浅谈企业内部控制现状、成因与完善对策

柴宏波

摘 要：企业要想根据自己的生存现状，来保证自己的良好发展情势，基于自身的生存和发展，我们必须建立一a个有效的组织和有效的内部控制制度。

关键词：企业；财务；内部控制；完善措施

对企业财务会计内部控制的监督，系指内部监督与外部监督两个方面，通过对企业财务会计内部控制的监督，促使企业按照财务会计内部控制的要求，实行规范化管理，避免出现经营风险，防范出现内部财务舞弊情况，促进企业的可持续发展。

一、企业加强财务内部控制的必要性

1.为了确保企业财务业务活动开展，保护企业资产的财务安全和账务活动有效性，防止、发现、纠正企业账务活动中的错误和舞弊。

2.加强财务内部控制可以有效提高企业会计信息质量，保证企业资产的安全和财务信息的完整，确保依照有关法律，法规和规章制度的实施落实。

二、企业内部控制制度中的主要问题

1.内部控制环境相对较弱

只有注重职业发展，却对内部控制的认识不到位，认为企业资金主要来自财政预算安排，这样财政支出失控现象；虽然有些建立了内部控制制度，但未能意识到，内部控制制度是一种动态的监督机制的相互关联的业务操作过程中，只关注文本的写作的内部控制制度，忽视了系统的实现，系统的作用未能充分发挥。

2.内控制度不完善，控制措施有待加强

许多企业尚未做出财务内部控制系统的标准系统，或通过财政部门的预算，而不是内部控制制度，会计人员在实践中，地方，随意性比较较大。甚至有的单位在财务管理上虽然有会计内部控制制度和措施，但在应用中未能严格执行由于各种各样的原因，以及缺乏必要的监督，导致一些不遵循正常的、非法的内部控制系统。

3.预算控制比较薄弱，预算执行情况失控

一些企业却无视预算，随意扩大开支范围，提高开支标准，甚至虚列支出。随意转变资金用途的现象经常发生。

三、完善企业内部控制的措施

1.强化内部控制环境

按照财务管理内部控制的要求，为了确保企业财务的有效性，企业财务会计报告的单位必须要实施真实、完整的内部控制系统主要负责合理和有效的。作为企业内部的领导人应该高度重视企业财务活动的分析工作，并且能够严格依照基本的日常管理工作，进行各部门财务分析。此外，应注意和尊重每一个金融分析师，使其掌握企业业务的基本流程，确保财务分析系统及相关管理措施认真落实，使财务分析发挥它应有的功能，提供了科学决策依据企业的可持续发展。与此同时，根据权责发生制的原则，明确完善企业内部机制和权力和责任的分配，强化企业财务人员的内部控制意识。

2.加强对固定资产实施的管理

由于企业性质的不同，密切与行业特点、生产成本核算、企业财务收支和目标的现状，并且能够在此日常管理的基础上，根据企业年度预算编制明确的采购计划。企业仪器和设备通常非常昂贵，为了确保企业资产安全，企业财务管理人员在购买前必须通过预算检查，为了防止基金管理的出现，疲软的身体情况，为了使资产管理更加标准化和合理，确保企业固定资产在应用上能最大程度上发挥自己的作用。

3.清晰的消费品成本计算

企业财务成本一般属于统计计算，主要工作是基本的统计数据。成本核算和管理的基础上测量材料使用，接收和返回，检查系统的中心。从血液采集到最后，在整个生产过程中，使用大量的一次性项目，试剂和设备，装卸以及其他材料在每一个阶段的过渡，并将结束，得通过一系列复杂的程序和计费程序，那么细致和认真，使用尽可能最小的单位。尤其是工作撤回材料，必须撤出过程完成后，切换回工厂。

4.完善内部控制制度，健全岗位责任制

在制定、修改内部控制制度时，应按照相关要求，结合企业内部和外部的实际情况对内部控制环境的影响，失控的环节，明确控制键，细化责任，特别是加强薄弱环节的控制，系统管重要的工作，责任到人，形成等方面的内部控制方法，技术和基于规则的完整的内部控制体系，设计出一套行之有效的内部控制制度。要建立健全岗位责任制，坚持不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。企业财务会计人员在新形势下要确定新的财务管理理念，参与企业管理的整个过程，通过经济监督的整个过程，进行整个过程的服务经济，财务管理渗透到企业管理的整个过程。

5.进一步完善部门预算制度，加强预算控制

在部门预算过程中，实施全面预算的基础上，细化的零基预算和预算。清晰的收支平衡是最重要的成本方向和目的，一个特殊的基金，完善具体项目，防止支出超出预算，在企业内部建立起计量验收、原始记录、内部价格、审批与销核、财产清查、经济合同等一整套规范化的程序，实现部门预算和单位内部的责任预算有机结合，以此来规范企业的财务管理工作。

6.单位加强内部审计和监督机制，完善的内部控制体系

实践表明，现在是时候建立健全内部控制制度必须努力加强内部审计和外部监督。对于企业，内部审计是内部控制系统的重要组成部分，是重要的措施，加强内部会计监督应该使其制度化和标准化。企业提高内部审计水平，加强他们的权威和独立性，确保企业内部审计人员独立行使监督监察职权。通过定期开展企业内部审计审查内部控制系统，以切实的提高财务监督审计工作的合理性。

7.财务制度建设是加强企业财务管理的基本依据

企业要按照国家有关的法规政策制度的规定，从本单位的实际出发，建立一整套财务管理的规章制度等，并在企业内部建立起计量验收、原始记录、内部价格、审批与销核、财产清查、经济合同等一整套规范化的程序，以此来规范企业的财务管理工作。企业要通过财务制度发挥激励与约束作用，用制度来规范和约束企业工作人员的行为，用制度来激发企业工作人员的积极性和创造性。对从事财务会计工作尽职尽责、卓有成效者，要予以精神及物质的奖励；对玩忽职守、酿成事故、造成损失者，应予以惩戒。

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