我国内部审计存在的问题及对策研究

高阳+王萍

摘 要：内部审计是我国审计体系框架中必不可少的一部分，同时，内部审计对提高企业自身的内部管理有着显著作用，从而能够促进企业的收益实现最大化。借助内部审计，企业可以有效的监管和控制企业内部资金的运作模式和运营状况，包括企业资金的盈亏和负债状况等，从而实现企业运营的规范化和正规化。然而，目前我国的审计队伍建设还相对欠缺，而且审计手段单一，方法落后。针对此种状况，本文将对内部审计部门存在的问题进行简要阐述，并提出相应的应对措施，以期提高我国内部审计机构的工作效率和工作质量。

关键词：内部审计；存在问题；对策研究

随着审计工作的蓬勃发展，我国也逐渐意识到企业内部审计的重要性，然而由于一些条件的限制和约束，我国审计工作在开展过程中还存在着很多问题，如审计队伍素质欠缺、管理机制不健全，审计机构不完善，缺少对质量的控制标准等等，这些都严重阻碍了内部审计作用的发挥。所以，我们要加大审计队伍建设，充分发挥内部审计的功效，扩大审计范围，增强审计机构的独立性和权威性。

一、内部审计的含义及作用

内部审计是指为了改善企业组织的运营方式而进行独立、客观的咨询和活动确认，达到扩大企业价值和增加企业运营收益的目的。是企业为了防止局部利益损害企业整体利益设立的内部审计机构，内部审计具有独立性，是区别于其他各部门职能的一个独立部门，同时由专职的内部审计人员对其他各职能部门的经营、管理状况等方面做出相对科学、客观的评价和监督，从而促使企业内部经济效益的最大化。随着经济的发展和企业的进步，内部审计的作用也随之不断扩大，主要体现在以下几个方面。

首先，内部审计是通过审计监督各部门的经营活动和经营手段，以确保其经营的合法性，同时，要无条件的对各企业单位和部门的领导负责，针对管理和控制中存在的问题，提出有效的意见和改革方案，解决实际问题，从而改善企业组织的运营模式，并且增加企业的自身价值和收益。与此同时，内部审计还要监督企业经济活动的真实性和有效性，由于内部审计具有独立性和广泛性，所以，内部审计还要对被审查对象履行经济责任的情况进行实时监督和管理。由此可见，内部审计具有促进企业改革，提高企业经济收益的作用，不仅能够促进企业经济利益关系的改善和处理，还能规范相关工作人员的工作纪律，同时调动工作人员的积极性。

内部审计对企业的经济活动及经营管理制度具有制约作用，相关部门首先要根据国家和企业制定的相关法规维护企业的经济秩序，然后，按照企业的审计工作规范，制止违规违纪现象，从而保护国家和企业的财产不受侵犯，同时，还要对经济活动中资料的真实性和正确性进行监管和制约，确保经济材料合理合法的反应活动事实，同时，审计工作的制约作用还体现在工作人员要配合相应部门打击各种经济犯罪现象。

内部审计工作对深化体制改革、降本增效起到了一定的防护作用，为建立高效的内部控制机制提供了安全、完整的监督保证，从而为企业维护经济安全和经济纪律提供了保障。

二、我国内部审计存在的问题

1.内部审计队伍素质欠缺

内部审计职业不仅需要审计人员具备较强的专业知识和专业技能，同时还需要全面的实际工作能力和工作素养，既要懂得相关的审计方面的知识，还要熟练掌握计算机、企业管理、人才培训等等多方面的职业素养，只有这样才能在审计工作中充分发挥人才优势和专业优势，从而提高工作效率。然而，我国的内部审计人员大多数都是会计专业毕业，其他方面的专业知识相对欠缺，所以导致在工作过程中审计人员没有办法运用综合性的知识解决问题，这种综合技能的缺失致使审计工作开展不合理，而且在面对日益复杂的审计工作时审计人员往往会出现力不从心的感觉，从而影响审计工作的效率和质量。审计队伍不仅存在知识结构不合理的现象，在审计工作中工作人员的工作热情也相对有限，而且职业素养不高，甚至没有基本的原则，常常会出现一些违背职业操守的现象，比如贿赂、草率等。同时，由于审计人员安排的随机性，导致审计人员能力不足，素质参差不齐，严重影响了审计工作的顺利开展。

