立足同级监督 深化内控审计

牛娜

摘 要：近几年基层央行通过开展内控审计，建立健全内控制度，有效整合内控监督资源，优化内控监督途径，监督和评价执行情况的，完善内控监督方法，形成科学高效的内控监督格局。下面结合央行内审转型实际，对完善内控审计提高同级监督的效果提出一些粗浅的探讨和建议。

关键词：同级监督;深化内控;审计

1 完善央行同级监督机制是实现内控审计的必要性

1.1 领导重视是做好同级监督的前提

要想做好同级监督，就必须保证内审工作的独立性和权威性，而树立独立性和权威性的关键在于领导。为此，行领导要保持与内审部门的密切联系，经常听取其工作汇报，对审计提出的问题及时在有关会议上告诫相关部门。当内审工作遇到干扰时，行领导要旗帜鲜明地支持内审人员对查出问题的责任人进行处理，为内审工作的开展提供良好的环境。构建了党组统一领导，内审部组织协调，监督部门分工负责，其它职能部门主动配合，全体职工充分参与的同级监督模式。把会计核算安全、国库资金安全、发行基金安全、信息安全和生命财产安全统一起来，明确内部审计目标、内容和重点，在做好审计业务处理依据是否合法有效、账务处理手续是否合规、业务处理结果是否准确等日常监督的基础上，始终把风险关口前移，切实做到“防前、堵中、控后”，形成按制度办事、靠制度管人的良好机制;层层落实责任制，做到同级监督机制贯穿于履职的全过程，涵盖每个层级、部门、岗位和环节。

1.2 加强沟通是做好同级监督的基础

沟通可以促进监督双方相互理解，统一思想。内审人员应注重与各业务部门间的有效沟通，通过沟通互通有无，消除隔阂，加深对规章制度的理解，特别是新规定、新要求的了解，提高内审业务处理水平。通过沟通，有助于内审人员从审计角度去关注业务部门的风险，从而进一步完善内部控制，达到堵塞漏洞、防范风险的目的。

1.3 完善内控制度是做好同级监督的保证

同级监督工作要走向规范化，首先必须有制度作保障，对其监督的对象、内容、方式和手段以及同级监督的组织实施、审计报告的质量、内审部门的权限和义务作出规定，规范审计人员行为，明确审计责任，保证审计质量。

一是按照科学、系统、规范的原则，健全和完善了内控措施和业务操作流程。如完善了岗位轮换制度、强制休假制度、加班管理制度、授权审批制度、签收制度、业务交接制度、印章管理制度、财务财产管理制度、工作督查督办制度等规章制度，使各项工作有章可循，有规可依，解决了制度缺失、制度滞后、制度冲突问题，使之更符合履行基层央行职责和内控管理要求。

二是建立风险评估预警体系，开展内控评估。每年至少开展一次内控评估，评估范围包括运行机制评估、运行环境评估、内控过程评估、履职绩效评估，全面掌握各部门、各岗位风险点情况，为推进内控监督规范化提供了有力依据。

1.4 审计成果转换是做好同级监督的关键

通过审计，为管理层发现问题、反映问题，并从机制上和制度上提出可行的改進意见，充分发挥同级监督的建设性作用。

一是完善人事、纪检、内审联系会制度，定期组织召开情况通报会议，互通情况，形成同级监督的合力。

二是内审部门应加强与各职能部门沟通与交流，以便及时获取信息、掌握动向，使同级监督工作做到有的放矢。

三是共享监督资源，实现内控监督科学化。建立了大监督联席会议制度，实现监督信息共享。共享信息包括纪检监察部门党风廉政建设监督检查、惩治和预防腐败体系建设检查、案件防范风险排查、执法监察、巡视以及专项治理等情况。

