打击发票造假行为的策略建议

冯莉　代文倩

摘要：发票是税收的重要依据，税收是国家财政收入的主要来源。因此，发票在社会经济生活和财税体制中占据着重要地位。近年来，发票造假行为对我国经济秩序和税收秩序所造成的破坏越来越受到社会各界的关注。可见，加强对假发票现象的综合治理具有现实意义。为此，本文采用文献研究法、问卷调查法等对发票造假行为展开研究，并提出了一系列应对对策。

关键词：发票造假 二维码抽奖 税务APP 发票系统升级

随着信息产业的发展，发票造假行为日渐呈现网络化、产业化、有组织化的特征。众所周知，发票是纳税的重要依据，因此发票造假行为必定可以为偷税骗税、贪污贿赂、洗钱等不法行为提供便利，甚至引起市场经济混乱，导致国家税款流失，从而严重影响国家财政收入。据央视新闻网报道，2011年全国税务机关共查处制售假发票和非法代开发票案件近9万件，查获各类非法发票近3.5亿份，查补税收收入近71亿元。发票造假行为在日益加剧，2014年仅山东省共查办发票违法犯罪案件15036起，查处、缴获非法发票440万份，增加税收达17.59亿元。

一、发票造假行为成因与危害

发票造假是指生产、开具或使用一切不合规的发票。其屡禁不止的原因主要有以下几点：第一，巨大的买卖方市场。[1]企业管理者通常需要使用发票造假以粉饰财务报表，而不法分子则因低廉的成本和高额的利润铤而走险。第二，税务机关的监督力度不够、与其他职能部门的协调不足使得发票造假行为不易查处。[2]第三，社会公众和单位对发票造假行为认识不足，防范意识薄弱，助长了它的不断滋生。因此，发票造假行为会带来如下危害：第一，增大了会计人员审核原始凭证的难度和事后审计的风险。第二，为偷税骗税、贪污贿赂、洗钱等不法行为提供了便利条件。第三，扰乱了市场经济秩序，导致国家税收和财政收入严重流失。[3]

二、对发票造假行为的调查与分析

消费者、商家和政府的不当行为会为发票造假行为打开缺口。为了解实际情况，笔者采用问卷调查法搜集信息，发放问卷840份，收回有效问卷618份。调查地点为四川农业大学都江堰校区、都江堰景区、客运中心、广场、电影院等，对象涵盖教职工、学生、居民以及游客，科学考虑到了性别、年龄、学历、地区等多因素的影响。

（一）消费者发票意识淡薄助长发票造假行为

根据学历标准，按选项结果最大比例对不同学历消费者的发票意识进行划分。划分结果显示，以保障自身消费权益为索要发票原因的占49.76%；消费后研究生及以上学历者会主动索要发票，78.97%的小学学历中不会主动索要发票，其他学历者偶尔会主动索要发票。就用优惠替代发票的结果显示，大部分小学和初中学历者会直接同意，而高中及以上学历者会根据替代方式做决定。就发票作用而言，小学学历者普遍认为发票主要是保护国家税收，而初中及以上学历者认为发票的作用是保障自身权益。可见，学历的差异会对消费者索要发票的意识产生影响，消费者发票意识淡薄则会助长发票造假行为。

（二）商家未主动开具发票藉此进行发票造假

针对消费者消费后商家主动开具发票的调查结果（图1）显示，仅有7%的商家会主动提供发票；根据图2可知，商家拒给发票的借口可分为四类，其中“发票用完了”的占比例38%，“优惠替代发票”占29%。可见，大多数商家未主动开具发票或者以各种借口拒给发票，藉此利用发票造假以达到偷税骗税的目的。

（三）政府宣传力度不够为发票造假提供可乘之机

关于发票宣传力度及其影响的调查结果显示，仅有10.05%的群体认为现在的宣传做的很好，剩下的89.95%消费者表示未关注或没这方面的宣传。据此可推测，宣传力度的不到位会导致消费者发票意识淡薄。比如除吃饭、购物外的其他消费行为，仅有27.51%的消费者有索要发票的意识；当索要发票未果时，也仅有11.24%的消费者会投诉维权。所以，政府的宣传力度和效果不到位会间接地为发票造假行为提供可乘之机。

