信息化条件下医院财务内部控制初探

张妮娜

[摘要]医院财务内部控制体现了医院财务管理的水平，随着信息化技术的发展，医院财务内部控制管理与信息化技术的联系越来越紧密。文章在阐述信息化对医院财务内部控制管理重要性的基础上，对医院财务内控工作的要点进行介绍，对医院内控信息化的难点进行分析，提出在信息化条件下完善医院内控工作的建议，使信息技术更好地为医院财务内控工作服务。

[关键词]信息化；医院财务管理；内部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550137

1信息化对加强医院财务内控管理的重要性

财务管理与内部控制的结合，对于加强医院的财务管理，规范医院的内部管理活动，提高财务管理质量具有重要的意义。对于医院管理者来说，只有通过科学的内部控制制度建设，以及内部控制措施的完善，才能不断提升医院的运营效率，并有效预防贪污腐败行为的发生。医院财务内部控制的信息化，使医院在信息化平台上，根据相关会计控制规范，利用计算机软硬件、网络通信等现代化信息技术代替人工完成会计内部控制，提高医院财务数据的准确性和可靠性，保证医院资产的安全和资源的优化配置。

2信息化条件下医院财务内控管理的要点

21医院财务会计核算

很多医院的财务软件都与本单位的HIS（医院信息管理系统）建立了接口，这使得业务数据可以自动生成财务系统的会计凭证，把医院临床医疗收入、药品收入以及药品、设备、物资等采购入库、请领出库各环节的数据，及时准确的传递给财务系统，减少了人为操纵的干扰，加强了财务对医疗部门和设备物资部门运营情况的了解和监控，实现了医院业务流程的信息化管理。

22药品核算管理

药品是医院最重要的物资，因此药品核算管理的内部控制非常重要。笔者以为，要加强药品内控，首先要加强系统使用者的权限管理，要对药品系统的管理人员进行特别授权，除此以外的医院其他部门，只能查询或使用记录，而不能对记录进行添加、修改和删除；医院会计人员要对药品供应商提供的发票进行规范性检查，对药品出入库进行出入库手续完整性和出入库数量金额真实性检查，按月根据HIS系统的统计报表录入会计单据，定期对药品库房进行盘点，并与财务账目的相应余额进行核对。

23收费票据管理

收费票据是医院收入与支出的凭证，是医院财务内部控制的基本点之一。笔者以为，医院应该指派专人，对医院门诊、住院收据的申请、入库、领用、使用、核销等情况，进行检查、复核、登记等操作，可以有效避免票据使用过程中的舞弊行为，并及时发现预交金作假、非法截留退款金额等問题。对所收回的作废票据进行核查，核实其真实性，检查是否存在漏缴或截留收入的问题。

24库存物资控制

医院的库存物资种类多，数额大，出入库频率高，特别是由于实际业务的需要，很多医院在重要科室都设立了二级库，这就更增加了库存物资控制的难度，所以库存物资的内部控制工作应该把申请采购、采购审批、物资验收入库、领用出库、款项支付等步骤作为工作的重点。 结合库存管理系统产生的报表，按月进行库存物资盘点，核实其真实性，真正实现库存物资的信息化管理。

25固定资产管理

固定资产管理是医院财务内部控制的重要组成部分。医院对固定资产的内部控制，主要是负责将固定资产的分类编码代号、名称、规格型号、使用日期、使用状况、累计使用年限等信息录入固定资产管理系统形成固定资产卡片，并在卡片中同步反映资产的单价与数量，动态反映医院总资产的状况。固定资产的使用科室建立固定资产台账，登记在用资产的全部情况。医院通过固定资产管理系统定期向所在地区财政部门汇报固定资产的相关信息，财务人员将固定资产管理系统中记录的相关信息与会计核算系统中的资产报表按照类别进行比对，定期进行固定资产清查，做到账实相符。

26医保账目控制

作为医保定点单位的医院，每天都有大量的医保应收款发生，为了确保医保账目结算的真实准确，笔者以为应该在会计核算系统中设置“医保应收款”项目，并将其列为“应收医疗款”的二级明细科目，每月与HIS系统统计的医保收入及医保管理部门所统计的应收和收回数额进行核对，对未及时收回的医保应收款项，及时与医保结算管理部门进行沟通，做好欠款回收工资。

3医院内控信息化工作存在的难点

31领导认识不足，内控信息化缺乏内在动力

作为事业单位的医院，领导的主要精力都放在医疗业务和经营管理上，对内控工作的认识与重视程度不够，主要体现在以下几个方面。一是医院在使用各类信息系统时，很少考虑内控的作用，对内控机构的授权不够，或根本不予授权，将内控工作排斥于信息化工作之外；二是在人员配置方面，医院一般都没有设置专门的内控岗位，内控管理工作大多由财务人员兼职，由于精力有限且得不到相关部门的配合，相关人员也没有推动内控工作信息化的动力。

32内控专用软件缺乏，内控信息化缺少有力工具

目前医院在用的财务软件主要以财务核算、库存管理等方面的财务管理软件为主，缺少专门的内控软件。同时，现有软件中医院可以使用的功能多为数据访问与转换、数据筛选与加工、审计抽样与统计分析等基本功能，一旦涉及内部控制测试、实质性测试、预警系统、财务分析等较高层次分析时，则无法满足医疗行业的特殊需要。随着医院内控信息化建设的不断深入，对医院内控人员的综合素质也提出了更高的要求。医院应该重视对提高内控人员信息化素质的培养工作，使他们能够系统地掌握计算机系统操作的相关知识，同时创造机会让系统开发运维人员与内控人员经常沟通，了解内控人员的需求，使内控软件真正适应医院内控工作的需要。

4完善内控信息化工作的建议

41加强内控制度建设，实现不相容职务分离控制

通过健全管理制度、调整组织机构设置和岗位职责划分等手段，对不相容职务分离，适当分工，以尽量减少人为因素带来的控制失效。通过健全财务管理信息化制度，将医院各项经济活动发生的过程与各个环节都纳入医院财务内部控制，根据医院信息化管理的需要设置组织机构和岗位职责。医院通过健全财务管理信息化制度，将医院各项经济活动发生的过程与环节都纳入医院财务内部控制，建立不同等级的授权使用制度，根据员工所从事的具体工作设置不同的网络访问权限等级，极大地避免了因为授权不当或不相容岗位交叉操作（如数据录入岗位与财务审核记账岗位）而导致有关人员徇私舞弊行为的发生。

42规范信息数据管理，提高财务内部控制有效性

由于信息系统处理数据的速度快，数据的输入一定要准确，输出的数据一定要可靠，并与输入的数据保持一致。对此，医院应该加强财务数据输入与输出的控制，为相关操作人员设置专门的权限。同时，加强对财务数据处理与修改方面的控制，不允许操作人员直接进行修改操作，必须经过报批授权。对已经成功处理的财务数据及时进行备份。特别是在网络安全方面，应该采用对安装财务信息系统的计算机实施内外网访问物理隔离、严格控制移动存储介质的使用、登录系统密码加密、细化用户访问权限等方式加强对信息系统的安全保护工作，充分保证数据信息的安全，提高财务内部控制的有效性。

综上所述，医院财务内控信息化情况复杂，只有结合医院实际，认真分析，有针对性的采取各种措施，才能保证医院各项管理工作正常有序进行，进而规避潜在的财务风险，保证国有资产的安全。

参考文献：

[1]黄锦红基于HIS系统的门诊退费内部控制[J].中国管理信息化，2014（13）：32

[2]范连英，康乐汀医院加强会计信息化与内部控制建设研究[J].中国管理信息化，2014（13）：33-34