2.内部审计机构设置不够规范

审计工作需要公证客观的职业操守，这就要求审计机构和审计人员应该具有独立性，独立性是保障内审人员从事内审活动的先决条件，也是内审工作有效进行的基础和前提，只有实现内部审计部门的独立性，才能保障审计机构内部的完整性。然而，我国的审计部门大多缺少上述的独立性。由于审计机构的多样性导致审计部门和检查部门职责不分，很多岗位都只是由检查部门的人员代管，致使内部审计的建立只是形式上的，没有办法发挥其应有作用，由于没有专业的审计负责人员，无法保证内审业务的自主性和权威性，这严重影响了审计质量和规避风险的能力。

3.内部审计的方法相对落后

目前的审计方法主要是以账目基础审计方法为主，这种方法对审计风险的控制因素没有进行充分的考量，由于这种淡薄的风险观念使风险基础审计模式得不到很好的应用，同时，抽样技术的应用也只是凭借内审人员主观的经验和总结，缺乏科学性的指导，也缺乏审计人员与审计机构机构之间的经验交流。与此同时，随着信息技术的发展和进步，计算机的应用范围逐渐扩大，然而，审计机构还没有广泛普及对计算机技术的应用，导致审计工作纷繁复杂，效率低下。

4.内部审计的质量不高

内部审计度对企业的作用不言而喻，审计的质量很大一部分决定了企业的收益，所以，建立完善的内审质量控制手段是当前的主要任务之一，有效的内审质量控制手段主要包括内审制度约束、内审考核、内审责任追究等。然而，我国的内部审计质量监控制度建设相对不健全，监督机制的具体职责不明，导致内核考察执行力度不够，由于缺乏相关的质量考核，导致考核内容不健全，而且主观性太强，致使审计的客观性和公正性遭到质疑。

三、强化内部审计的对策

1.加强人才队伍建设

传统的审计人员管理已经满足不了审计部门的改革和发展需求，所以，加强人才队伍建设是保障内部审计有效执行其职能的有效保障。首先，要及时改变传统的观念，树立培养综合性人才的意识，然后，适当的增加人才学习的机会，通过培训，对外学习等方式提高工作人员的专业素质，然后，要尽量多的组织一些其它方面知识的综合学习，如鼓励员工尽可能多的参加一些计算机、人才管理、企业运营等方面的培训班，全面提高内审人员的综合素质，加强内部审计人才队伍的假建设。同时，还要建立职业准入机制和从业资格制度，全面提升工作人员的专业知识和审计能力，建立健全内部审计工作人员的福利保障和竞争机制，从而提高内审人员的工作积极性。

2.规范审计结构

提高审计机构的权威性和独立性是规范审计结构的重要保障，只有确保审计的独立性才能提高内部审计的效果和质量。首先，要建立规范的内部审计结构，同时，这种审计结构要与企业的内部管理特征相符合，以便提高企业收益。其次，要将审计机构规划到企业董事会管辖，以此确保审计机构的独立性和独立性不受侵犯，最后，要聘用专业的审计人员，不能将综合素质较低的人员安排到审计部门，同时，要将与企业有利益关系的人员排除在外，以确保审计工作的独立性和公正性。

3.实现审计方法的多样化

由于目前我国内部审计的方法过于单一，所以，在原有审计方法的基础上要尽量使审计方法多样化，同时，在审计过程中要联系实际，与信息技术相结合，由传统单一的审计报表、账务账簿等方式转变为分析技术评价方法。通过对审计知识的综合运用，即时应对审计过程中出现的状况与问题，同时，审计人员要充分利用计算机的优势条件，将审计工作与先进的技术相结合，提高内部审计的效率，同时提高审计质量。

4.提高审计质量

有效的监督机制是提高审计质量的保障之一，首先，要建立责任追究和奖惩制度，在审计过程中，确保任何一个环节的有序进行，即使出现问题，也能将责任落实到个人，从而保障审计的质量，强化质量监控的责任意识，有效的降低审计风险。然后，对审计方案的制定和执行要进行复核，同时，对审计程序的实施也要进行有效的监管，努力扩大复核内容的覆盖面，不留盲区。

四、结语

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在企业的运营和发展中起着重要的作用，所以，要不遗余力的加强企业内部审计的管理和监督，从而提高企业运营活动的合法性，在社会主义经济不断发展的今天，想要发挥内部审计的有效职能，就必须给予其相应的关注，要从组织结构、人员队伍建设、质量监管等多重方面进行控制和改革，进而完善我国的内部审计机制与体系。

参考文献：

[1]元丽星.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].吉林工程技术师范学院学报，2012，08：35-37.

[2]孙艺丹.企业内部审计存在的问题及对策研究[J].商业经济，2013，01：95-96.

作者简介：王萍（1963- ），本科，佳木斯大学经济管理学院教授，研究方向：区域经济与国际贸易