企业内部控制制度的建立与完善

文/周永娥

随着全球化进程的不断加快，企业间的竞争愈加激烈。在这样的经济发展新常态的大背景下，企业更应该注重内部控制制度的完善工作。企业内部控制制度在促进我国企业快速发展、合理分配内部管理资源、发挥内部管理优势等方面发挥着很重要的价值，建立完善的企业内部控制制度可以有效提升企业的综合实力。因此，企业必须结合经济发展大趋势和企业的发展特点，不断改进内部控制制度，致力于为企业发展注入新的活力。

一、企业内部控制制度的基本原则和基本要素

(一)企业内部控制制度的基本原则

在企业管理过程中，企业内部管理发挥着重要的作用，建立完善的企业内部控制制度的根本目的是合理分配企业管理资源、确保企业财产安全、促进各项企业事务有序进行，即企业内部控制制度是基于高效、快速地达到企业管理战略目标而产生的。因此，在建立企业内部控制制度时至少应该遵循以下四个基本原则。其一，主体性原则。企业内部控制制度的本质目的是提升企业的综合实力，促进企业健康有序地快速发展，因此，企业内部控制制度应该符合企业的基本运营和管理的特点，不符合企业发展特点的内部控制体系是没有任何作用和价值的；其二，制约性原则。企业各部门和各单位间相互制约、相互监督，可以促进各项企业事务高效、快速地完成，建立在制约性原则基础上的内部控制体系才能真正促进企业可持续发展；其三，成本控制原则。内部控制体系的根本目的是提升企业的综合实力，因此，在建立内部控制制度时需要全面衡量投入成本和有效收益之间的关系，盲目地追求控制效益而不考虑内部控制制度正常运行时的投入成本是不可取的，不利于企业的长远发展；其四，全面性原则。企业应该全面分析企业的管理要素，建立全面、系统的内部控制体系，即内部控制制度应该贯穿于企业管理的各项事务中，应该尽量减少内部控制漏洞。

(二)企业内部控制制度的基本要素

为了促进企业快速发展，建立完善的内部控制制度，首先应该对企业内部控制制度的基本要素进行分析。企业内部控制环境是企业内部控制体系的第一大要素，健康向上的企业文化可以促进良好内部控制环境的创设，另外，建立完善的组织管理结构和部门可以促进企业内部控制体系的完善；企业风险评估是企业内部控制制度的第二大要素，企业应该结合经济发展大趋势对企业各项经济活动的风险进行评估，确保企业财产的安全性；企业内部控制活动是企业内部控制体系的第三大要素，结合风险评估的结果采取相应的规避风险的措施，确保企业健康、有序地发展是内部控制的重要环节；信息共享是企业内部控制制度的第四大要素，在企业管理过程中，应该逐步建立完善的信息共享与反馈平台，各企业员工可以通过平台快速、方便地获取企业内部信息，有利于企业事务高效完成；内部监督管理是企业内部控制体系的第五大要素，企业内部控制体系是符合制约性原则的，各部门间相互制衡、互为监管，可以提升内部控制制度的执行力度。同时，企业可以建立专业的第三方监管部门，专门就企业内部控制制度的执行情况进行责任审查和合理评价。

二、企业内部控制制度建立过程中存在的问题及改进对策

(一)企业内部控制意识有待进一步强化

我国部分企业的内部控制意识较弱，有待进一步强化是企业内部控制制度建立过程中存在的主要问题。一方面，企业领导人可能没有意识到完善的企业内部控制制度对于企业长远发展的重要性，没有将内部控制作为企业管理的重要工作来进行；另一方面，部分企业领导意识到了内部控制管理的重要意义，但缺乏改进和完善内部控制体系的主动意识，企业管理应该是与时俱进的，不符合经济发展大趋势的控制制度不仅不利于企业的快速发展，反而还会阻碍企业的进步。

为了促进企业内部控制体系的完善，首先应该强化有关责任领导的内部控制意识。一方面，国家有关经济管理部门应该通过会议精神传达、宣传、报刊论述等方式强化企业相关领导的内部控制意识；另一方面，企业间的竞争愈加激烈，企业经营管理过程中的风险正在逐步增加，企业相关领导在企业管理过程中应该培养自己的创新意识和主动意识，在深入分析经济发展新趋势的前提下不断改进和完善企业的内部控制体系，使内部控制体系发挥更重要的应用价值。

(二)企业内部控制制度有待进一步完善

由于我国的市场经济体制并不健全，企业发展过程中存在着各种各样的问题，大部分企业的内部控制制度并不健全。一方面，企业内部控制的盲点和漏洞普遍存在，企业内部控制工作没有深入到企业管理的各个环节和各个方面，即内部控制制度不符合全面性的基本原则，这是企业内部控制制度建立过程中普遍存在的问题；另一方面，我国大部分企业缺乏完善的风险规避制度和内部控制监管制度，不利于确保内部控制制度的执行力度，当发生经济危机时，企业可能很难保持旺盛的发展活力。

为了提升企业的综合实力，其次应该不断完善企业内部控制制度。首先，企业有关责任部门应该深入分析企业内部控制体系可能涉及到的各项管理事务，逐步建立完善的内部控制网，避免控制漏洞的存在；其次，企业应该结合实践经验，建立完善的规避经济风险的制度，提高企业的抗风险能力，这样企业在经济危机状况下依然可以保持一定的发展活力；最后，企业应该建立专业的第三方内部控制监管部门，对各部门的执行情况进行对比评价，加大内部控制制度的执行力度。

(三)企业内部控制手段有待进一步改进

近些年来，计算机信息技术得到了快速地发展和进步，逐渐广泛地应用于我国各大行业各大领域中发挥了重要的应用效益，基于计算机信息技术的现代化内部控制手段是高效的，但目前我国大部分企业的内部控制手段的技术含量较低，依旧沿用着传统的内部控制模式和方法，有待进一步改进。

首先，内部信息交流是企业内部控制制度的一大基本要素，在企业内部控制过程中，可以借助计算机信息技术和多媒体技术建立系统化的信息交流平台，平台应该具有信息共享和互动交流等基本功能，通过信息共享平台，企业员工可以快速获取内部控制信息并进行信息反馈，这样可以提升内部控制的质量和效率，从根本上提升企业的管理水平；其次，企业应该与软件开发公司合作，开发出适合企业内部控制管理的办公系统和办公软件，通过软件系统的广泛应用可以显着提高内部控制管理工作的效率，减少人力资源的浪费，可以有效降低内部控制工作的投入成本；最后，企业应该定期利用计算机软件对各部门企业内部控制制度的执行情况进行横向对比和纵向对比，及时发现存在的问题并进行改进，符合企业发展规律的内部控制系统才能真正促进企业快速发展。

三、结语

我国大部分企业的内部控制体系并不完全成熟，仍存在着各种各样的问题，为了适应不断变化的经济发展新形势，企业必须深入分析问题的根源所在，制定妥善的解决方案和改进措施，不断完善内部控制制度，追求更加健全的内部控制体系。在经济发展新常态的大背景下，建立完善的企业内部控制制度，可以促进我国经济快速、有序地向前发展，从而促进我国市场经济体制的不断成熟。

[1]张继德.两化深度融合条件下企业分阶段构建内部控制体系研究[J].会计研究，2013(06).

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