审计内控机制与会计内控机制的关联性研究

文/李文艳

会计内控机制和审计内控机制具有非常高的关联性，二者本是一体，相辅相成、相互促进。通过对这二者的研究，就可以合理把握两种内控机制的优点以及适用范围、适用条件，就可以通过这些对其进行合理的利用，发挥其价值。内部控制机制主要有五方面的因素，包括内部控制的环境、内部控制的风险评估、内部控制活动、内部控制的信息以及沟通、内部控制的监督制度。这五个方面同样也是相关单位内部建设的五个因素，这五个因素把握的好，就可以促进内部团结，促进内部发展。但是如果这五个因素把握的不好，那相关单位内部就会混乱，至于公司单位的发展就更无从谈起了。会计内控机制和审计内控机制可以很好的把握内部控制的五个因素，为企业发展进步、企业的成长保驾护航，做出贡献。

一、审计内控机制和会计内控机制的关联性

内部控制审计是企业活动内部控制的再控制，通过对内控制度的审查、分析、研究、评价等多个阶段，判断内部控制是否有效的活动。会计部门是企业公司发展的核心的部门，他们为企业的发展提供相关的数据参考，对企业的发展提供预算、总结等数据分析。会计活动贯穿于企业发展的全过程。会计信息也是企业发展的重心。信息的准确性、完善性、前瞻性、实效性、实用性等等，都对企业发展有重要的影响。而会计内控机制，就是指通过对企业内部会计部门的内部控制，实现会计部门的重要性，保障其有效发挥应有的职能，从而促进企业的发展。接下来从几个方面具体分析审计内控机制与会计内控机制的关系。

(一)二者都是企业发展重要的组成部分，利于实现企业的目标

企业发展，会计、审计都是其重要的一个方面。内部控制审计可以检查并且评价内部控制充分性、合理性、合法性、有效性以及适宜性。这些可以维护公司的财产、资金的安全，保障公司的效益。所以，在企业发展过程中，必须依照公司具体的情况，具体存在的问题，建立公司内部控制审计的具体目标。有具体的、合理的目标就相当于审计内部控制机制有了方向。另外，会计内部控制机制也是公司核心部门——会计部门工作的有效保障。会计部门在公司发展中的地位、作用和重要性、必要性在上文已经提到。如此重要的部门，必须对其内部进行合理的监督，才能充分发挥其作用。所以，与审计内部控制机制相类似，会计内部控制机制也是公司发展的一个重要组成部分。还有，无论是审计内控机制还是会计内控机制，都是可以增加公司盈利，实现其发展目标的。会计内控机制是为了保障会计部门的高效性与时效性，会计部门有了更好的提高，公司也必将随之得到发展。而审计内控机制，目标也是为了保障公司的财产、资金安全，所以也是为了公司的发展。从这个层面上来讲，审计内控机制和会计内控机制都有利于实现企业的目标。

(二)二者互相促进，互相发展，相辅相成，实为一体

会计内控机制和审计内控机制虽然在公司的发展和运行中各有其作用，但是这两者不是分离的两个个体，而是实为一体的。在上文就已经提到，这是一个问题的两个方面。会计内控机制把握的好，最直接的就是维护和保障会计部门的正常运行和发展。但是，如果这一直接目标可以很好的达到，那么会计部门的问题就解决了。一个公司最复杂的就是会计机构，会计机构没有问题，其他部门的问题就更容易解决了。所以说会计内控机制做得好，就可以减轻审计内控机制的负担，从侧面上促进了审计内控机制的把握发展，有效的帮助审计内控机制目标的实现，而且可以协助审计内控机制进行其工作。审计内控机制主要的方面就是对公司的资金和财产整体上进行管理监督。如果审计内控机制可以有效对公司内部把握，那么就会为会计内控机制提供合理的外部环境，公司其他的问题由审计内控机制整体把握，会计内控机制就可以一心一意解决自己的问题。所以说，二者相互促进，相互发展，共同进步。

二、把握会计内控机制和审计内控机制的关系，充分发挥其作用，促进公司发展

会计内控机制和审计内控机制单个的作用很突出，并且二者具有很大的关联性。把握这二者内部的关联性，利用关联性重新考虑如何发挥其作用，也是二者发展的必然要求。二者可以相互促进，相互发展，所以这两种内控机制关联起来发挥的作用一定要比单个发挥其作用效果更好，作用更好。也就是说，在这种情况下，“1+1”的作用，一定是大于二的。所以，能够结合起来发挥其作用，也是一种内控机制的进步。如何把握二者关联性以使其发挥更大的作用，是当下企业发展需要解决的问题。

充分发挥审计内控机制和会计内控机制的作用，应该对其二者统筹兼顾，整体把握，一块儿进行，这样就应该对这二者宏观的看待。以审计内控机制促进会计内控机制的发展，以会计内控机制促进审计内控机制的发展，不仅可以发挥二者的作用，还可以弥补二者独立发展的不足，解决二者独立发展的问题。

另外，如何推进二者综合发展，还需要专门人才的参与。会计内控机制和审计内控机制都是经济领域管理层面的行为，都是较为高端的行为，人才是这些行为的核心和关键。所以，应该培养出合格的会计人才和审计人才参与到这样的活动中，才可以达到一定的目的。这样的人才不仅要具备杰出的会计审计的专业知识，还应该通晓管理层面的管理方式与管理理念、管理行为。另外，内部控制活动牵扯问题较多，所以有专业知识和技能还不够，还应该有正直无私的品格，否则，就可能导致内控机制中权力的滥用，引起更为严重的后果。

三、总结

内部控制是生产发展的产物，会计内控机制和审计内控机制是其重要的两个部分。把握好二者的关联性，在发展中充分利用二者的关系，是内控机制的进步。各自为战，势必造成企业内部的混乱和资源的浪费。二者结合，统筹兼顾，整体发展，才是内部控制最有效的方式，才可以达到内部控制的目的。为企业的运行提供有力的保障，为企业的发展保驾护航。

[1]金光日.浅谈审计内控机制与会计内控机制联系[J].现代商业,2011(32).

[2]黄龙川.关于内控机制管控社会审计风险的思考[J].经济视野,2015(1).

[3]何芳.关于审计监察工作与国有企业内控机制相结合的思考[J].中国电子商务,2010(1).

[4]吴琛.辨析审价与审计提升工程审价质量[J].价值工程,2013(26).

[5]朱力.基于审计视角的企业内部控制制度有效性分析[J].新会计,2013(11).

[6]陈晓春.内部控制审计制度研究:一种新的内部控制审计观及其实现[J].中国市场,2014(14).