1.5 适时推进是同级监督实现内控审计的需要

随着央行职能的转换调整，新的业务发展力度大步子快，会计、国库、货币金银核算系统上线运行大大提高了资金账务处理效率，高科技带来的高风险因素也在不断累积。这就需要内审科对重要业务部门的流程操作适时地进行适时开展内控审计，完善央行同级监督机制，就能协调配合地将监督关口前移，点面结合地适时推进监督，从各个层面防差错、防风险、防事故。

一是开展部门自查。检查重点是各部门、各岗位的安全管理运行情况，由部门负责人实施。

二是开展常规检查。由行长、分管行长和相关部门负责人组织实施，按照内控制度的要求进行。

三是开展专项检查。对照上级行年初工作布署、中心支行党委年初工作安排进行的检查。

2 完善同级监督机制，深化内控审计的可行方法

2.1 将风险导向审计引入内控审计中，作为开展同级监督的切入点

风险导向内部审计不再是简单的内部控制领域消极地查错防弊，而是以单位的整体风险评估作为自己的首要工作目的，不仅可以有效地揭露、阻止由于决策失误、管理不善造成的重大经济损失、浪费等问题，而且可以促使相关部门提供真实可靠的信息，增强工作的透明度，提高管理的质量，加大同级监督力度，内审部门要充分利用在内部控制领域的超脱地位，联系被审单位的目标评估与分析内部控制中的风险，直接报告给中支党委。

2.2 搭建科学高效的计算机审计平台

建立与职能部门履行职责信息通畅的网络传输监控渠道，实现逐步由手工审计手段向更多运用计算机辅助审计手段转变，使用计算机读取会计、国库、发行等业务处理系统的数据库，并进行筛选、分析、分类检查等操作，从而将审计人员从机械性检查中解放出来，把主要精力放在审计分析和判断上;利用人民银行内联网，建立内部审计数据库，建立上级内审部门业务指导的网络传输渠道，实现上下级内审部门之间的信息共享，提高审计的效率和质量。

2.3 实现同级监督向非现场监管的转化

充分发挥业务管理部门自查和同级监督审计的再监督作用，实现同级监督资源共享，内控审计成果共用，多角度、全方位、不定期、不限形式的开展同级监督，增强内控监督合力，避免重复监督和监督盲点，有效防范各类风险。

一是可实行综合式同级监督。对重要岗位、重要业务、风险点和监督部门发现的问题整改情况及群众反映的问题，应实行不打招呼、不通知检查时间、不明确检查内容、方式及检查人员名单，对有关部门或岗位开展突击检查。

二是可实行委托式同级监督。审计检查项目与职能科室专业检查项目存在同时段、同对象、同类型、同专业时，结合内控审计具体的特点和要求，采取互相委托的方式进行同级监督检查。

三是可实行搭车式同级监督。业务职能部门开展对口部门的内控监督检查时，其他监督职能部门如有检查需要，可派员参与该内控监督检查工作项目，进行搭车内控监督检查，并且着重围绕本职能专业的检查要求和目的进行内控监督检查工作。

四是可实行片区式同级监督。划分内控监督审计工作片区，统一调度辖内检查监督力量，实行片区内控监督检查责任制，定期和不定期地开展片区内监督检查工作。对需要回避的检查项目上，实行片区间的交叉内控监督，增强内控监督的针对性和有效性。

五是可实行回头式内控审计。内审科每年开展1--2次对业务部门履行内控监督职责的审计，督促各内控监督部门严格按照各内控监督职能的要求，认真履行内控监督职责，定期开展“回头看”、“再检查”，杜绝查而不禁、屡查屡犯的现象。

六是可实行警示式同级监督。内审科要依据同级监督信息与内控审计成果共享资料库提供的信息，通过系统分析和研究，对各重要部门和重要岗位可能产生的风险隐患作出具体界定，及时向被监督对象发出风险提示预警告示;针对管理上可能存在的风险隐患，由内审部门及时进行专项审计;针对操作上可能存在的风险，由业务部门进行自查自纠。做到风险早发现、早预警、早控制。