浅析我国企业内部控制管理存在的问题及对策

马云平,陈 茜

（佳木斯大学 经济管理学院，黑龙江 佳木斯 154007）

浅析我国企业内部控制管理存在的问题及对策

马云平,陈 茜

（佳木斯大学 经济管理学院，黑龙江 佳木斯 154007）

企业内部控制管理强弱是企业市场竞争力强弱的关键，也是提高企业自身经济效益和其他效益的基础性保证和关键性环节，具有重要的现实意义。然而，随着现代企业自身的不断发展以及经济环境和体制的不断变化，我国企业内部控制管理中的问题也在日益显现，并日益影响到企业自身的发展，这就需要相关的有效政策来协调其发展，最大限度促进企业的健康有序、合理科学的发展。本文分析了我国企业内部控制管理存在的问题，并提出相应对策，以充分激发起内在控制力来促进企业的最大化和最优化发展。

内部控制管理；问题；对策；股权结构；激励机制

随着社会经济和企业自身的发展，现代企业内部控制也随之产生了重要的发展和进步，是企业管理中的重要组成部分和有效管理工具，因此，对于企业来说，建立合理完善的内部控制管理具有重要意义。然而，在实际的发展过程中，我国企业内部控制管理还存在着很多如认识不到位、内部控制制度不完善等问题，亟需应对与解决。本文就以“浅析我国企业内部控制管理存在的问题及对策”为题来展开论述，希望能够对此有贡献性作用。

1 企业内部控制管理的涵义

企业内部控制的涵义是指企业为实现自身的经济利益和盈利目标、保护自身资产完整、提高企业经营活动经营运行效率以及保证国家相关法律法规在企业内部的切实实施和落实而制定并执行的一系列政策性程序和措施。内部控制管理在企业内部管理中的地位是关键性和基础性的，它是整个企业在经营管理活动中的指导性组成和约束性因素，也是企业在经营管理以及运行管理中提高效率的首要因素，是建立并切实执行企业激励机制的保障性因素。

2 我国企业内部控制管理中存在的问题

如前所述，在我国企业内部控制管理中存在着诸如认识不到位、内部控制制度不完善等一系列问题亟需应对与解决。这些问题归结起来有如下几点：

(1)我国企业内部股权结构不合理。在我国企业中，大股东往往拥有绝对控制权，而小股东的合法权益会因此受到影响和制约，这就使得股东大会不能发挥其长效的机制性保护作用。根据在企业内部股权的占有份额的不同，大量资金会用于大股东倾向的项目，这就使得企业在进行投资和运营时会带有决策性特点，不利于其经济效益和科学配比的追求和实现，从而加大了投资的风险，也使得在一股独大的不合理股权结构下，整个企业在权力制衡机制上很难做到有效性和及时，往往是那些大股东或控股股东凭借自己的股权优势来进行股东大会的控制，通过挑选亲信进入董事会的方式来控制董事会和监事会，使得董事会和监事会难以发挥其真正的效用，机构相当于形同虚设，影响并制约了其有效机制运行中的相互牵制和相互制约的作用，使得企业内部信息和管理被少数人控制和操纵，并将企业权利利益、经济利益以及其他利益牢牢控制于少数人手中。目前，我国现代企业内部控制的现状是企业内部股权结构不合理，很多股利分配往往是以个别大股东为准，没有以全体股东或者是整个企业为准，这就在严重损害广大中小股东和其他利害相关者利益的基础上出现了权力不平衡和不制约的问题，使得企业在决策和执行时缺乏科学化和合理性。

(2)我国企业内部控制管理缺失董事会功能。我国现代企业的董事会中绝大多数董事来源于企业内部，而董事往往是从股东中选举出来的，控股股东自然是会通过推举代表其利益的董事来加入董事会这样的方式来加强其掌控企业的目的，这就使得我国企业内部董事会功能的真正作用发挥不出来，甚至出现了董事会被架空的问题，从而导致了企业内部控制的问题层出不穷。在实际的经营和管理过程中，也有些企业会通过聘请独立董事的形式来加强企业经营与管理，而实际情况却是这些所谓的外部董事的监督作用微乎其微、形同虚设、有名无实。此外，企业中的大多数董事多为委派，其本身对于资本市场中的财务信息缺乏重要性认识，加之董事长与总经理往往会合二为一，这就使得董事会对于经理阶层的监督、控制职能被大大削弱，从而造成了公司治理结构中的不合理和缺失问题的出现，严重影响了我国企业的健康发展。

