新税法下的企业税务筹划研究

张珂

摘 要：随着经济社会不断快速发展，税务筹划工作逐渐成为企业内重要的工作之一。新税法的推出，企业对税务的筹划工作也需要与时俱进，从而使企业贯彻实施新税法，为企业节约资金。本文对税务筹划工作的认识深度解剖，分析了当前形势下，税务筹划的重要性，提出了企业如何在新税法的背景下进行税务筹划，也提出了要不断加强培训，提高整个企业税务规划意识，建设完整税务管理体系，为企业更好地进行有效益的经济活动，进而提升企业自身的综合竞争能力，本文在此方面提供了借鉴和参考。

关键词：企业；新税法；税务筹划；缺陷；改进

新《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，于2008年1月1日开始施行。新税法在纳税人、税收优惠政策、内外资企业税率等方面做出了调整。企业应该深刻分析新旧税法间的变化，尊重税法的改革，结合自身情况，寻找新税法与企业之间切合点合理筹划。

1.如何正确认识企业税务筹划

企业税务筹划，是为保证企业税务正常化发展，从而依照国家法律法规，遵循企业自身的发展情况从而制定出高效合理的税务筹划方案。纳税筹划与偷税，漏税有着根本上的区别。税务筹划是以国家的法律法规为前提的，如果国家在税务上做出调整，那么企业税务筹划就要做出相应的改善。企业进行纳税筹划，可以更加合理的配置社会各种资源，因而合法并有目标地处理国家和纳税人之间的关系。在具体筹划工作中，第一，要掌握纳税筹划的法律界限，明确国家政策精神，溯寻法律法规根源；第二，要了解本企业的基本情况，如其财务，组织，投资等。这样才可以制定出合法合理，针对性强，效益最大化的纳税筹划计划。

2.新税法对企业税务筹划的影响

2.1纳税人的认定标准

为了对纳税人加以区分，新税法设置了居民企业与非居民企业两个概念。在新税法第二条中提到，居民企业是在中国境内依法成立，或按照国外地区法律成立并且管理机构不在国内的企业；非居民企业是在外国地区依法成立且实际管理机构不在国内，但在国内设立场所、机构的，或在国内未设立场所、机构，但源于国内所得的企业。 居民企业承担全面的纳税义务，而非居民企业要承担有限纳税义务。

2.2税收优惠政策的调整

新税法保留中西部地区的优惠政策，统一了内外资企业的税收优惠政策，创立了产业、区域主次分明的税收优惠新格局。首先，新税法使地域限制得到了放宽，高新技术企业认定标准得到了提高，环保及传业投资企业的优惠政策得到了扩大；第二，取消了对一些特定地区及一些出口、生产性外企免征、减半征收或定期减免所得税的优惠政策，同时还取消地方性所得税的优惠政策；第三，替代性优惠政策代替了直接减免税优惠政策；第四，对定期减免税优惠政策的老企业给予过渡期五年，减轻新法对其的冲击而达到稳定过渡。

2.3内外企业所得税法的统一

新税法将企业所得税税率规定为25%，对一些小型企业实行20%照顾性税率。税率的确定统一了纳税人的身份，使得企业间的竞争更加公正合理，减少了一些内企为避税而出现的假外资现象。

3.新税法下的企业税务筹划有何缺陷

3.1企业税务筹划意识的缺乏

现在许多企业内的财务人员很难准确定位偷税、漏税和税务筹划之间的关系，并且没有正确的认识新税法。如此一来，只能依照就有的税务筹划方案，这样做明显和现在的市场不符，也和国家税收精神相违，难以在新税法的背景下实现为企业税务减负的目标。企业的税务筹划不能和国家法律同步，必定会制约企业的良好发展。

3.2企业税务筹划能力的不足

提高企业的经济效益，税务筹划起到了关键性作用。但在现阶段的企业中，税务筹划的忽视，税务筹划能力的低下，财务人员素质与技能不能满足新税法的调整，这样就很难减轻企业的税务负担并且使企业的经济效益很难得到提高。税务筹划工作在企业中难以得到重视，其工作开展不够全面深刻，且忽略了财务人员的学习培养，致使其能力不足，难以在筹划工作中结合企业自身特点并制定有效的方案。

3.3企业税务筹划体系的不完整

一个完整的税务筹划体系，有助于提升企业税务筹划能力，实现税务筹划的最终效果。可是现在一些企业在税务筹划体系上存在很大的问题，如控制不当，管理匮乏，使得筹划体系难以健全。这主要表现在：第一，税务筹划无目的性，一些企业忽略筹划要符合现在经营现状，忽视探析成本收益，导致了筹划工作的失败；第二，税务筹划无时间性，一些企业总是等各项经济活动结束后采取开展税务筹划，这样的行为失去了筹划的作用；第三，税务筹划没有经验，一些企业忽略自身现状，滥用其他企业的经验，更无法适应新税法的要求；第四，税务筹划无联系性，企业忽视和税务机关的联系，导致流程复杂。

4.如何适应新税法下的税务筹划

4.1提高税务筹划意识

企业应该将新税法高度重视起来，尊重其中的法律法规，承担社会责任。提高税务筹划意识，为企业缓解负担，实现筹划的经济效益。组织财务人员培训和学习，其中其税务筹划意识的培养极为重要，研究新税法与旧税法之间的变化，找到切合点合理避税。

4.2提高税务筹划能力

税务筹划工作的组织实施需要技能经验高层次的财务人员，所以税务筹划工作是一项高水平高智力的管理工作。首先，财务人员要清楚地了解企业经营的特点，知道在那些经济行为上可以合理地避税，从而节约企业资源，降低成本，提高企业税务管理水平；第二，需要财务管理人员做到不断结合国家法律法规的调整，学习新税法在内容上的改变，找到提高企业效益的契机。由此看来，企业要加强培养力度，将税务筹划能力的培养作为重中之重，建设财务人才队伍，保证企业税务筹划质量。

4.3增强筹划体系建设

完整的税务筹划体系，需要企业透彻分析税务筹划工作的特点，了解新税法与旧税法间的区别和变化。税务筹划的目的，都是以企业稳定发展为前提，保证每项经济行为得到最大化的效益。为企业开展各项工作设定格局，应以岗位责任制来确定税务筹划方案。最重要的是，企业应该不断健全相应的配套设施，为税务筹划创造优质环境。

5.总结

税务筹划工作时企业内的重要组成部分。它不同于其他企业，因为税务筹划不仅是企业内部的工作，还与政府、税收部门等利益相关。由此看来，在新税法的背景下，企业应当将税务筹划重视起来，与外部环境相互结合，保障企业经济活动有更大的效益，同时保障企业活动的合法合理性。（作者单位：乐凯华光印刷科技有限公司）

参考文献：

[1] 候艳红.新税法下企业税收筹划研究[J].中国集体经济，2011，（18）：89-90.

[2] 白羽.新税法下企业税收筹划研究[J].经营者，2013，27（13）：58.

[3] 白羽.新税法下企业税收筹划研究[J].经营者，2013，（7）：58-58.