基于国有企业内部控制和财务管理的分析

2015-08-15冀中能源邯郸矿业集团有限公司结算中心朱红卫

中国商论 2015年3期

冀中能源邯郸矿业集团有限公司结算中心朱红卫

在国有企业的发展过程中，内部控制和财务管理的创新是其不断提升自身管理水平，增强其规避风险能力的关键[1]。因此，加强对国有企业内部控制的必要性分析，进而对国有企业发展过程中的财务管理模式进行探析。加强企业内部控制，不断提升企业财务管理水平，促进国有企业内部财务管理制度不断得到完善，提升企业的经营绩效，进而提升企业经济效益。

1 国有企业加强内部控制的必要性分析

第一，防范财务管理风险的要求。任何企业在发展过程中均需要拥有有效的风险控制措施。国有企业在发展过程中涉及较多的经济资源，同时也要承担较多的社会责任。但是作为企业，其发展的最终目标也表现为追求经济利益的最大化。实施有效的内部控制，借助不断健全和完善的控制机制，可有效地对国有企业发展过程中的相关经营活动进行控制和管理，进而将企业生产经营风险降至最低，促进企业健康、持续发展。

第二，保证企业财务信息质量的要求。国有企业自身存在的特殊属性要求其在运营过程中需严格按照相关法律法规的规定，对国资委、全国人民公布其财务报告。因此，国有企业所提供的财务信息、财务报告必须要拥有真实性和完整性。保证国有企业财务信息质量不仅是因为法律进行了明确规定，同时也是保证国有资产得到良好维护的有效方式。通过企业内部控制机制，对国有企业发展过程中的相关会计信息实施严格监控，保证企业财务信息和资料能够真实、准确地反映企业的实际发展情况。

第三，对国有资产进行有效保护的要求。国有企业在经营过程中所涉及的资产均为国有资产，但是因为所有者虚位，国有资产流失现象一直较为严重。通过对企业内部控制进行强化，可有效提高企业财务管理水平，避免国有资产不断流失。

第四，降低腐败风险的要求。国有企业腐败案件的出现在很大程度上是因为企业内部控制体制不完善，内部控制力度不够，财务管理体系不健全。腐败风险的存在会直接影响到国有企业的正常发展，对企业的持续、健康发展产生严重的阻碍作用。因此，加强内部控制也是促进国有企业得以健康、持续发展的必要措施。

2 国有企业提升财务管理水平的措施分析

近年来，我国国有企业的财务管理水平均在不断提升，内部控制也不断向规范化发展。但是市场经济环境存在多变性，国有企业自身的内部环境及市场环境均在不断发生变化，企业在发展过程中的财务管理也面临各种新的问题。因此，国有企业在发展过程中需不断发现问题，并及时采取针对性措施进行处理。只有这样才能促进国有企业实现健康、持续发展。

2.1 加强内部控制，为企业财务管理创造良好内部环境

企业财务管理内部环境由多种要素构成，这些要素贯穿于企业发展的始终，内部控制环境的形成和完善需要一个较长的过程。企业财务管理内部环境建设和完善，必须要从以下四个方面入手：第一，加强对企业全体员工及负责人进行控制意识教育，提高员工内部控制意识，为企业内部控制建设创造良好的环境。第二，不断加快现代企业产权制度改革的步伐。在国有企业的经营管理中，要真正实现企业产权、权责明晰，实现科学有效管理，实现真正意义上政企分开的现代企业制度。第三，明确企业内控主体及目标。控制主体的明确为企业解决了内部控制建设的实施者问题，控制目标的明确为企业解决了为何实施内部控制的问题。第四，拥有先进的内控及管理方法。在企业的经营活动中，管理控制方法指的是企业管理阶层授权企业其他负责人去对企业具体活动项目进行管理和控制的方法。企业拥有先进、科学的管理及内控方法，再配合科学、合理的人事政策，不断引进和培养高能力、高素质的人才队伍直接参与到国有企业的经营管理工作中，不断更新国有企业经营管理理念及方式，培养企业员工逐步形成良好的控制意识、道德观和价值观，最终使企业形成良好的企业文化，为企业财务管理创造良好内部环境。

2.2 完善内部控制活动，加强对内部控制活动的监督

在国有企业的内部控制中，想要实现其效益和效率的提高需积极建立具有明确性的企业授权制度与责任分配制度，明确各部门及个人的工作权力和责任，防止企业中存在有责无权或有权无责现象[2]。只有这样，在企业经营、生产活动出现问题时，才能及时找到相关责任人，进而寻找出问题发生的根本原因，降低企业经济损失。同时，完善内部控制活动可有效避免企业员工滥用职权，降低贪污舞弊发生的可能性，促使企业员工能积极、认真地做好本职工作，保证国有企业内部控制得以顺利实施。国有企业内部控制工作具有长期性，因此需将内部控制工作纳入企业具体管理活动及制度中才能保证其顺利、高效地实施。因此，国有企业想要实现内部控制效益及效率得到提高，就必须要加强监督工作。企业通过加强对内部控制进行评估和监督可及时发现企业运营过程中存在的相关安全隐患，并及时采取针对性措施进行预防和处理。此外，通过对内部控制进行监督可有效规范企业员工工作行为，促进企业内部控制效益和效率得到有效提高。

