制造业内控管理的关键细节问题研究

文/苏晓燕

市场经济发展提升了人们的物质生活水准，与此同时也对制造业提出了更高的要求。制造业是和国计民生息息相关的产业，科学、规范的内控管理是其实现长远发展的根本前提。我国大部分制造业企业的内控管理还存在着诸多缺陷，内控管理的细节研究已经迫在眉睫。

一、对制造业内控管理的认识

制造业支撑起国民经济，其发展对国民经济发展的质量有重要影响。制造业的发展水平是一国生产力的重要体现，我国的政治地位和经济地位直接受到制造业企业发展优劣的影响。制造业行业一般涉猎到大的工业企业，在管理上具有复杂、繁琐、结构多样的特点。所以制造业企业管理需要在学习和借鉴多种制度的基础上进行自身制度的建设，内部控制制度建设就是其学习和借鉴的制度中最重要的一种。

企业内部控制是从自我规划、自我约束、自我调整和评价的角度来管理企业的，它最终成为企业一系列的措施和方针，其目的是保护企业资金的安全性和资产的完整性，使得企业能够更加高效、经济的运作。内部控制在内容上涵盖了控制环境、风险评估、控制程序和监督等内容。《企业内部控制基本规范》对内部控制机制进行了明确的定义：它是由企业的管理层和员工共同认同和实施的，意在加强企业内部管理效率的一种内部机制。内控机制是为了保证高效率的生产经营、真实的财务信息和完善、安全的资产而存在的。制造业内部控制制度的建设要建立在全体员工共同努力的基础上，以提升经营效率和管理效率为目的，对制造业内部的资本运作、信息维护、法律法规遵守情况、战略遵从度进行控制和监督，制造业如何在管理的过程中对内控制度、内控监督和内控环境进行完善是决定其能否可持续发展的关键。

二、当前我国制造业内控管理中的关键细节问题分析

(一)制造业内控环境存在的问题

内部控制环境决定制造内控质量的基础，是保障制造业高效管理和规范运行的重要手段。内部环境包含很多内容，是制造业内部经营风格和理念、组织结构、内审工作、人力资源管理和员工工作态度的集合。当前，我国大部分制造业企业的内控环境都不容乐观，存在着这样那样的问题。制造业企业往往更重视生产经营环境的塑造，忽视内部管理的重要性，所以其组织结构上财务人员配备明显不足，各部门之间缺乏协调，难以形成相互牵制、相互制约的部门设置，导致信息流通缓慢，资源难以贡献，内部机制设计不足，权责划分不清晰。

(二)制造业内控制度存在的问题

制造业内部控制和管理的效益是在短期内难以显现出来的，这使得内部控制一直处于投入多却回报少的发展态势上，很多制造业企业将之边缘化，管理人员倾向于经济效益的获取，不太重视内控管理，也没有塑造良好的内控环境，内控制度和内空间监督更是漏洞百出，内控制度缺乏形式上和实质上的独立性，内控管理也难以起到风险评估的作用，企业内控岗位设置不合适，内控控制不科学、不连贯，这些因素都导致了内控制度难以发挥应有的效用。

(三)制造业内控管理财务管理方面存在的问题

制造业企业内部管理中有一个重要组成部分，既是财务管理，通常制造业内部的财务管理人员素质较差，难以为生产经营提供决策支持，导致企业资产利用率低、投资效率差、资产流失情况严重，资产的安全性难以获得保障，运营效率的低下导致了企业的战略偏离或最终难以实现。制造业企业内部会计控制相对薄弱，会计数据真实性难以保证，企业生产经营实际情况不能得到真实反映。

(四)制造业内控管理人员存在的问题

到企业生产经营的方方面面，工作人员也没有经过专业的培训，人力资源缺失、会计核算失真成为常态。另外，内控管理人员本身没有意识到自身工作的重要性，缺乏自我监督和法律意识，导致制造业企业内控不能发挥应有的监督作用和管理效果。

