我国中小企业财务管理问题及对策浅析

昆明理工大学管理与经济学院 金姗

国务院于2013年8月22日正式批准成立上海自由贸易试验区，为众多的创业者带来了福音，由于自由贸易区内企业注册门槛低，在短短不到两年的时间里，自由贸易区内新成立的企业就多达三万余家。新体制为我国经济的发展注入了新的活力，为企业的发展模式提供了新的动力。据统计，我国中小企业占全国企业比例约为70%，是推动我国经济发展各行业中最具活力的群体。随着企业规模的不断壮大，中小企业因企业规模和规范程度等内在因素制约而存在的问题也逐渐显露出来。从众多企业因资金链断裂破产的实例可以知道，财务管理是每个企业在生产经营中必须重视的核心管理内容之一，它涉及企业生产经营的各个方面，企业的财务管理成效在很大程度上影响着企业的生存与发展。但中小企业经营规模小、组织结构简单、管理水平低和规范化程度不高等内在问题，严重制约着中小企业的发展，对中小企业的财务管理工作也存在诸多影响。

1 我国中小企业在实践财务管理过程中存在的问题

随着我国中小企业队伍的不断发展与壮大，中小企业在对企业财务进行管理的过程中许多问题也随之显现出来，这些问题具有普遍的共性，阻碍了中小企业的长远发展。

1.1 管理者对财务管理不够重视，企业财务管理目标模糊

大部分中小企业管理者财务意识不够强、对财务管理的认识也不足，财务管理工作没能被企业的管理者当作企业管理的核心内容进行安排，财务管理的能效没能最大限度地发挥，导致企业出现财务目标不明确、财务制度形同虚设、财会人员分工不明晰、业务权责混乱等问题。

1.2 企业产权结构不清晰，内部控制制度不够健全

民营企业是中小企业的主力军，在民营企业中最突出的问题就是产权结构不明晰，企业资产与个人资产界定不明、财务管理主体偏差、账务处理不规范，关键部门的管理人员由亲戚朋友出任、业务能力不足、管理成效低。内部控制制度能够在很大程度上确保企业运营和管理的规范性和合法性、确保企业资产的安全性和完整性，不仅能提高企业财务管理的质量，还能提高企业经营管理的效率。但是，目前我国内部控制发展还不够健全，实际应用还不够广泛，在中小企业中的应用和规范程度更低，导致企业出现资金利用率低、流动性低，存货积压、坏账损失增加、成本费用核算不实等问题。

1.3 资金管理不科学，投资缺乏合理性

很多中小企业对企业资金的管理不够科学，没有制定企业资金使用的短期、中期和长期计划。只要求企业有钱用、有盈利就算完成了企业资金管理的目标，各类资产的持有比例与企业正常运营资金需求不匹配，没有根据企业的实际业务状况来制定不同发展阶段的资金投资途径。而对于各类不同项目的投资，盲目跟风、只考虑眼前利益而没有充分、系统地研究其投资可行性和长期盈利能力，忽略企业的投资发展和企业真实实力，导致企业出现盲目投资扩张、资金短缺、资金链断裂等严重问题。

1.4 账务处理不规范，税收意识淡薄

不少企业存在会计信息失真的问题，业务处理手续不全、账务处理不合法，企业提供的账务不能反映企业经营的真实业务情况，有的企业甚至为了应付不同的会计信息使用者，私自设置多套账簿、提供不同的财务报表，严重影响了企业会计制度的法律规范性。有的企业存在侥幸心理，既要提高利润，又想少缴税，想尽办法钻税收法律的空子减免税、少缴税，甚至以身犯险偷税漏税。这主要是由企业管理者对税收的误解引起的，认为交税是国家强加给企业的负担，是国家强行夺取企业经营成果的行为。因而导致企业没有严格按照税法的规定处理各项业务，更不懂得根据企业实际情况进行合理的税收筹划和纳税风险规避。

1.5 成本控制思路偏差

不少企业为了提高企业盈利，通过各种途径、从各方面降低企业生产经营成本，如节减各项业务的费用开支、减少人力物资的使用量、通过罚款等方式抵减生产成本、增加员工的劳动量等，造成员工与企业目标不一致、不认同企业使命和企业文化等问题。忽视了新科技、新方法对减少企业各项成本费用的能效作用，忽视了产品本身的质量和用户需求，忽视了对员工的人本位管理方法。

2 对中小企业规范财务管理的建议

目前，中小企业是促进我国经济发展的主力队伍，但其因企业规模和结构等内在因素引起的各种问题，在很大程度上阻碍了企业的发展和企业组织结构的优化。所以，加强中小企业对财务管理的重视、提高中小企业对财务管理过程的规范程度化十分必要。因此，对中小企业在财务管理过程中出现的问题提出几点参考建议，以期中小企业能够规范地展开财务管理工作、发挥财务管理的真实能效，从而提高企业的实力和盈利能力。

