥出效用。还有一些规模较小的煤矿企业，甚至都未能真正完成基本的机构设置，没有从根本上落实法人治理结构，董事会、监事会、审计委员会各自的权责较为模糊，很难形成具有实际威慑力的制衡机制。

（3）内部控制执行力度不足。目前，虽然我国很多煤矿企业都逐步开始意识到内部控制的重要性，也大多都在企业内部制定了相关的内部控制制度。但是由于管理层缺乏足够的理解和认识，在具体执行过程中，往往得不到深入、全面的执行，内部控制制度流于表面、形同虚设的情况较为普遍，难以发挥应有的作用。很多煤矿企业都将自身的主要精力投放在市场研发、营销管理等领域上，对于内部控制的重视仍然有限，一旦出现风险，将有可能给企业造成较大的损失。

三、强化煤炭企业内部控制建设的措施

（1）提高对内部控制的认识水平，积极优化控制环境。提高煤炭企业对内部控制的认识水平，需要多方面的共同努力和配合，其基础还是要形成良好的控制环境，让员工感受到自身的责任与使命。煤矿企业应首先从内部控制的根本出发，对企业所面临的内外部风险进行全面评估，在此基础上制定出统一的、具有针对性的应对措施，同时不断完善企业的监督和咨询系统。影响控制环境的因素很多，要想切实优化煤矿企业的控制环境，需要尽快完成企业的产权制度改革，实现产权清晰、权责明确、科学管理的目标，从而促进内部控制制度的有效确立。其次，煤矿企业还应该将内部控制的目标明确化、常态化，积极学习各行业的先进管理经验和控制方法，从制度设计、执行、信息反馈等各个方面抓起，逐步营造出重视内部控制建设的企业文化。

（2）完善企业治理结构，优化管理层级。首先，煤矿企业需要进一步转化机制，逐步确立出适合企业发展的治理结构，这是形成良好内部控制制度的前提条件。按照煤矿企业本部的功能定位，需要进一步强化股东会、董事会、监事会、经理层、内部审计委员会等组织机构的权利与职责，明确各自的界限，形成有效的制衡关系。总公司与全资子公司、控股子公司之间，需要尽快建立起通过资本为纽带的出资人制度，总公司能够对被投资公司的产权代表、重大投资、财务预算审批、收益分配等问题的决策权。其次，将管理体制理顺之后，煤矿企业还应该积极思考，哪些管理层级可以优化，哪些领域还可以加大改制、专制的力度，从而在实际经营过程中减少层级过多过杂的客观问题。最后，煤矿企业还需要根据市场需要转换管理机制，避免出现经营管理人员不足、国有资产流失、负债过重等棘手问题。

（3）打造一流资讯系统，提高内部控制执行力度。良好的资讯系统是煤矿企业提升内部控制执行效果和力度的重要前提，能够有效帮助煤矿企业提高内部控制管理水平。煤矿企业需要按照控制系统的要求，及时判断出信息使用者的具体要求，并且全面、准确地将其传递给企业内部的相关人员，以便帮助他们更好地完成自身工作，通过提高内部控制的执行力度，来促进企业的长远健康发展。具体来说，煤矿企业可以借助信息管理平台将管理层的指令快速、准确地传递给具体经办人员，在这一过程中，管理人员可以便捷地通过信息管理平台查询到该项指令的执行情况和结果，最大程度上地避免出现信息失真。同时，企业还可以充分利用现有的计算机网络技术，提高员工获取信息的精确度，避免由于员工不了解内部控制制度而出现操作不规范的情况。客观来看，采用信息技术能够有效提升煤矿企业内部控制的执行效率和严密程度，整体上优化内部控制的信息反馈、控制、调整功能。

1.成慧.现代煤矿企业内部控制的问题和对策探讨.中国集体经济，2014(3).

2.张伟.对完善煤矿企业内部控制的思考.煤炭科技，2013(9).

3.张梅.煤矿企业加强内部控制建设研究.中外企业家，2014(9).