论会计行业与会计人员的监督问题

胡彬彬

【摘 要】随着社会主义市场经济体制不断改革与深化，各项经济活动中对规范性和合法性提出了更高的要求，会计行业和会计人员的监督问题显得愈加重要。本文介绍了会计监督问题的基本情况，分析了会计行业和会计人员监督存在的各方面问题及原因，针对以上问题提出了相应的建议。

【关键词】会计行业；会计监督；问题与建议

一、引言

监督是特定主体为实现某种目的而对客体的行为进行监察和督促。会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照持定主体制定的各种合法制度，对特定主体经济活动过程及其引起的资金运动进行综合地、全面地、连续地、及时地监案和督促，以确保各项经济活动的合规性、合理法，保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，从而达到提高特定主体工作效益的目的。

会计监督是会计的基本职能之一，它是指依照国家法律和各种财经政策、规章制度对会计工作实行监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合地协调、控制、监督、督促，以达到提高经济效益的目的。市场经济的有序运作离不开会计监督。目前，随着经济体制改革的深化，更需要强有力的会计监督。然而，由于种种原因，会计监督呈弱化态势，致使经济领域中不规范的经济行为与违法犯罪层出不穷，强化会计监督日益重要。

二、会计行业与会计人员的监督存在的问题

首先，在企业内部监督方面。强化企业内部监督可以有效保证会计行业和会计人员的会计信息质量。如果企业的内部监督机制不够完善健全的话，那么会计行业和会计人员的监督作用就难以得到有效发挥。因此，为了维护企业的财产安全，建立完整的企业内部监督制度是非常有必要的。内部监督主体要独立，否则将会妨碍监督效力得到有效发挥。当前社会主义市场经济条件下，政企分开，然而会计人员即要执行我国会计行业的法律法规的相关规定，又要从属于本单位，其经济利益直接受到单位领导的影响。这种现象导致会计行业从业人员无法完全客观公正的执行会计监督职能。

其次，在社会监督方面。新《会计法》构建了三位一体的监督模式，即单位内部监督、国家监督及社会监督共同监督。目前不但国家监督、单位内部监督弱化的问题严重，同时社会监督也没有达到预期要求。我国实行的监督方式是由注册会计师对上市企业对外披露的财务报告进行单独审计。所以社会监督的效力取决于注册会计师事务所和执业人员的客观程度和公正程度。按照惯例，企业的财务管理要交给社会监督，即交给注册会计师进行有效的监督。然而由于人员素质、执业标准、体制原因、执业环境等问题，现阶段我国的会计师事务所的社会监督作用不能有效体现。由于我国的注册会计师行业基础比较薄弱，因此在发展中存在许多急需解决的问题。

最后，在政府监督方面。我国政府各相关部门制定相关法律法规，严格执行政府的监督职能，很大程度上提高了会计行业信息质量。然而由于我国改革节奏较快，制度的更新修正会出现滞后的情况，有些法律法规相对有不完善的地方，进而影响法规制度对会计行业和会计人员的约束力，导致会计监督职能弱化。另外，相关的法律法规中赋予政府各部门的监督权力及监督范围，但是并没有明确政府各个监督部门的监督责任，当监督部门不作为或者出现监督效力低下时，缺乏相关的责任追究制度。即在法律法规方面出现了权力与责任不对等的问题，导致政府在会计行业和会计人员的监督方面没有起到足够的作用。值得一提的是，政府各个监督部门各自出台相关规定以便确定本部门的会计监督职权，然而各部门之间缺乏有效的协调机制，导致各监督部门职能交叉，划分不清，不仅使政府各部门资源浪费，而且使会计监督职能弱化。

三、会计行业与会计人员监督问题的建议

首先，要加强单位内部会计监督，实质上就是建立完善的内部控制制度，确保会计信息真实可靠，提高工作效率和质量。内部会计监督职能的有效发挥受到两个方面的影响，一方面是企业的决策与会计信息的相关程度，另一方面是企业要利用真实有效的会计信息得到社会认可，为了保证会计从业人员有效运用会计监督职权，要采取良好的约束和激励制度，只有这样才能防止出现会计从业人员的不负责任的行为发生。约束与激励制度并行，不仅要有完善的约束机制，还要注意对会计从业人员有效执行监督职能进行相应的奖励，以此来激励会计人员的工作积极性。现代企业制度要求，建立健全企业内部的治理方式和管理结构，从而市场能够敏感地意识到企业的会计信息是否失真，这样可以降低政府进行会计行业与会计人员监督的社会成本。另外，要加强企业的监事会的健全与规范，引进独立的董事制度，使企业董事会名副其实，由董事会决策企业重大问题，并借助监事会对企业进行日常的监督。形成完善的法人治理结构。

其次，要进一步完善社会监督机制制度。社会监督效力的发挥要依赖于维护好注册会计师审计制度。市场经济同时是法制经济，维护市场经济秩序就要首先加强注册会计师行业的建设，更加注重相关政策和法律法规的扶持，加强企业对会计行业和会计人员的监督。维护注册会计师审计制度，更加有益于发挥社会监督效力。还要注重会计师队伍的培养，加大力度推进注册会计师行业的发展，争取进一步建立完善的注册会计师队伍自身素质的培养机制。培养会计行业和会计人员的职业道德和行业风险意识。会计师事务所的选聘方式和机制进行有效改革，建议应该由审计委员来负责审计工作的流程步骤和审计费用相关细节，从而能够避免管理部门对注册会计师的施加任何压力，对会计师事务所的工作能够有效独立地进行。会计行业和会计人员为了向企业提供高质量的服务水平，提高业务质量，在社会和同行业内建立良好的公众形象，应该认真践行会计行业和会计人员的职业道德要求，遵守职业纪律规范，严格执法做好会计监督工作。

最后，要加强政府监督职能，形成对政府部门监督人员的约束体系。政府监督具有高度的权威性，是各个相关政府部门对会计行业和会计人员进行一系列的监督。作为我国会计行业和会计人员的监督主导，如果缺乏相应的约束力和奖惩制度，就会导致政府监督层面出现不负责任的现象产生，从而引起政府监督效力低下。所以，加强会计行业和会计人员的监督必须从加强会计方面的政府监督力度着手，一方面要给予有关监督部门对会计行业和会计人员的监督权力和处罚权力，将监督与服务企业紧密结合起来，以帮助企业完善自身管理制度。另一方面，要加强法律法规体系建设，明确各个监管部门的职能分工，对各自职能范围内的会计信息进行监督，并且分工合作，信息互通，以避免重复监督和遗漏，增加政府部门监督的效率，提升检察部门的社会形象。另外，要注重加强监督部门执法人员的自身素质建设，提高自身业务水平，即是在一定程度上加强对会计行业和会计人员的监督力度。

四、结语

会计监督是指依照国家法律和各种财经政策、规章制度对会计工作实行监督，是会计的基本职能之一。会计监督的有效实施能够提高社会经济效益，增强市场经济运作秩序，降低市场经济运作成本。对会计行业和会计人员的监督问题是社会主义市场经济的重要问题，随着市场经济体制改革的进一步全面深化，会计行业和会计人员的监督问题更加值得重视。然而，由于企业内部制度不够健全，社会监督力度欠缺，政府监督部门职能浪费等各方面的原因，导致会计行业和会计人员的监督问题呈现逐步弱化的发展态势。针对这些方面的问题，本文提出了相应的改善建议，这些建议对加强会计监督，改善企业内部管理机制，健全现代化企业经营制度，逐步深化社会主义市场经济体制改革都有十分重要的作用。

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