供电企业现金流量预算管理

冯荣珍

现金流量预算是反映供电企业特定预算期内引起现金流量变动的经营活动，投资活动和筹资活动的预算;现金流量预算管理包括，流入管理，流出管理，现金缺口，融资管理四大部分;现金流量预算是供电企业现金流量预算管理体系的重要组成部分。

一、供电企业现金流量预算管理面临的新形势

随着市场经济的不断发展，电力改革的不断推进，电力新技术不断革新的背景下，供电企业生存发展所面临的市场环境日益复杂，这也使现金流量预算管理形势发生变化，其突出表现体现在三个方面。

(一)盈利模式发生改变

盈利模式，关乎供电企业现金流入量，在供电企业传统盈利模式中，由售电价格和上网电价之间的电价差额收入，是供电企业现金流入量的重要组成部分，而电力改革方案中最重要的改革重点之一就是采取“核定准许成本+准许收益”，并设立平衡账户的方式将供电企业的收入限定在一定范围内，这必将对供电企业的现金流入数量产生重大影响，使得试点地区现金流入量预算工作必须紧紧围绕这将对供电企业的现金流量数额产生重大影响。

(二)成本核算模式发生改变

与供电企业现金流出的息息相关的是成本核算模式，其重要组成部分之一，就是购电支出。根据国家最新电力改革方案，在深圳地区开展电力改革试点中，放开了发、配售电，改变了由国家统一定价的格局，发电企业可以根据自身成本利润率制定上网电价，根据近年来经济数据分析，我国政府制定的上网电价普遍接近甚至低于发电成本价;而民营资本进入售电侧，也使得电网企业唯一卖者身份受到挑战，这必将会加大供电企业的销售费用，在这两方面因素的作用下，必将会使得供电企业现金流出数量和波动程度增加。

(三)现金流量预算难度增大

随着电力技术的不断发展，尤其是智能电表和自助充值网点的广泛应用，伴随着智能电网和农网改造的不断推进，在全国广大地区，越来越多的用电客户，不用每月末到供电企业缴纳电费，而是可以根据自身需求预购电能，这加剧了供电企业现金流入量的波动性，增加了现金流量预算的难度，在某些特定时点可能导致实际现金流量与预算现金流量产生较大差异。

二、供电企业现金流量预算管理存在的问题

(一)现金流量预算管理制度不健全

现阶段供电企业管理层普遍认识到现金流量预算管理的重要性，但是对于预算管理制度建设的认识有所偏差，现金流量预算管理制度的建设联系着企业的各个部门，需要企业中各部门管理者的积极参与，共同科学制订。但有些部门管理者还依然抱着“预算越多越好，越高越好”的错误认识，认为现金流量预算控制制度的构建是财务部门的工作，和自身关系不大，甚至错误认为，预算制度的实施会影响到本部门利益;但事实并非如此，现金流量预算管理制度是需要企业中各个单位、部门之间的通力合作和沟通协调来制订和实施的。预算管理制度内容涉及公司的各个方面，各部门工作都可以在现金流量预算管理制度下加以规范。这些错误认识对预算控制制度的建立形成了无形的阻碍，使得现金流量预算管理制度还有许多亟待完善之处。

(二)信息系统支撑能力不足

为了确保现金流量预算管理工作的正常进行，需要及时传递现金流量变化的相关信息，实时掌控现金流量的变化情况;这需要强大的信息系统作为支撑;一方面使决策层能根据业务情况及时准确做出决策，另一方面使执行者依照决策，及时处理问题，充分发挥现金流量预算管理的作用;但由于我国供电企业的管理体制与信息技术水平的制约，供电企业内部各个系统之间信息流通不畅，模块分割情况依然存在，信息共享水平较低，使得相关信息不能得到及时传递。

(三)现金流量预算管理工作执行力不足

国家针对供电企业的现金流量预算管理工作提出过很多建设性的指导意见，虽然供电企业开始重视按照自身的实际情况来建设现金流量预算管理制度，但是现金流量预算管理工作没有取得预期效果，现金流量预算管理与实际现金业务活动的同步性存在不足，这反映出现金流量预算管理工作执行力有待加强。根本原因在于供电企业高素质复合型人才的缺乏;现金流量预算管理涉及供电企业经营管理的多个方面，要求相关人员不仅具备扎实的财务功底，还要熟知电力，计算机等多种专业技能，但在我国供电企业尤其是基层供电公司中，十分缺乏这种专业复合型人才，这使得供电企业的现金流量预算管理执行力受到较大影响，在实际的现金流量预算管理工作中执行力不足。

三、改进供电企业现金流量预算管理工作的建议

(一)增强意识、建立完善的现金流量预算管理制度体系

在构建完善的预算管理制度体系过程中，首先需要供电企业管理层尤其是部门管理者树立整体大局观，结合各部门实际业务情况，提供真实确切的业务数据;其次做好宣传工作，引导广大企业员工了解现金流量预算控制工作，鼓励他们结合自身工作感受，为现金流量预算管理制度体系建设积极建言献策，从根本上改变现金流量预算管理是财务部门工作范畴的狭隘观念，树立现金流量预算管理需要全体员工参与的理念。在此基础上，要给予现金流量预算管理执行监督和 奖惩机制建设足够的重视和强而有力的支持，将建立现金流量预算管理制度的自我评价体系，作为完善现金流量预算管理制度体系的重要工作。

(二)落实责任，加强沟通

供电企业为保证现金流量预算管理信息的及时传递，应建立科学合理的岗位分工责任制度，明确工作责任，避免部门职能交叉或者工作缺位的现象出现，防止互相推卸责任，信息失真的情况出现。确保现金流量预算管理工作责任到人，规范现金流量预算管理制度的执行;加强部门间信息交流。在现有信息化技术水平的基础上建立科学的授权制度，做到权责一致，为企业中现金流量预算管理工作进行提供空间和保障，不能使权责过分集中。企业可以将现金流量预算信息管理工作落实执行情况作为加强岗位职责考核的重要标准之一，提升广大员工承担现金流量预算管理工作，提供高质量及时性的信息技术的责任感和积极性。

(三)加强员工的教育，提升现金流量预算管理工作执行力

企业要定期开展有关现金流量预算管理制度方面的学习，宣传现金流量预算管理工作的重要意义，展示现金流量预算管理的重要成果，增强企业员工信心。除此之外，还可以开办企业培训班，邀请相关专家教授最现金流量预算管理问题进行讲解和交流，增强企业员工的专业胜任能力;鼓励企业员工尤其是企业财务人员的接受继续教育和在职深造，拓宽知识面，提升认知水平和学习能力。设立考核奖励机制，激励员工夯实业务基础，提高专业水平，提升企业员工整体素质，满足企业现金流量预算管理工作的高素质复合型人才需求，提升现金流量预算管理工作执行力。(作者单位:国网河北省电力公司)

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