三、制造业内控管理的关键细节问题的应对策略研究

(一)提高管理层认识，创造理想的内控管理环境

提升管理层对内控管理的认知是进行高效的制造业内控管理的着眼点。企业的管理层应该对内部控管理有高度的重视，并躬亲示范、完善内控规范、引领带头，明确相关负责人的责任，让内控管理活动落地生根，使得内部控制管理形成长效的体制，在企业内部形成良好的内控环境。在企业的管理哲学、经营理念、员工的职业素养和道德、人力资源管理政策和权责分配上渗透内控政策和思想。

(二)完善制造业企业内部控制制度

制造业企业的领导要不断的学习和创新，学习内控控制制度的设立原则，学会内部控制制度的完善策略，提升自身学法、执法和守法的自觉性，严格按照规章制度办事并遵守内部控制制度，以有效的内部控制活动将企业内部的所有交易和事项都进行不相容职务的分离，对各个岗位的职责和权限进行明确的划分，使得岗位和岗位之间形成相互牵绊和制约的工作网络，让制造业内部的每一个员工和个人都能够自动地检查另外一个人或者多个人的工作，从而实现相互牵制。例如，制造业内部可以按照工作流程图在企业内部建立独立的内审机构，使其独立于人事部门、财务部门，形成完善的内控管理机制。

(三)对制造业内控管理中的财务管理方面进行完善

制造业内部财务管理的问题需要在资金预算、费用管理、成本管控和协同管理上共同努力。制造业应该建立继承费用预算和费用管理系统，树立理智费用管理机制；另外，企业要完善预算管理机制，在业务预算、资金预算和费用预算上进行最优的资源配置和控制；制造业企业还要加强对成本的分析和管控，在日常生产经营中进行成本控制。对于系统管理，制造业应在财务管理方面从分散到系统、降低运作成本。

(四)完善企业绩效考核机制

制造业企业绩效考核机制的缺乏是其内控机制不到位的根源之一。如果考核机制不健全，内控管理容易走上形式主义道路。完善的绩效考核机制一方面可以保证内控机制的执行力和落实程度，另一方面还能够另一方面还可以将员工的的工作热情和工作能力得到最大发挥，从而实现工作效率的大幅度提升，在发展企业的时候还能实现个人的纵深发展。制造业企业可以考虑把员工的工作完成度和其职务晋升、薪金调整联系在一起，并和深造机会挂钩，以此来调动员工执行内控机制的动力和积极性。

(五)内控机制要与时俱进，不断创新

制造业企业应该通过不断的创新和改进来保证内部控制机制的完善性和有效性。很多我国的制造业企业虽然建立了内部控制制度，但是却不懂得随机应变、审时多度，如果内控制度不能及时更新，就难以和现代企业制度相契合。制造业企业可以通过信息技术和计算机技术将内部控制程序电子化，使得内部控制变成一种程序化的体系。另外，内部控制制度效用可以在网络资源的辅助下发挥得到更大的发挥，这就需要制造业企业需要持续不断地进行内部控制程序的开发，对计算机人才进行专业培训。此外，内部控制是一种制度，需要相关的内部控制指标来衡量其管理效率，需要将生产经营的每一个环节纳入到内部控制体系中来。内部控制岗位设置要实现独立和分工，不能相互兼职。也只有听过这样的途径才能一方面保证内部控制制度的有效执行，另一方面则可以确保内部控制制度和企业生产经营动态结合、与时俱进。

总而言之，制造业自身具有资金回收周期长、投资项目耗用金额大的行业特点，其在市场竞争中面临的竞争压力要超过绝大多数的行业。所以制造业通过内部控制来加强内部管理已经成为大势所趋，制造业战略目标的实现和发展必然只能通过加强内部管理来实现。制造业企业可以从创造理想的内控管理环境、完善内部控制制度、对内控管理中的财务管理方面进行完善、完善企业绩效考核机制和与时俱进，不断创新几方面进行内控管理的关键细节管理，在关键点上把握内控管理的重要方面。

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