我国税收征收管理风险与控制

贺李根

[摘 要]目前，我国的税收征收管理制度不完善，管理的过程不严谨，存在着一定的管理风险。本文简要介绍了我国税收征收管理现在存在的风险，并提出了控制风险的一些方法。以此来减小我国税收征收管理存在的风险，完善我国税收征收管理制度。

[关键词]风险；风险控制；税收征收管理；税收管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.10.133

[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）10-0-01

1 我国税收征管的风险因素分析

目前，我国税收征管工作还存在一定的风险，本文从多个方面对影响我国税收征收管理工作的风险因素进行了分析，具体如下。

1.1 非可控性税收征管风险因素

非可控性税收征管风险因素，即外部风险因素，这种风险因素主要形成于政府税务部门的外部。造成这种风险的原因是政府的相关部门在税收征管的过程中操作不恰当，使计划的收征管目标与达到的目标不一致，甚至偏离十分严重，进而造成损失。外部的主要影响因素：税收征管依据法律的规范性和社会公众法律维权意识的变化。规范性需要我们进行的改革和完善，使其更好地适应征管需求；同时，也要适当的提高社会公众对法律维权意识，只有这样才能有效避免税收征管风险的发生。

1.2 可控性税收征管风险因素

可控性税收征管风险因素，即内部风险因素。这种风险因素主要是由于政府的相关税务部门的内部的工作不当，对税收征收管理不到位所引起的。相关的税务部门可以结合实际的税收征管工作，对风险进行分类、识别、控制。

2 风险控制

2.1 确定税收征管风险控制目标

2.1.1 确定征管风险控制潜在损失目标

潜在损失是指在事物内部存在的，还没有显示出来的，但有很大可能在将来显现并发生的损失。所以，要针对这种看不见的损失进行规避和控制，将税收征管风险控制在损失发生之前，即风险事故发生之前，进行预测和规避。

2.1.2 确定征管风险控制实际损失目标

税收征管风险控制实际损失目标是指在风险事故发生后，对风险进行控制，以减少损失。尤其是针对于一些由于不可抗因素产生的风险，只能尽可能地减少损失的发生。

2.2 识别税收征管风险

在进行风险的识别时，一定要对具体的税收征管工作进行全面的了解并加以分析；同时，还要对相关的政府政策进行解读，分析人员的安排，对征管手段和执法过程中存在的和可能存在的风险进行识别，对税收征管的相关对象进行深入的调查和分析，研究相关责任方的资金流、资产和发票等信息，进而做出判断，找出风险的来源，并及时解决。

2.3 制订相关的计划

想要恰当地对我国税收征收管理存在的风险进行控制和预防，就要详细分析相关的风险控制理论，制定风险控制策略。比较常用的就是风险规避、风险控制、风险转移和风险利用。接下来对如何规避和控制税收征管进行介绍，并从这两个方面对税收征管风险控制方案的制订进行说明。

2.3.1 规避税收征管风险

规避税收征管风险指相关的国家税务机关设法远离、避开可能产生风险的相关行为和收征管风险的环节，其目的是将收管理行为发生损失的概率降至最低，这是一种从根本上进行控制的手段，但可操作性不是很大，实施的困难也很大。

2.3.2 控制征管风险损失

控制相关的风险，尤其是控制风险带来的损失，是实施税收征管风险管理重要目的之一。所以要在风险发生前采取相应的预防措施，或者在风险事故发生的过程中和风险事故已经发生后，尽可能的减少产生的损失，减小损失的程度。完善风险控制的时间点，风险发生之前要对其进行分析，查找诱发风险的相关因素，而风险发生过程中还要采取有效的解决措施，避免风险的扩大化。风险发生后，要总结相关经验，避免类似事情再次发生。征管部门应成立常规控制机构。例如，除了现有的各级征管部门和稽查局外，试点成立风险专项控制的部门（市级税收风险分析监控中心），从行业专项进行征管工作。在进行监管过程中，中小企业一般交由县级辖区管理，而一些大型企业需要委派市一级大企业管理部门垂直管理，下派精兵强将在全市范围内交叉流动管理。

2.4 加强征管机构人财物的完善

首先，在进行人才招聘和培训阶段，要根据机构特点，树立人才强税的思想，并制订人才培养计划，对于综合素质比较高，具有出众才能的人可以安排到重点岗位。在财力上，要确保县区征管部门的经费需求，并且专项征管部门最好由市级统一进行保障。在物力上，要不断的引进先进稽查技术，完善相应的奖励惩处机制。

3 结 语

文章就我国税收征收管理存在的风险进行了系统性的分析整理，阐述了形成风险的原因以及风险的危害，并提出了规避风险的有效措施，提出了预防风险、应对风险的有效方法，希望可以为我国税收征收管理工作提供借鉴。

主要参考文献

[1]王新艳.完善我国税收征收管理模式研究[D].西安：西北大学，2012.

[2]陈蓓琳.基于风险控制的大企业税收管理研究[D].武汉：华中师范大学，2013.

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