审计全覆盖理念下的财政预算执行审计

段金学

《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》和《国务院关于加强审计工作的意见》明确要求，各级审计机关要对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况实现审计监督全覆盖。刘家义审计长指出，必须努力实现审计监督全覆盖，不断增强审计的威慑力和实效性，使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下，不留盲区和死角。一直以来，基层审计机关在审计监督实践中履行职责最多的就是财政预算执行审计，如何落实审计监督全覆盖的要求，加快审计监督全覆盖的实践，将成为基层审计机关当前和今后一个时期的重要内容。实际工作中重点把握好以下几个方面：

一、科学制定计划，扩大审计覆盖面

建立健全预算执行审计项目优选机制，围绕财政预算的真实性、完整性和效益性，公共资金使用、公共权力运行和公共部门履职尽责的具体目标，突出重点领域、行业和资金的审计，广泛征求意见，科学合理地优化审计项目库建设。统筹安排年度计划与中长期计划，及时衔接本级计划和上级计划，采取复合审计和滚动安排等方式，逐步实现审计监督全覆盖。同时，在以本级财政预算执行审计工作为核心和主导的基础上，进一步调整审计工作范围和重点，扩大覆盖面。一是重点关注国家宏观政策落实、政府预算体系建设、政府性债务管控、财政存量资金规模、结构及盘活和使用情况，努力实现从微观审计向宏观审计转变，以服务地方经济社会发展。二是将权力部门纳入审计监督范围，逐步实现预算执行审计全面性和统一性。三是将未曾接受审计、不经常审计的部门和单位的预算执行情况纳入审计范围，消除审计的“边角死角”，强化基础性审计，发现和挖掘财政预算执行过程中的问题，规范预算执行的约束力。

二、突出审计重点，提高财政资金绩效水平

财政预算执行审计的重点要由收支并重向预算约束力和支出绩效转变。结合新《预算法》相关条款变化，除以往财政收支审计中应关注的常规问题外，还应重点关注：一是围绕预算编制的科学性和完整性，关注财政资金分配的合理性和预算追加变动的规范性，促进预算刚性约束，强化对财政资金分配权力的监督。二是按照“财政资金拨付到哪里，审计就跟进到哪里”的理念，关注专项转移支付资金、财政存量等资金的审计监督。在关注资金使用“真不真”的同时，重点关注财政资金使用“好不好”，选择重要领域、重要税种、重大支出、重点项目、重要资金开展绩效审计。三是围绕全口径预算管理要求，在关注公共预算的同时，突出政府性基金、国有资本经营和社会保障基金的审计，审计其预算界定是否清晰，收支范围是否明确，特别要关注政府债务举债程序的合法性、债务使用的合规性和举债方式的规范性。四是围绕预算信息公开透明的要求，关注财政预决算信息公开和推进，审计是否按照《预算法》规定的内容、时间、程序、范围和要求向社会公开预决算信息，同时还要特别关注“三公”经费的公开和应公开而未公开事项的原因。五是围绕促进降低行政成本，提高依法行政水平，关注政府机构调整、职能转变和简政放权等工作情况，重点对中央“八项规定”，国务院“约法三章”，稳增长、调结构、惠民生等政策措施落实情况，政府性楼堂馆所建设和办公用房清理、公务用车改革等进行跟踪审计调查，从体制、机制、政策落实上促进规范化管理。

三、严格现场审核审理，加强审计质量控制

严格执行“三加三”审计项目质量控制体系，全面提升审计现场管理质量。通过审计人员、审计组长（主审）和业务科室负责人三级审核以及审理机构、业务负责人和总审计师的三方复核，全方位地保障预算执行审计质量。同时应实行所有财政预算执行审计项目集中交叉统一审理和考评办法，以提高审计质量。审计实施阶段结束后，由法制部门牵头，各审计组负责人共同参与，分组对所有预算执行审计项目进行交叉审理，即审理人不得参与本人所在审计项目的审理工作。通过交叉审理，达到相互对照、互通有无、规范执法的目的。

四、优化审计资源，提高审计效率

注重审计机关内部审计力量有效整合，做到人力资源的最大优化。要集中全局之力，抽调业务股室及法制人员参加，打破股室界限，按照审计项目内容和专业技术要求，组成多个审计组，审计组负责人分别由经验丰富的业务股长或业务骨干担任。每组承担一定量的审计项目，根据项目的大小不同，审计组组成成员数量略有区别，同时，对审计机关内部现有人员进行不间断常规审计业务和技能培训，充分利用内部审计、社会审计优势，通过社会化购买服务，从审计系统外部聘请专业人士协助完成审计项目，实现国家审计、内部审计和社会审计的协调持续发展。

改进审计方式，积极探索联网审计新途径。借鉴联网审计经验，强力推进计算机辅助审计，提高审计效率。将本级财政预算执行审计与专项审计（调查），与领导干部经济责任审计有机结合起来，做到一次审计、成果多用，既可提高工作效率，又可解决一些领域财政预算执行审计触及不到的问题。

推行预审并联审联签工作方法，提高审计效率。各审计组按照预算执行审计工作方案要求，在审前调查的基础上制定详实的审计实施方案；审计实施方案实行预审制，即方案须交财政审计领导小组预审，预审成员由审计组负责人、审计项目组长、法制等负责人组成。经过预审方案成员共同审议确定审计实施的内容和重点等，预审后再由分管副组长和领导小组组长联审联签，确保同级审计项目规范操作，防范审计风险。

组织召开讲评协调会，做到资源共享。预算执行审计期间，每半个月由审计领导小组组长召集，副组长及各审计人员参加的预算执行进度协调会，主要汇报交流讲评审计项目进展情况、方案确定目标完成情况及主要做法，协调解决审计过程中遇到的困难和问题，做到及时总结、信息共享、查漏补缺、提高审计质量和效率。

五、加强整改，全面提升审计成效

健全和完善审计整改结果报告制度，被审计单位要按时限要求报送整改结果。审计业务部门要进行跟踪回访，不断强化审计机关的执行力，要求各审计组及职能科室对查处的问题责成被审计单位在限定期限内制定措施和办法，从制度上不断完善并加以整改落实，提高审计成效。建立审计成果信息联络机制，定期通报审计查处问题，落实审计整改工作责任人，并将审计整改结果作为评价领导干部的重要依据，通过实施问责来改善审计整改效果，严肃追究有关人员的责任；逐步推行审计整改情况公开制，将审计整改情况在向同级人大报告的同时，面向社会公开，接受群众监督，实现审计成果的最大化。

（作者单位：白水县审计局）