浅析会计监督存在的问题及对策

王璟 周红

作者简介：王璟（1992-），女，汉族，山西省临汾市人，审计硕士，山西财经大学会计学院审计专业，研究方向：审计电算化。

周红（1990-），女，汉族，湖北省黄冈市人，审计硕士，山西财经大学会计学院审计专业，研究方向：成本管理。

摘要：会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。随着现代企业制度的逐步完善市场经济的进一步发展，我国改革开放的逐步深入，会计监督职能日益完善、监督力度不断加强，它对促进我国经济发展、保障各项事业的顺利进行发挥着重要作用，但是经济的快速发展同时也带来了很多的问题和挑战。近年来我国经济生活中出现了很多不规范的经济行为，严重影响了会计职能的发挥和会计信息质量，加强会计监督职能已经迫在眉睫。本文主要对我国会计监督存在的问题进行了分析，并提出了相关加强会计监督的对策。

关键词：会计监督；问题；对策

一、会计监督的含义

会计监督，是指企业内部的会计机构和一般会计人员、能够依法享有经济监督职权的政府有关部门、并且依法准许成立的社会审计中介组织，能对国家政府机关、社会各界团体、企业事业单位的经济活动的合法性、合理性和对会计资料的真实性、完善性及自身企業内部制度，预算执行情况所进行的监督。

二、我国会计监督存在的问题

1.会计监督法律约束机制不健全，导致企业会计监督不力

随着经济体制的不断发展，企业的经营方式也发生着不断的变化，然而随着一些新问题的产生，相关的法律法规制度并没有能够及时的提出解决的方法和措施，也缺乏与之相对应的监督方法和机制。虽然新的《会计法》已颁布，但是相关的法律法规却没有跟上，从而导致了会计法制的不健全，也严重影响了相关法律的权威性，因此使得会计人员无法独立的行使会计监督职能，也对正常的会计工作形成了不同程度的阻碍。

2.企业内部控制制度缺乏科学性和合理性

以长虹公司财务造假案为例，2010年2月25日，相关媒体指出，长虹公司虚增销售收入，并对其财务报表的真实性提出了质疑。而根据长虹公司舞弊的主要方法，如多计应收账款，提前确认收入，伪造承兑汇票，重复记录旺季的销售收入等手段，无疑不体现着企业财务治理缺乏严格的监督和管理，同时也表现出虽然有的企业建立的内部控制制度，但其并没有发挥其应有的作用。

内部控制的不合理性同样也可能体现在偏重于事后控制。对于事情发生之后才予以补救，这样显然是不合理的，而对于事前控制和事中控制缺乏足够的重视。并且企业对于有形资源的重视程度也远远超过了对会计信息，人员素质等控制，从而也会引起企业内部对会计监督控制的应有效力。

3.外部社会监督不能发挥好监督职能

以2010年绿大地由于频繁改变业绩，涉嫌违规披露会计信息而被立案调查为例，对于该事件的发生，作为审计其单位会计信息的深圳鹏城会计师事务所的审计责任也应予以相应的追究。试想一下，该事务所与绿大地合作七年之久，如果没有注册会计师的视而不见，绿大地就算再厉害，也不可能顺利的上市。而该会计师事务所对其审计的业务质量应该承担主要的领导责任，注册会计师在执行此次审计业务时，并没有保持者应有的职业怀疑，对可能的错报和舞弊的痕迹保持警觉，对其所出示的审计报告应该承担起没有实行有效监督和对审计质量的监控责任。

4.部分会计监督人员综合素质较低，缺乏职业自律精神

虽然《会计法》的相关制度强调了单位负责人在企业内部会计监督中的主体地位，然而，在实际的工作中，有些单位的负责人和经营者自以为是老板，法律意识淡薄，例如变更原始凭证，掩盖不合法的经济内容和行为使其表面合法化，部分会计人员专业能力较低，业务能力较差而所在单位又长期缺乏对其职业道德素质的教育和继续教育培训。

三、完善会计监督体系的相关对策

1.巩固完善法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保证

会计的监督体系需要相关法律的强有力的支持，从而使会计监督制度保证有法可依。如今，我国已经颁布了新《会计法》，为了实现会计监督的可操作性，因此应该出台相应的规章细则，地区政府也可以应该根据当地的实际经济发展状况，建立并完善统一的会计制度，以满足企业多元化经营的需要，同时还要加快会计法律体系的建设步伐。

2.建立完善有效的内部监督机制

为了保证会计信息的真实性，企业进行经济决策的时候应该是有正确、真实的会计信息作为基础的，因此企业必须建立完善、有效的内部控制机制，将不法、虚假的会计信息遏制在摇篮之中。建立完善的内控机制可从加强企业内部互相监督开始。首先约束会计行为。使会计工作形成网状的监督结构，同时对于企业的十分重要的经济决策有必要提出全新透明化的执行方案。用来保证经济决策的有力实施。其次，要认识到财产清查在企业会计循环中的重要地位，要按照会计法规要求进行定期清查，有条件的企业要组织全面的财产清查，以保证企业内部财产安全。此外，在建设内控机制时，要充分运用诸如税务监督、金融监督、审计监督、社会舆论监督等监督力量，借助其构建强有力的内部控制机制。

3.完善社会各界监督机制，充分发挥注册会计师的作用

首先要提高注册会计师行业独立性。逐渐完善会计事务所的准入机制，不断开放注册会计师市场，引入更多的优秀的行业竞争对手，提高会计师职业能力以及整体水平，试图通过不断优化职业环境保证注册会计师的独立性。其次要加强注册会计师监管。只有让审计师事务所在造假性的事件中承担相应的法律责任，才能够强化其独立性和提高违法成本，达到严格监管。最后必要时应引导社会舆论广泛参与监督。除此之外，财政，税务，审计，检察等有关部门也应该各司其责，加强各个部分之间的沟通与合作，从而达到效益最大化的实施政府监督。

4.强化职业道德建设，提高会计人员的综合素质

企业会计人员是企业的财务管理活动直接参与者，也是企业财务会计信息的制作者。会计信息质量的高低主要取决于会计人员的专业能力和业务水平。因此，首先要加强对取得会计从业资格证的管理，强化对会计人员的继续教育工作。其次企业也应组织相应的财务活动，如与社会共同开办会计审计类的培训班等方式，以此来加强会计人员的专业知识，提升其综合素质。最后加强企业会计人员对会计监督职能的认识及教育，建立严格的职业道德规范，对违反规定的人员实行严格的惩罚措施，从而约束会计人员的职业行为。

四、结论

总之，随着经济体制改革的不断深化与完善，会计监督工作已经得到会计学界，企业，政府等各方面的高度重视。会计监督对于发展市场经济，维持社会主义的经济秩序，确保经济法规贯彻执行具有重要的意义，同时新会计准则以及各种法律法规的日趋完善和发展，为做好会计监督工作提供了有力的支持。虽然会计监督仍存在一些问题，但是在法律的支撑下，加强注册会计师对企业的审查力度，明确单位负责人的职责和使命，对各级会计工作人员进行职业道德培训和组织定期教育等都为其完善提供了依据和保证。在新形势下提高会计工作效率和信息质量，充分发挥好会计监督职能，从而促进会计事业的持续发展。（作者单位：山西财经大学）

参考文献：

[1]郑博悦，浅析目前会计监督中存在问题及建议[J].中国外资.2013

[2]李兴建，2011：《当前我国企业会计监督存在的问题及对策》财会研究

[3]刘莉萍，2010：《浅议企业会计监督职能的加强》[期刊论文]-现代商业（15）