（四）发票造假行为应对策略的接受度调查

表1为智能防伪技术的接受度调查统计表。据此可知，各年龄阶段的消费群体都认可多功能税务APP随时推广财税知识并提供发票鉴别平台的作用。但就接受意愿调查结果显示，多功能税务APP与二维码抽奖活动应用到发票管理的结果都明显受年龄因素的影响：年龄在40岁以下的主流消费群体大部分支持该措施，但年龄在40岁以上的消费者因不会使用或认为过于麻烦不愿意使用该方法。可见主流消费群体的增加，智能防伪技术可以逐步推广。

三、打击发票造假行为的策略建议

（一） 开发利用多功能税务APP

随着智能手机的普及，使用手机APP较网站更为便捷，笔者认为税务APP可以作为宣传发票等财税知识的平台，以此提高消费者发票意识。据表1可知，消费者普遍认可其作用，大部分主流消费群体愿意使用。因此，笔者建议国家税务总局借鉴中国铁道部的经验开发并推广一款类似12306客户端的多功能税务APP，实现与国家税务总局网站信息同步，实时普及财税知识与政策，提供鉴别发票真伪的信息平台，以此解决发票宣传不到位和弥补低学历者发票意识淡薄的问题。

（二）实行二维码与抽奖活动相结合的方式

根据智能防伪技术接受度的调查结果可知，大部分的主体和潜在消费者均愿意支持二维码查询发票真伪与抽奖活动相结合运用到发票管理中。通过简单扫描二维码即可查询发票信息、真伪和中奖等情况，方便快捷又新颖的特点可吸引消费群体，调动其索取发票的主动性，以此建立公众监督机制，可有效扼制商家利用发票造假进行偷税骗税问题。

（三）全面升级普通发票系统

据国税总局的公告可知，2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版。增值税是我国最为主要的税种，该措施有效解决了主要的发票造假问题。同时，因增值税发票造假成本与风险增大，不法商家和犯罪分子则会将目标转向普通发票。基于此，本文建议全面升级普通发票系统以提高并应对利用普通发票造假的行为。该系统可通过开具与取得、开具与申报、取得与抵扣等多种信息对比和相互校核，起到实时监督商家的作用，从技术层面解决商家发票造假行为。

（四）革新纸质发票防伪技术

据表1可知，40岁以上的大部分消费者不愿意使用智能防伪技术，再加上目前大部分地区仍沿用纸质发票作为购销和纳税依据，在升级版发票系统还未深入全国各地区的过渡时期，若要有效应对造假行为，纸质发票的防伪技术仍需要不断革新。本文建议借用现存的人民币防伪的技术，如使用水印、安全线、光变油墨数字、荧光检测、磁性检测等防伪技术，加大制作假发票的难度，实现从源头上减少假发票的产生。

（五）加强政府职能部门的宣传和管理

发票宣传力度及其影响的结果揭示了消费者普遍认为政府关于发票方面的信息宣传不到位，再加上不完善的发票管理制度这就为发票造假打开了一个巨大的缺口。可见，政府职能部门必须加强发票管理：通过加大宣传力度提高消费者发票意识；完善监督和检查机制和加大打击力度，增大商家发票造假的风险与成本以减少商家发票造假行为；加强政府部门之间的沟通协作，以合力整治发票造假行为，营造法制健全的发票管理环境。[4]

四、结束语

本文通过问卷调查了解到有关发票现状，并将结果与国家政策相结合，针对发票造假行为提出了开发推广多功能税务APP、二维码与抽奖结合应用、全面升级普通发票系统等应对对策。从提高公民意识、监督商家经营、政府扩大宣传等多角度打击发票造假行为，营造法制健全的发票环境，达到规范经济秩序和保证国家财政收入的效果。

参考文献：

[1]卢婵.假发票泛滥的原因及治理途径[J].商情，2013（19）

[2]张贻奏.虚开发票偷逃骗税成因及解决思路[J]. 税务研究，2013（11）

[3]何泽华.浅议虚假发票的危害与对策[J].经济师，2012（5）

[4]张磊.关于地税发票管理中假发票治理的研究[D].陕西：西北大学，2013：1—41

（冯莉，1993年生，四川宜宾人，四川农业大学商学院。代文倩，1995年生，四川成都人，四川农业大学商学院）