2.3 健全内部控制体系，加强企业财务预算管理

首先，强化组织内部财务预算控制，加强企业财务预算管理。将企业整体预算目标进行肢解分析，将责任落实到个人；在各部门、科室、系统间进行资源优化配置；通过监控、分析、调整、考核评价预算，促进企业预算管理向流程化发展；加强财政支出监督，加大审核及监控力度。其次，建立预算编制、执行、监督一体化的监督机制。企业相关财政部门通过科学编制预算，按计划严格执行预算和编制决算流程，合理规划安排企业资金的筹集、分配和使用。再次，完善资金收入支出全程监督机制和税收收入监督机制。加强企业税收收入监督，可有效保证财政收入的完整性和真实性。建立并不断完善非税收收入监督机制，加快解决非税收收入监督中存在的问题；在内控管理中加强对事前审核及事中监控力度，实行“收支两条线”等监督机制是加强财政支出监督的有效措施。最后，加强会计基础工作管理，并加强会计内部控制。强化会计内部控制的具体措施：对企业各部门批准授权范围、程序、责任等进行严格把关，保证职能部门权责分明，依法办事；加大预算管理力度，通过编制和执行环节强化管理；加强对财务工作中涉及的审批过程、资金调度、手续交接等重要工作环节的管理和监督力度；加强对财务部门中发票、印鉴等重要物件的使用进行监督并实施统一管理。

2.4 提高企业财务风险预警能力，建立健全风险防范机制

随着国有企业发展速度的不断加快，发展规模的不断扩大，因此企业的发展面临越来越激烈的竞争。在竞争激烈的市场环境中，国有企业发展过程中存在的不确定性越来越突出，发展过程中面临越来越多的风险。在这样的市场环境中，国有企业财务管理工作人员须适时对企业财务状况进行全面、深入地分析，明确并掌握企业在发展过程中的资金运行状况，加强对企业发展过程中产生的负债情况实施严密监督和控制，以企业自身财务状况特点、财务信息作为根本出发点，积极进行企业风险预警指标创建。财务管理人员通过对企业财务相关信息和数据进行全面分析，以偿债、获利、发展等作为入手点，加强对企业实施的各项经济项目进行事前预估、事中决策和监督、事后评价和考核。通过实施这些工作提高国有企业的风险预警能力，促进其风险防范机制得到完善。

2.5 科学融合内部控制与风险管理

内部控制已经成为风险管理的一个重要措施。国有企业在发展过程中进行内部控制和风险管理的主要目的均是为了对风险进行防范，降低风险发生率，促进企业发展。内部控制与风险管理相结合并要求二者在建设上应协同进行。将内部控制和风险相互融合，然后制定一套相应的制度，建立一个具有综合性的风险控制部门，该部门同时开展内部控制和风险管理相关工作。在国有企业具体事项上，不仅要将内部控制与风险管理结合起来，还应密切结合企业治理，将风险控制进行整合后运用于企业的治理、运营中，进而促进内部控制与风险管理发挥良好的相互促进作用，形成良性循环，共同推动国有企业健康、持续发展。

2.6 建立统一的财务管理机制并完善财务监督体系

具有统一性的财务管理及预算控制机制，可有效增强国有企业财务管理模式的动态性。首先，建立统一的财务管理模式，可实现国有企业管理层对资金进行科学管理和支配，提高企业资金使用的合理性。其次，集中企业资金进行统一使用可有效解决各部门在资金需求调度上存在的相关问题，实现在整体上对各部门财务费用进行有效控制，提高资金的使用效率。最后，统一的财务管理模式可有效防止下级部门过多地使用财务权力，保障企业拥有资金处置权、资金使用权等权力。提高国有企业财务管理模式动态性的措施主要有：在企业预算的事前、事中、事后各环节中加强控制力度，建立具有规范性的财务预算管理机制。国有企业对相关项目所需人力、物力、财力等进行充分分析，并制订详细的实施计划，在计划实施过程中加强控制。事后，加强对企业相关人员进行各种考核，加强事后控制。通过加强对财务预算事前、事中、事后的控制可有效提高国有企业财务管理模式的流动性，进而使国有企业资金预算的执行效率得到有效提高。

建立并不断完善财务监督体系是现代国有企业财务管理模式发展的必然要求。拥有完善的财务监督体系才能提高企业对其各项经济活动的内部控制力度。在各部门财务运作过程中，企业需加强监督力度，并不断完善财务内部审计制度。通过对各种先进财务审计手段的应用，提高企业监管效率。同时，建立完善的企业内部财务监管制度还可为企业财务管理权力的应用提高保障，激发各部门工作人员的工作积极性。