中小企业内部控制存在问题及解决对策

陶正萍

摘 要：本文首先对国内外的内部控制重要理论进行了综述，其次提出了中小企业内部控制中存在的一些问题，在此基础上阐述了建立健全企业内部控制的必要性，最后通过实施相应措施以解决企业内部控制问题。

关键词：内部控制；中小企业；监督机制

一、研究综述

1.国外研究综述

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，产生于18世纪工业革命以后，其最早是在1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》文件中被定义的。内部控制理论在国际上不断得到发展，经过几十年的时间逐渐形成了几个比较有名的内部控制模式：美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的COCO。这些模式都是在结合本国实际情况的基础上分析公司的经营管理活动，发现企业内部控制中的缺陷，并提供了一系列有效措施。

2.国内研究综述

我国对内部控制理论的研究起步较晚，远远落后于西方国家。我国学术界直到20世纪80年代才开始进行内部控制理论的探索和研究。人们对内部控制的认识了解长期停留在相当初级的阶段，有的甚至对内部控制这一概念一无所知。这无疑给我国的众多企业带来了各种风险，也给我国经济的发展造成了巨大负面影响，建立内部控制规范势在必行。

二、我国中小企业内部控制中存在的问题

中小企业的发展对我国国民经济的健康持续发展具有深刻的意义。然而，中小型企业本身就存在着诸多不足：生产经营规模小、企业人员少且一人多岗、技术单一、资金薄弱等。我国中小企业内部控制普遍薄弱，内部控制中问题的发现与解决迫在眉睫。

1.内部控制制度不健全

中小企业在管理发展过程中虽然存在内部控制，但内部控制制定不够全面，仅局限于财务部门，和对企业产品成本、资产安全以及资金使用的控制。内部控制规定了五项基本目标，其完成是实现企业的可持续发展和企业价值最大化的根本保证。中小企业在企业成长过程中不能够完全地、严格地实现这些目标，造成了中小企业必然无法完善、健全企业内部控制。

2.缺乏有效的监督机制

目前，我国企业外部监督体系主要依赖于政府监督和社会监督。可是，即使中小企业面对着政府和公众的监督，其效果却有待商榷。中小企业的经营权与所有权高度集中，会计人员常常在管理者的干预和利益的驱使下顺从管理者的安排，不能坚守职业操守。企业完全谈不上监督机制的设立，即使存在监督机制也是形同虚设。

3.内部控制行为主体素质不高

（1）中小企业领导者权利集中，未曾形成系统、正确、先进的管理理念，在内部控制制度的制定上存在片面性。（2）中小企业职工文化素质较低，利己思想严重，对企业没有认同感和集体荣誉感，无法严格地遵守内部控制制度。

4.内部审计职能弱化

企业的监督主要有两方面：一是外部监督体系；二是内部监督。内部审计是企业内部监督的一个重要环节，是企业内部控制的重要手段。然而，由于领导、部门负责人控制现象严重，造成内部审计无法做到绝对独立，监督机制弱化，甚至，还有很大一部分中小企业中完全不存在内部审计部门，从不进行内部审计活动。

三、解决中小企业内部控制问题的对策

1.健全中小企业的内部控制制度

中小企业应该根据自身的实际情况，结合有关法律、行政法规和规章制度来详细制定适合本企业业务特点和管理要求、与经营管理制度相结合的内部控制制度。同时，在执行内部控制制度时坚持以下相关原则：第一，坚持合法性的原则。第二，坚持全面性原则。第三，坚持重要性原则。第四，坚持有效性原则。第五，坚持制衡性原则。第六，坚持适应性原则。第七，坚持成本效益原则。

2.建立有效的监督机制

企业外部监督体系的构建有利于营造企业内部控制的良好外部环境。首先，企业要注重政府部门的监督。政府审计的政策依据性强，主要是按照国家的法律、法规、方针、政策和规章制度的要求来对单位财政、财务收支活动的合法性和有效性进行审查。其次，企业也要依靠社会监督。借助社会大众的力量来发现完善企业内部管理上存在的弊端，保证企业事务的透明度，加强社会群众的监督力度，进一步健全内部控制制度以推动企业的长远健康发展。

3.提高内部控制行为主体的素质

我国《企业内部控制应用指引》中提到，企业文化影响企业内部环境和内部控制效力。企业的良好持续发展不仅在于企业资产的规模和设备的先进，更在于企业员工的素质与能力的强弱。一是强化企业经营管理上层的内部控制意识。企业管理者要学习科学的管理理念，改变落后的经营风格，建立一个高效的管理系统，将内部控制在管理经营中的作用发挥到极致。二是实施增强企业员工工作能力及思想素质的培训。企业应该科学、规范地制定和执行人力资源政策：用人制度、奖惩制度等等。

4.强化企业内部审计职能

内部审计是企业内部控制制度中发挥监督作用的一个重要组成部分，是对企业内部控制执行情况进行监督的一种监督形式。首先要建立组织独立的审计机构，配备与内部审计相适应的工作条件和具有专业素养的内部审计人员，并依照国家的法律法规，采用专门方法，对企业的经济财务活动进行真实性、合法性审核，最后提出相应的具体措施。

四、结论

在目前市场经济环境下，中小企业面临着更多的机遇和挑战，而内部控制制度就是确保企业在竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的那根“定海神针”。中小企业管理者要加强对内部控制的认识，健全中小企业的内部控制制度并建立有效的监督机制，进一步提高内部控制行为主体的素质，同时强化企业的内部审计职能，不断建立和完善自己的内部控制制度体系，让它为中小企业的发展和壮大保驾护航。

参考文献：

[1]黄慧.浅议中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，2011（5）.

[2]刘晓芸.对中小企业内部控制问题的思考[J].现代经济信息，2011（7）.