论企业财务管理中税收筹划的应用

陈娟秀

【摘 要】在全球化市场经济背景下，国内企业面临来自国际市场的竞争压力和挑战，竞争日益焦灼。在如此激烈的市场竞争环境下，税收筹划作为一种“合法避税”的财务管理方式在增强企业经济效益和市场核心竞争力方面发挥着重要作用。税收筹划能够帮助企业降低成本投入，从而提高企业财务管理水平。税收筹划在企业财务管理中的实际运用主要体现在筹资、投资、生产经营以及利润处理四个环节，本文主要从这四个方面对税收筹划的应用展开详细阐述。

【关键词】企业财务管理；税收筹划；基本要求；实际应用

税收筹划是指企业法人在国家法律法规允许下和相关政策的引导下开展预见性税收筹划活动，并设计和挑选出一套最优的“节约纳税”的方案，最大限度地减少纳税负担，从而达到节约成本的目的。税收筹划是一种“合法避税”的方式，并不属于“偷税漏税”行为范畴，而是通过合法的途径设计最优化的纳税方案，从而起到提高企业经济效益的效果。在新形势下，现代企业的市场经营和财务管理方式发生了翻天覆地的变化，为了提高企业财务管理水平，促进企业经济效益的持续增长，就必须在税收筹划上下足功夫。毕竟企业税务筹划能力的强弱直接关系到企业财务管理水平的高低。为此本文首先立足于税收筹划需要遵守的基本要求，阐述税收筹划在企业财务管理中的实际运用。

一、税收筹划的作用

1.实现合理“节税”目标，提高企业经济效益

税收筹划增添了企业财务管理的工作内容，促进企业财务管理制度的革新。企业是以盈利为目的的组织，利润最大化是企业财务管理终身追求的目标。而税负是影响企业利润的重点因素之一，而利用合法的方式实现“节税”，能够最大限度地扩大企业的经营利润。税收筹划是在企业追求税后利润最大化的目标下提出的，通过设计最优化的纳税方案，能够有效实现合理“节税”目标。在税收筹划的影响下，企业内部结构重新整合并调整，从松散经营转向规模经营之路，从而有效提高企业的经济效益。

2.提高企业财务管理水平，强化企业市场竞争力

企业财务管理中税收筹划是一项至关重要的理财活动，它是建立在会计核算基础上并围绕企业现今流向而展开的活动。节税筹划能够改革企业内部财务管理制度，健全会计核算制度。规范财会管理和操作流程，调节资金运用，从而使企业的整个资金调度、投融资行为、经营决策行为、利益分配等处于一个科学合理的良性循环系统中，提高了企业财务管理水平，最终强化了企业市场竞争力。

二、税收筹划的基本要求

1.整体性要求

税收筹划是企业财务管理中的重要组成部分，根据部分服从整体的原则，税收筹划应该符合考虑到整体税负的降低，确保税收筹划与财务总目标一致。虽然税收筹划的主要方式是尽可能低降低赋税，但是“降税，节税”并不能提高企业整体收益或降低企业的整体成本投入。但是随着企业扩大再生产规模壮大，企业的负债比率增加，大大增加了企业的财务风险和投融资风险，企业在开展税收筹划过程中，应该以企业的整体利益为出发点，科学制定企业财务赋税筹划方式，针对企业经营过程中存在的财务风险和投融资风险问题进行综合化地考量，将不同的纳税方案综合分析，从而确立一套最优化的纳税方法。

2.合法性要求

合法性要求是指企业税收筹划必须按照国家的相关法律法规和税收政策进行运作。只有在合法性的前提下，税收筹划才是受到国家认可、社会接受的，是符合国家社会整体利益的举动[3]。一旦税收筹划触犯了法律，这种节税行为将会演变成偷税漏税的行为，企业相关人员就必须承担一定的法律责任。