2.1 更新管理人员财务管理观念，提高财务管理意识

财务管理主要是对企业的资金投资、筹资、运营和利润分配进行管理，是企业管理的核心内容之一，各个企业在运营、成长过程中都不能忽视财务管理对企业发展的重要制约作用。中小企业的管理者和各部门的管理者都需要重新认识财务管理对企业生产运营的重要作用，切实落实企业对财务管理工作的实施，把财务管理的各项工作任务分配到部门及人员。使企业的财务管理工作从为生产经营服务、受企业经营目的约束转变成指导企业的生产经营，变被动为主动，正确、合理地引导企业发展壮大。

2.2 界定明晰的企业产权关系，提高财务预算管理的作用

因企业产权关系不明晰而导致企业会计核算的主体错误、财务管理的目标错误，是十分致命的。为了企业能够健康发展、持续运营，首先应当理顺企业内部的产权关系。在企业创建之初，应当合理地界定企业的各位所有者和投资者的产权关系，对每位所有者和投资者的投入资产用书面合同的形式确定下来。严格区分企业资产和所有者的个人资产，将这两部分资产按照真实的情况合理区分开来，来源、性质和目的不同的各项收入及支出必须分开核算，不得混淆、混同。理顺企业的产权，减少企业内部不必要的财产与产权纠纷。企业进行财务预算，可以预估未来一定时期内企业的经营状况和财务状况，有助于企业实现财务目标，也有助于企业各部门协调配合工作。所以，在日常经营活动中，企业应提高财务预算的预防性作用，通过财务预算来预防企业内部和外部的各类风险。

2.3 建立完善企业的财务制度和内部控制制度

企业的财务管理制度主要包括现金及银行存款管理制度、材料采购及领用制度、成本管理制度、固定资产管理制度、收入管理制度、会计核算制度及会计人员岗位责任制等，制定这些基本制度为企业财务管理工作提供了基本的操作准则，同时也规范了企业的各项财务管理工作。企业应根据往来业务的特点，结合企业会计制度和税法的要求，有针对性地制定一套符合企业实际发展情况的财务管理制度，同时，设置职权明晰的财务部门，财会人员严格遵守财务管理制度，负责企业的各项财会工作，合理、规范地对企业各项业务进行账务处理，确保企业会计行为的合法性与规范性。此外，中小企业还应加强企业内部控制制度的建设，建立涵盖财务管理各方面、科学合理的内部控制体系，具体包括企业内部会计控制制度和内部审计制度的建立与完善。为实现提高企业会计信息质量、确保各项业务会计核算准确无误和提高企业盈利能力等目标，应对企业的各项业务进行全面的会计控制，同时还需要加强企业内部的审计工作，并且要保证内部审计操作的独立性。

2.4 提高财会人员的业务水平，加强财务部门的规范化管理

为杜绝中小企业财务管理混乱、业务处理不规范、会计信息失真、私设账簿等问题，企业必须重视提高财会人员的素质水平和业务水平。财会行业和企业可以联合制定财会人员职位职责考核制度，强化财会人员的思想道德和职业道德素质，挑选思想素质高、职业道德高的合格的财会人员，组织企业财会人员学习新的会计制度、税收法规和统计方法，加强财务人员间的学习心得和业务处理方法的交流；财务人员也要做好本职工作、处理好相关财务数据、提高工作效率，相互了解、学习其他职位职务人员的工作，组建一个职业道德高、业务水平高的财务人员队伍。此外，企业财务部门的规范化程度也很重要，要求企业财务制度、业务处理程序和会计核算等各项基础工作都必须符合相关法律法规的规定，建立规范化的财务工作流程、实现财会工作的规范化管理。

2.5 积极依法纳税、合理进行税收筹划

企业进行生产经营就需要依法纳税，企业的管理者应该提高纳税意识，做到依法纳税，不偷税、逃税、骗税。在遵守税收法律法规的前提下，企业能够合法地享受到法律所赋予的权利。同时，企业只有在遵守法律法规的前提下，才能依照税收法律法规合理进行纳税筹划，在税收法规许可的范围内合理避税。企业在遵守法律法规的前提下，对企业的涉税业务进行合理的规划，减少企业实际应承担的税额，实现节税的目的。要求企业的财务人员熟悉税法和税收征管规定的具体内容，能明确区分合法行为与非法行为，既能让企业留存更多的净利润，又不触犯法律法规。此外，还需要积极关注国家发布的新的税收政策和处理办法，保证企业业务的账务处理合法、确保纳税筹划具有实际意义。

3 结语

在激烈的市场竞争中，中小企业通过不断努力成为促进国民经济增长的主要力量，而经济全球化加速发展的趋势，对我国中小企业的发展带来了严峻的考验，中小企业必须规范化、做大做强、健康地成长发展，才能在经济全球化蔓延到世界各地的情况下仍能有较大的发展空间和发展实力。只有解决好中小企业在发展过程中存在的财务管理问题、规范财务管理体系、建立完备的财务制度、提高财务管理水平，才能有条不紊地进行生产经营活动，保证企业的健康发展。

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