(3)我国企业内部控制管理缺乏有效的激励约束机制就更谈不上机制在企业中发挥作用。在我国现代企业内部控制管理中影响其有效经营和长远发展的重要因素之一就是如何对其企业内部人员进行有效的控制和激励，尤其是对于企业高层管理人员更是如此，只有这样才能对违反企业经营政策和内部控制制度的员工进行约束和惩罚，才能使得整个企业得到长足和有序发展。不能在企业内部控制管理中忽视企业管理人员利益与企业利益脱钩的现象，这就会导致企业出现动力不足和激励不够的问题，而是应该将企业管理人员利益与企业利益协调一致起来，使得我国企业内部管理的激励约束机制得到有效应用并发挥其最大作用。

3 解决我国企业内部控制管理存在问题的对策

针对以上问题，我们不难得出结论，即：如果不对这些问题提出有效对策并给予认真执行和落实，那么，我国企业内部控制管理就不能更好地发挥作用，促进企业的健康、有序的发展。为此，关于解决我国企业内部控制管理存在问题的对策建议如下：

(1)优化我国企业内部股权结构，防止“内部人控制”的弊端。由于我国现代企业中大多存在着股权结构比较单一且较为集中的问题，这就使得以投资主体为代表的内部人控制现象较为严重，导致企业中具有集所有权、决策权、执行权、监督权于一身的权力垄断系统的形成，加之缺乏制约机制以及激励机制，少数人凌驾于内部管理控制之上的现象严重。因此，要彻底改善我国现代企业的股权结构中的问题就需要对企业中第一大股东降低持股比例进行有步骤、有次序的引导，真正建立股份公司中股东大会、董事会、监事会和经理层之间相互制约与督促的有效机制，切实完善内部管理控制的力度和有效性，削弱权力垄断体制或是制度的形成，以市场发展规律为基础，实现财产所有权与法人所有权基础上的合理健康的所有者与经营者之间的正常公平的委托代理关系，从而形成具有能发挥资源有效配置的控股权市场经营体制和企业制度，强化企业内部各级管理层的权力和利益，共同为企业利益的最终实现而努力。

(2)不断完善企业内部的董事会制度，使之成为企业内部管理控制中的核心性手段和措施。在企业内部控制管理中，董事会制度可以实现所有者与经营者之间纽带性的协调职责和作用，因此，只有做到董事会保持相对独立于公司控股股东及内部经营者的工作原则，才能使得它成为企业内部管理控制中的核心性手段和措施。那么，在实际的贯彻和落实中应从以下几个方面进行：一方面，构建并落实完善董事会机制，为董事会真正赋予独立行使权利和承担责任的有效的企业内部控制管理机构，优化董事提名机制，形成有效的董事会责任追究与免责机制，使得其能真正发挥独立履行权利并有效承担责任的长效机制。另一方面，以“合理、有效、负责”的原则从人员配置上给予董事会成员相对独立性，真正实现为企业利益服务的目的，实现自评他评的有效结合与统一，发挥董事会在内部控制管理中的核心性作用，严格执行权责利划分的企业内部控制管理。

(3)重视激励与约束机制的建立与实施。在企业内部控制管理中要高度重视激励与约束机制的建立与实施，实现管理者与员工的双向激励与制约，通过建立适时的监管系统，加强对企业员工与管理者的监管，并严格责任追究和惩罚制度的执行。对于管理者和员工的激励机制也要切实发挥其作用，提高其工作和管理的积极性与主动性。因此，在具体的实施中可以采用责任分级管理制，激发每一层员工的工作积极性与主动性，对于其职责和权利有着严格的要求并通过建立科学的业绩评价机制来进行激励和制约，将考评结果体现在下一年度的薪酬、岗位安排等各项工作中，以此来激发员工的最大积极性和主动性。

目的是要对我国企业内部控制管理存在问题的解决进行合理建议，促进我国企业内部管理的有效和健康发展。总之，科学的企业内部控制管理体系是一个企业赖以生存和可持续发展的重要基础，只有在这个体系中保证良好的协调关系的建立和实施才能规范企业的经营和管理，并为企业创造最大的效益。

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10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.023

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1673-0194（2015）05-0048-02

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