3.统筹规划要求

税收筹划涉及到企业经营管理中的各个环节，既不能着眼于单纯的降税节税，也不能只盯住單个税种的节约，毕竟各个税种都是存在互联牵连的。要知道一种税的税金少缴了，那么另外一种税就会多交。因此税收筹划人员必须以成本节约为出发点，考虑到企业的整体利益，引进资金的时间价值筹划方式，权衡不同纳税方案中的优缺点，尽力找出最佳纳税方案。

三、税收筹划在企业财务管理中的实际运用

1.筹资

在企业的筹资过程中，企业经常采用股份制筹资和银行借贷筹资，由于两种方式的筹资渠道不同，前者会产生股息资金成本，后者会产生负债利息成本。我国的税法明确规定，企业的用于支付股息、红利不纳入成本考虑范围，但是支付的利息则纳入成本范围。以往的财务管理工作主要分析税收与企业资金出入流量的关系，比如项目投资收益的所得税需在税后计算，项目开发时考虑税收减免会导致研发资金的缩水。但是在新形势下的现代企业财务管理中，企业的经营活动关系到大量的税收种类，而税收筹划就是以企业在经营活动中的涉税活动为筹划对象而设计的一系列税收缴纳方案，这就要求筹划者具备税收最优化的设计意识，时刻关注企业在集资过程中存在的各类问题。因此要将企业自身的筹资成本缩减，就必须充分将企业经营活动中的涉及到的各种各样的税收缴费项目整合，改变筹资途径，创新筹资方式，构建高效低成本的资本结构。

2.投资

企业的投资行为是企业获得经济效益的途径之一，在投资决策中，企业必须承担投资活动带来的收益所得税。投资收益所得税税款是投资收益的抵减项目，但是税法在不同的投资行业、投资方式、投资期限的税收政策存在显著差异。这就要求企业在投资过程中做好税收筹划预先设计工作。比如企业旗下有众多分公司，但是分公司的负责人又不是法人身份，不能享受国家针对投资法人赋予的税收减免、退税等的优惠政策，这些因素的存在会影响总公司的账面利润。而子公司是独立法人的组织，虽然享有国家优惠政策，但是却要承担重复征税和独立面临亏损的困境。

3.生产经营

企业在生产经营过程中，产品研发、购销方案设计、财务管理决策、成本费用等都涉及到纳税。因此在进行税收筹划时必须根据企业生产经营过程中涉及到的各个环节，熟悉掌握国家针对企业生产经营的各项优惠政策，从而制定相适应的税收筹划方案。比如新建企业，国家有限期减免税负的优惠政策，建设初期可以加大投产量和广告宣传投入，推迟获利年限，以扩大产品的市场知名度。

4.利润分配

企业的利润分配方式、利润使用方式、亏损金额填补时间都与国家税法息息相关，要想在利润分配过程中实现合理税收筹划。比如上市公司股息分红政策虽然同时影响到股东个人所得税和股份公司的资金出入，然而在发放现金分红时，企业必须支付相应金额的现金，股东必须缴纳20%个人所得税；倘若发放股票分红，则可以将利润保留在企业内部，股东可以在股票价值中获得利润，确无须交纳个人所得税。

四、结束语

税收筹划作为企业财务管理中的重要内容，其筹划方案的最优性、时效性、合法性是人们关注的重点。企业财务管理中税收筹划能够合理实现“节税”目标，节约成本投入，提高企业的经济效益和财务管理水平，从而强化企业的市场竞争力。税收筹划必须注重以下三个要点：一是以企业整体利益为税收筹划立足点；二是科学合理权衡成本与收益的关系；三是树立全面谨慎的风险防范意识和风险预警意识。只有做到以上几点，这样才能将税收筹划工作做到最细化、最全化、最优化。

参考文献：

[1]王淑玲.税收筹划在企业财务管理中的应用[J].财会研究，2011，11（12）：12-15.

[2]徐向真，谭章禄.论公司投融资活动中的税收筹划[J].东岳论丛，2010，10（01）：20-22.

[3]陈发芝.关于税收筹划的思路选择[J].理论探索，2011，11（05）：05-08.

[4]王贵敏.企业财务管理中税收筹划的探讨思路总结[J].中国外资，2014，（1）：258-260.