论如何加强财政存量资金管理

2015-08-15周艳美

财会学习 2015年17期

文/周艳美

一、引言

财政存量资金管理主要指那些没有按照预算要求进行花费、依旧“趴在”账上的资金积极利用起来，增加资金的利用效益，增强政府的社会效益。随着经济的迅速发展，财政支出占据市场经济的一大板块，政府预算的实行使得每个项目和部门都有用于日常开销和项目支出的资金。然后由于项目开展缺乏效率，支出混乱等原因，使得部分财政资金“趴在”银行账户上“睡大觉”，虽然只是部分现象，但是依然是一个庞大的数目。

2013年6月，李克强总理在国务院常委会议上首次提出了积极盘活存量资金，加强存量资金管理，提高政府资金利用效率。在《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》(国办发[2014]70号)中提出了加强存量资金的管理途径。以上两个事件足以说明财政存量资金管理的重要性和必要性，政府也将财政存量资金管理提到了工作的新高度，使得各级各部门加强了财政存量资金管理。加强财政存量资金管理，将“趴在”银行账户上“睡大觉”的财政资金唤醒，化整为零，将这部分资金花在经济发展的“刀刃”上，促进资金利用效率，提高新常态下经济稳定发展的效益。

二、我国财政存量资金管理的现状和原因

(一)预算编制不合理，形成大量财政资金的结余

预算编制不合理主要包括两个方面：一是预算编制不切实际，缺少实际和理论的约束，随意性较大；二是预算编制粗放、不细致，预算探究不够深入，只考虑一级预算。前者主要有以下几个方面：一是在预算编制前期对项目未进行可行性分析和风险评估，使得项目在实施过程中存在不可逾越的因素，进而造成项目的中途废止；二是相关机构和部门在编制预算时将很多未得到批准的项目编制到预算中去，使得很多项目出现资金已经下放而项目却未批准的现象；三是项目前期预算过多，使得大量资金限制。后者主要有以下几个方面：一是在预算编制过程中没有统一、有效和科学的编制标准，使得预算过程粗放不细致，例如，在预算编制时未将前一年的预算结余列示，使得在预算资金下放较多。二是很多部门在编制预算时存在多要资金的现象，谎称预算项目，使得资金的下放和使用完全偏离。

(二)财政专项资金难以流转，导致资金闲置

财政专项资金的流转困难主要表现在以下两个方面：其一是财政专项资金利用方面狭隘，使得大量的专项财政资金在一年时间内的大部分时间都是一个数字，而不是一项资产，财政人员没有最大限度的利用该项专项资金，资金利用效率严重地下。例如某市的港口建设费、专项修缮费用在2014年底累计结转金额为当年收入的一倍以上，说明这些专项资金的全年支出很少或者无支出。主要由于这些专项资金可利用的方面很少，只有在特定情况发生时才可以申请。其二是某些政府机构或者部门在申请预算时虚列了很多专项资金，而这些专项资金利用度几乎为零，只是某些政府人员绩效评价的牺牲品。

(三)支出预算安排不合理，只使得某些财政预算不合理

随着经济发展，某些行业迅速衰退，但是这些行业是国民根本，例如农业、教育等行业。在前段时间，国家为保障这些行业或者领域的稳定发展和成长，对关系国民根本的财政投入实行了法定增长机制，简而言之就是对农业、教育等关系国计民生的支出每年以一定增长率加大投入。但是这些领域的投入远远没有达到预算，很多都存在财政下放资金和资金支出存在严重差异的现象，现在增加下放资金数额，资金支出没有同步增加，长期累积使得这部分资金数额庞大而且滞留在银行，没有发挥应有的社会效益。

(四)中央监管缺失，使得部分单位形成大量存量资金结余

部分中央财政资金是直接由中央管理，但是它是通过地方政府层层下达的，中央政府对于这部分资金的管理“鞭长莫及”，而地方政府以不是自己职责的理由没有加以监管，使得这部分财政资金存在管理真空，那么这些财政资金的使用情况很难实质的反映到中央财政资金管理部门，因此造成了某些单位的财政资金存在大量结余的情况下中央政府依旧拨发财政资金的情况。例如：在2014年某市盘查存量资金时发现中央拨付的专项资金中，在20个项目中产生了2.5亿的资金结余。

(五)政府出借资金形成坏账，造成资金沉淀

某些地方政府为扶持对国民经济有促进作用的企业，借出了大量财政资金。但是随着时间过去，有的企业已经宣告破产，有的企业也难以全额归还，这部分外借的资金难以全额收回，因此形成了资金的沉淀。

三、关于加强存量财政存量资金管理的几点建议

(一)进一步加强预算编制管理

在预算编制前期，应当综合考虑该项目的科学性和合理性，充分对项目进行可行性分析，积极及时的否决不可行项目。在预算编制时首先熟悉整个项目流程，对每一个细节都加以考虑，标注出预算的重点和难点；然后编制预算，深入分析资金使用的时点和使用的数量，加强预算编制的监督，在源头上遏制大量财政资金滞留现象的产生。积极运用滚动预算和零基预算方式，对财政资金的发放严格按照预算执行，结合新的《预算法》编制。

(二)进一步推行国库集中制度，提高财政资金利用效率

国库资金管理是加强存量资金管理的关键之一。利用科学有效的方式进行国库管理，建立国库最优余额制度，利用现金管理中的随机模型进行国库资金管理。当国库资金超过最大限度时，积极有效下拨财政资金，当国库资金过少时清理下放的财政资金，使得国库资金随时保持在一个稳定的水平内。建立国库集中制度，尽量避免专项资金由地方资金拨付，强制推行统一由中央拨付财政资金，建立中央集权的财政资金监管制度，使财政资金的使用情况透明化，中央可以由其财政资金的使用情况适当调整专项资金的数额。

(三)加快财政资金清理速度，整合和完善财政资金管理制度

财政资金清理是建立完善的资金管理制度的前提条件，而建立完善的财政资金管理制度是加强存量资金管理的方式之一。目前，财政资金存在很多问题，例如：基层组织的部分财政往来款挂帐现象极为普遍。在“暂存款”中，挂账现象最为普遍，这个科目资金很多，已经成为基层组织建立“小金库”的重要手段之一，清理财政往来款挂账账户是加快财政资金清理速度。对于已经垫支和借出的资金进行清算，确认无法收回的资金，加快收回财政资金的步伐；加强和完善财政资金的垫支和借出的审批和监管制度，避免坏账产生和减少坏账数额。