探究公司治理、内部控制、组织结构的互动关系

杜鹏

摘 要：公司的发展依靠严格的公司治理和内部控制，以及健全的组织结构。随着市场化经济的不断发展，国内企业的发展面临巨大的挑战，不断出现的自身问题制约了企业的发展，据调查，大多数公司面临的问题都与其公司的治理、内部控制、组织结构有着密切的联系。松散的公司治理、形式化的内部控制、繁琐的组织结构等都是导致公司众多问题产生的原因。本文立足新形势下的公司发展，阐述公司治理、内部控制、组织结构的概念，分析三者之间的区别与联系，探究三者之间的互动关系，为公司的发展提供有效的参考。

关键词：公司治理；内部控制；组织结构；互动关系

随着市场化经济的不断发展，公司治理、内部控制以及组织结构的完善与优化成为公司发展的重要内容。然而实际情况是，许多公司的管理人员缺乏一定的约束，导致公司的治理以及内部控制、组织结构等方面出现严重的问题，公司的经营发展情况不容乐观。结合公司的具体的发展情况，通过强化公司管理人员自身的行为习惯，完善公司治理、内部控制、组织结构等方面的工作，积极推动公司的发展。众多周知，公司治理、内部控制以及组织结构这三个方面是公司发展的关键，它们之间存在密切的联系，只有明确这三者之间的关系，才能更好的促进公司的各项发展。

一、公司治理、内部控制以及组织结构概述

公司治理是为了解决现代公司中存在的委托代理问题，设计一套相应的制度安排，控制其代理，使其成本最小化，在一定的管理期限内提高公司的经营效率。公司治理包括公司董事会到执行人员工作的一切东西。它是一种合同的关系，其安排以《公司法》和具体的公司章程为依据，协调公司各个利益相关者之间的关系，用一定的制度约束利益相关者之间的交易，实现公司的发展。责任、权利、利益是公司治理的主要功能[1]。

内部控制是一个公司发展的重要环节，要依靠组织的董事会、管理层以及各个成员来实现公司管理的一个过程，这样的过程需要保证经营的效果和效率，对财务报告具有可信性，对具体的法律法规严格遵循。内部控制要求公司中的每一个员工都应该对内部控制负责，内部控制应该与企业的经营管理过程相结合，具有一定的风险意识。另外，强调人的重要性，对公司内部的发展有着非常重要的作用。

组织结构是公司内部结构的总称，组织结构包括公司的高层组织结构和执行层对应的组织结构[2]，是公司管理的重要组成部分。

二、公司治理、内部控制以及组织结构之间的区别与联系

（一）区别

公司治理是整个公司各个利益主体之间所对应的权利、责任、利益方面的关系。在公司的治理过程中，是通过资本来雇佣劳动、通过劳动雇佣资本，或者通过利益相关者之间的分享来实现公司的治理。公司治理效率高低完全取决于是否可以分解主体之间的不同利益，降低在治理上的成本，从公司的增值中获得回报，使公司具有科学化的治理。

公司内部控制与组织结构的形成是共同发展的，董事会和经理层的共同协作才能完成公司的内部控制以及组织结构，具体的内部控制包括控制环境、控制程序、风险的评估、信息的沟通以及相应的监督机制[3]。建立完善的内部控制，可以有效的将效率经营与杜绝舞弊的功能作用完全发挥出来，根据不同的职责进行划分，通过分工以及独立的责任制度明确各个部门和岗位之间的关系，实现公司的内部控制。

组织结构是组织内部的相关成员在权利和责任之间的关系，规定公司内部不同成员之间的业务关系，主要从分工和合作两个方面进行。包括高层的组织结构和执行层的组织结构，现代化的组织结构强调组织本身的整体效率。

（二）联系

实现公司治理的目标，要通过内部控制以及相应的组织结构来进行。在公司的资产投入后，要对投资的对象进行监控，建立相应的管理机制，确保资产得到有效的使用，并能受到一定的回报。公司的治理是源头，而内部控制的规则是主要的机制，执行层中的相关组织结构是公司正常运转的保证，三者之间的具体联系如图所示。

图1 公司治理、内部控制、组织结构之间的联系

在公司的管理与发展中，公司治理和内部控制两者相互交叉的部分是监督和信息的传递，保证权力、责任以及利益相互之间的协调，治理的主体可以对内部控制的效果进行评价，经营者可以将内部控制的执行情况反映给具体的公司治理机构。内部控制与组织结构两者相互重叠的部分是公司发展中分工和职责的划分，是通过公司自身的职能结构特点来决定的。

三、公司治理、内部控制以及组织结构三者之间的互动关系

作为源头结构的公司治理，作为中间重要机制的内部控制以及作为末端结构的组织结构，这三者在整个公司的发展中具有非常重要的作用。每一个方面在具体的公司管理中发挥着不同的作用，但它们之间始终存在一种良性的互动关系，相互影响，共同促进公司的发展。

（一）公司治理与内部控制之间的互动关系

公司治理是一种外在的管理制度，具有一定的自发性特点，是整个公司发展的外在制度与内在制度的产物，可以对治理机构进行合理的设置，在具体的制度约束下能实现治理目标以及相应的控制目标。公司治理与内部控制在一定的条件下是相互影响的，一旦没有对应的外部治理机制，管理者会通过控制权降低风险，实行干预治理[4]。因此，内部控制與公司治理两者不能分离，内部控制是公司治理中的相关路径。

（二）内部控制与组织结构之间的互动关系

建立公司内部相关的控制制度可以使得组织内部各个部门与岗位之间实现相互制约，能有效降低内部代理成本[5]，达到公司发展经营的最大效率。内部控制与组织结构的有效互动也是协调、控制公司成本的有力手段，两者之间的关系相当密切。

（三）公司治理与组织结构之间的互动关系

市场经济环境下的市场机制不能取代公司管理中的层级制度，因此，需要组织结构来平衡公司治理，公司的治理变革会使公司的目标方向变化，相应的管理机构也会发生变化，这样就直接导致组织结构的改革和变化。

结语

在市场经济的发展背景下，公司的管理不能单靠公司的治理，或是公司内部控制。复杂的市场环境，要求我们正确处理公司治理、内部控制以及组织结构之间的关系，明确三者之间存在的相互影响、相互作用的互动关系，能推动公司的快速发展。

参考文献：

[1] 李宝华.浅析企业内部控制环境[J].经济研究导刊，2013，（20）：31-32，43.

[2] 杜育华.浅析公司治理与内部控制的关系[J].企业导报，2013，20：42-43.

[3] 张雅静，白晓东，李同帅.公司治理结构与内部控制关系研究[J].商业会计，2013，13：100-102.

[4] 苗宇.谈内部控制框架构建中的关键因素——公司治理结构和组织结构[J].经济视野，2014，（15）：163-163.

[5] 孙明山，周银燕.内部控制、公司治理和股权结构关系刍议[J].中外企业家，2012，（1）：31-32.