论国有上市公司如何加强会计监督

文/刘雪丽

一、会计监督对国有上市公司的意义和作用

上市公司作为经国务院或者是国务院授权的证券管理部门批准，所发行的股票在证券交易所上市交易的股份有限公司，在经济不断发展，市场竞争越来越激烈的当今社会，将面临着一个个巨大的挑战。而现代化进程的进一步加快，无数企业的快速崛起，更是加重了上市公司的压力，尤其是对于政府或国有企业拥有百分之五十股份以上，或者没有百分之五十但却拥有实际控制权或重大影响的国有上市公司而言，更是要加强内部管理，不断提高自身竞争力。而会计监督作为国有上市公司内部管理及运作的工具，在其中发挥着至关重要的作用。会计监督是指相关的会计机构、会计人员或是被批准的部门及社会审计中介组织对企业事业单位经济活动的合理性和会计资料的完整性以及单位预算情况进行的监督。它对建立国有上市公司现代化完整制度及妥善处理各方面利益有着重大作用。也是迈向现代化、国际化的重要阶梯。因此，必须正确认识会计监督对国有上市公司的重大意义，并不断加强国有上市公司的会计监督。

二、当前国有上市公司会计监督的现状及不足

(一)会计监督功能弱化，相关审计制度不完善

对于国有上市公司而言，实行会计监督和内部审计的相关部门得到的重视程度不够，内部管理及控制制度还未健全，使得会计监督没有有效实行。往往由大股东为首的利益集团直接控制，弱化了会计监督功能。而会计管理制度中的问题，又使得财政部门管理会计工作时，只对业务工作进行监管，而对人事方面不加注意，这就导致会计人员在履行监督职能的时候遇到极大阻碍，严重影响了正常的会计监督活动的进行。

相关审计制度的不完善，使会计师事务所为国有上市公司提供的股票发行或年终审计报告时，没有规范执行，在遇到来自国有上市公司的压力时消极对待，为了一些小的利益或个别客户采取不公正的处理方式，对会计监督造成了极大不便。

(二)会计人员的会计监督意欠缺及综合素质有待提高

在任何一个国有上市公司中，会计人员的优秀与否在很大程度上决定了会计监督工作是否能够有效进行。而当前许多国有上市公司的会计人员对会计监督的意识有所欠缺，综合素质和能力还有待加强。会计人员对会计监督认识不够，会进一步弱化会计监督的作用，使国有上市公司的内部管理难以很好地运行，各股东、部分的利益关系也难以达到平衡。而会计人员的综合素质不高，容易导致假账的出现和会计信息不准确、不完整的现象发生。会计人员对工作态度的不认真和责任意识的淡薄，很难真正有效地发挥会计监督的作用。有些会计人员甚至很可能为了个人利益破坏其基本原则，对会计资料随意篡改而使信息失真。例如万福生科在上市前的2008年到2011年期间，虚增的营业数目就达7.4亿元，虚增的净利润达1.6亿元，高达九成的利润都是不存在的。

(三)法律法规不健全，证券监管力度有待提高

我国当前的法律法规虽然不断在进行完善和改革，但是实际上在很多方面仍有着不健全的地方，尤其是在证券方面，更是有着很多的不足和问题。法律法规的不完善会在一定程度上阻碍会计监督在国有上市企业中的充分发挥。而国有上市公司的很多经济活动都没有相应的制度来进行约束，这使得很难对一些不合理的活动进行追究。而即使有相应政策，由于各方面的原因，打击力度也相对不够，而且界限显得有些模糊，这会导致一些人抓住法律漏洞制造假账，从而架空会计监督理应发挥的作用。并且打击力度的薄弱也会造成意识上的不重视，无形中诱导了违法违规现象的发生。

而证券市场本身就存在着多方利益的牵扯和冲突，证券监管力度的不够，容易使一些国有上市公司不按照证券市场本身的规律行事，这又进一步减弱了会计监督的作用。

三、国有上司公司加强会计监督的调整和改善措施

(一)加强会计监督功能，完善会计监督相关制度

会计监督相关制度的确立，对于会计监督工作在国有上市公司的良好运作是有着指导性作用的。会计活动贯穿于公司的各个方面，而会计监督作用于整个经济活动之中，因此，必须将会计监督所实行的领域扩展到国有上市公司的整个经济运作和业务过程中来，包含所有的部门。同时，要结合公司自身的发展规律和发展特点，不断完善和调整内部会计监督系统，以便更好地发挥会计监督功能。并且要在实践中进行分析总结，从而找出会计监督相关制度的不合理之处，加以完善和修改，进一步更好地进行有效的会计监督。

为保证会计信息及相关资料的准确和完整性，在国有上市公司内部可建立多个会计监督部门进行分别管理。例如财务部门会计监督、证券监管会计监督、经营者会计监督及公司内部活动会计监督等。细致的划分不但可以使会计监督职能在国有上市公司中得到更好地发挥，而且也不会引起混乱，保证了会计监督及各项经济活动的有序进行。

(二)提高会计人员的会计监督意识及综合素质能力

会计人员在国有上市公司里发挥其效用时，往往是跟自身的综合素质能力紧密相关的。若是缺乏责任感，处事马虎，是很难发挥自身能力的真正效益的。因此，应全面提高会计人员的会计监督意识及综合素质能力。可在公司内部定时开展培训活动，在加深对会计监督对一个国有上市公司的重要性的同时，不断提高其思想觉悟，保持其高度责任感。同时培养他们的随机应变能力，在保证扎实的专业知识及技术的前提下，能根据国有上司公司的实际情况进行适当的调整，并不断调整自身状态，提高自身修养。并定时对相关会计人员进行考核，再根据考核结果对各个会计人员进行适当的奖惩，以此方式促进会计人员的主观能动性和工作积极性，并且可以督促会计人员不断进行反思，对自身的不足之处进行适当地调整，以便更好地实行会计监督工作。

(三)完善会计监督相关法律法规，加大惩治力度

健全的法律法规对于保证会计监督在国有上市公司的正常运作是有着决定性作用的。它能使会计监督在真正意义上实现有法可依、有法可循。完善会计监督相关法律法规，应该将会计监督的职能和权限都明确规定出来，做到完整并且详细，不含有模棱两可的词语或句子，以避免借机制造假的会计数据及资料的情况的发生。而相关证券的制度也应该要有一套系统的并且完整的规定，以此来加大证券监管力度，防止一些不按规定、只为获取私有利益的事情发生。同时，应加大惩治力度，严格执行法律条例，保证会计信息的真实可靠性。对于知法犯法的行为更是要严加处置，做到违法必究，尽最大可能杜绝此类现象的发生，为加强国有上市企业的会计监督营造一个良好的环境。

四、总结

随着我国市场经济体制的改革和完善，市场经济得到快速发展，市场竞争也逐渐显得愈来愈激烈。国有上市公司在面临的巨大的压力的同时，需要不断提高自身竞争力。而其中需要加强的就是会计监督。会计监督可以保证国有上市公司内部管理的合理有序进行，保证会计信息及资料的真实完整，并且能有效平衡各利益关系。这在很大程度上促进了国有上市公司的发展，提升了企业竞争力，保证了公司的可持续发展。

[1]杨俊娥.论国有企业会计监督体系的构建[J].河北企业,2012(01).

[2]徐海影.论国有企业会计监督机制存在的问题及应对措施[J].现代经济信息,2014(16).